Лизинг: финансовые, учетно-аналитические и правовые аспекты (10000,00 руб.)

Стр.2

Стр.442

Стр.443

Стр.444

Стр.445

УДК 339.187.62(075.8) ББК 65.291.591.1ÿ73 Ê56 Электронные версии книг на сайте www.prospekt.org Ковалев Â. Â. Ê56 Лизинг: финансовые, учетно-аналитические и правовые аспекты: учебно-практическое ïîñîáèå. —Ìîñêâà : Ïðîñïåêò, 2015. —448 ñ. ISBN 978-5-392-17373-0 В книге рассмотрены экономические основания арендных отношений, дана правовая характеристика различных видов договоров аренды и лизинга, приведено описание системных характеристик экономико-правовой оболочки договоров. Подробно изложены вопросы учета и налогообложения лизинговых операций на основе действующих нормативных документов. Приведены типовые и оригинальные методики расчета величины арендных платежей, в том числе основанные на технике дисконтирования. Предложены методики оценки экономической эффективности лизинговых сделок. Рассмотрены вопросы учета и налогообложения в нетиповых ситуациях (переуступка права требования, досрочный выкуп, досрочное прекращение договора и т. д.), приведена методика бюджетирования финансовой деятельности лизинговой компании с помощью механизма двойной записи, позволяющая, в частности, оптимизировать расчеты с бюджетом по налогам. Описаны принципы и методика трансформации бухгалтерской отчетности отечественной лизинговой компании в формат МСФО. Все методики проиллюстрированы примерами. Издание подготовлено по состоянию законодательства на сентябрь 2009 г. Для практических и научных работников, специализирующихся в области бухгалтерского учета, аудита, анализа и финансового менеджмента, а также студентов старших курсов, аспирантов и преподавателей экономических вузов. УДК 339.187.62(075.8) ББК 65.291.591.1ÿ73 Учебное издание Ковалев Виталий Валерьевич ЛИЗИНГ: ФИНАНСОВЫЕ, УЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКИЕ И ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ Учебно-практическое пособие Оригинал-макет подготовлен компанией ООО «Оригинал-макет» www.o-maket.ru; òåë.: (495) 726-18-84 Санитарно-эпидемиологическое заключение ¹ 77.99.60.953.Ä.004173.04.09 от 17.04.2009 ã. Подписано в печать 20.08.2014. Формат 60ƀ90 1 111020, ã. Ìîñêâà, óë. Áîðîâàÿ, ä. 7, ñòð. 4. /16 . Печать öèôðîâàÿ. Ïå÷. ë. 28,0. Тираж 200 ýêç. Заказ ¹ ООО «Проспект» ISBN 978-5-392-17373-0 © Â. Â. Êîâàëåâ, 2010 © ООО «Ïðîñïåêò», 2010

Стр.2

СОДЕРЖАНИЕ Введение ......................................................................................................................... Глава 1. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ АРЕНДНЫХ И ЛИЗИН ГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ ...................................................................... 1.1. Экономикоправовое содержание арендных операций ........................ 1.2. Современное состояние в правовом регулировании арендных отно шений ...................................................................................................................... 1.2.1. Общие вопросы регулирования арендных операций ................. 1.2.2. Договор проката ....................................................................................... 1.2.3. Аренда транспортных средств ............................................................ 1.2.4. Аренда зданий и сооружений .............................................................. 1.2.5. Аренда предприятий .............................................................................. 3 11 11 1.3. Лизинг в системе арендных отношений ..................................................... 1.3.1. Экономическая и юридическая сущности лизинга .................... 1.3.2. Экономикоправовые основы лизинговых отношений в России 1.3.3. Общие принципы регулирования лизинговых операций ........ 1.3.4. Стороны договора лизинга .................................................................. 1.3.5. Права и обязанности сторон по договору лизинга ...................... 1.3.6. Лизинг отдельных видов имущества: проблемы реализации сделок ........................................................................................................... Материалы для самостоятельной работы .......................................................... Глава 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ АРЕНДНЫХ И ЛИЗИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ......................... 2.1. Методология бухгалтерского учета операций текущей аренды ........ 2.1.1. Бухгалтерский учет операций текущей аренды у организа цииарендодателя .................................................................................... 2.1.1.1. Учет сданного в аренду имущества ................................... 2.1.1.2. Учет расчетов по договору аренды .................................... 2.1.1.3. Учет ремонта и осуществления капитальных вложе ний в арендованное имущество ........................................... 2.1.1.4. Учет аренды предприятия как имущественного ком плекса ........................................................................................... 2.1.1.5. Учет выкупа (возврата) арендованного имущества .... 2.1.2. Бухгалтерский учет операций текущей аренды у организа цииарендатора ......................................................................................... 2.1.2.1. Учет полученного в аренду имущества ............................ 2.1.2.2. Учет расчетов по договору аренды .................................... 2.1.2.3. Учет ремонта и осуществления капитальных вложе ний в арендованное имущество ........................................... 2.1.2.4. Учет аренды предприятия как имущественного ком плекса ........................................................................................... 2.1.2.5. Учет выкупа (возврата) арендованного имущества .... 24 24 36 38 39 42 44 44 53 56 65 67 73 79 81 81 84 84 85 87 88 90 96 96 97 99 101 102

Стр.442

Содержание 443 2.2. Методология бухгалтерского учета лизинговых операций ................ 2.2.1. Базовые регулятивы ............................................................................... 2.2.2. Бухгалтерский учет лизинговых операций у лизингодателя 2.2.3. Бухгалтерский учет лизинговых операций у лизингополуча теля ............................................................................................................... 106 106 110 2.3. Особенности налогообложения операций по учету аренды и ли зинга ........................................................................................................................ 2.3.1. Налогообложение арендованного имущества ............................... 2.3.2. Техническая эксплуатация и осуществление капитальных вложений в арендованное имущество в контексте налогооб ложения ....................................................................................................... 114 117 118 2.3.3. Особенности налогообложения арендных платежей ................. 2.3.4. Особенности налогообложения при договорах аренды, за ключаемых с физическими лицами .................................................. 2.3.5. Некоторые вопросы налогообложения лизинговых операций 120 122 2.4. Проблемы учета и налогообложения отдельных видов арендных и лизинговых операций .................................................................................... 2.4.1. Логика вариантов оценки лизингового имущества .................... 2.4.2. Учет досрочного выкупа объекта лизинга ..................................... 2.4.2.1. Бухгалтерский учет и налоговые последствия досроч ного выкупа у лизингодателя .............................................. 2.4.2.2. Бухгалтерский учет и налоговые последствия досроч ного выкупа у лизингополучателя ..................................... 2.4.3. Учет условных обязательств арендатора (лизингополучателя) 2.4.4. О некоторых вопросах учета возвратного лизинга ..................... Материалы для самостоятельной работы .......................................................... Глава 3. ОЦЕНКА ИАНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ЛИЗИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ .............................................................................................. 3.1. Методики расчета величины лизинговых платежей ............................. 3.1.1. Типовой подход к расчету лизинговых платежей и его моди фикация ...................................................................................................... 3.1.2. Расчет величины лизинговых платежей с использованием дисконтных оценок ................................................................................. 3.2. Анализ эффективности лизинговых операций ........................................ 3.2.1. Лизинг как способ финансирования ................................................ 3.2.2. Лизинг как инвестиционная деятельность .................................... 3.2.3. Обоснование целесообразности приобретения имущества пу тем сравнительного анализа альтернативных затрат ................. 124 126 130 131 142 142 148 152 161 167 169 169 170 179 197 199 211 3.3. Альтернативные формы применения лизинга, их эффективность и механизмы внедрения ................................................................................... Материалы для самостоятельной работы .......................................................... Глава 4. ПРАВОВЫЕ, УЧЕТНОАНАЛИТИЧЕСКИЕ И НАЛОГО ВЫЕ АСПЕКТЫ АРЕНДНЫХ И ЛИЗИНГОВЫХ ОПЕРА ЦИЙ В МЕЖДУНАРОДНОМ КОНТЕКСТЕ ............................ 217 226 240 4.1. Особенности учета арендных и лизинговых операций в экономиче ски развитых странах ........................................................................................ 4.1.1. Логика разграничения финансовой и операционной аренды 242 242 243

Стр.443

444 Содержание 4.1.2. Аренда в международных стандартах финансовой отчетности 4.1.3. Аренда в стандартах учета США и Великобритании ................. 4.1.4. Соотношение российского и западных подходов к классифи кации аренды (лизинга) ........................................................................ 4.2. Вопросы сопоставимости учетных данных арендных и лизинговых операций в отечественной и западной моделях учета .......................... 4.2.1. Концепция достоверности и непредвзятости ................................ 4.2.2. МСФО и российское бухгалтерское законодательство: про блема сопоставимости финансового положения лизингодате ля и лизингополучателя ........................................................................ 249 255 262 4.2.3. МСФО и российское бухгалтерское законодательство: про блема сопоставимости финансового результата лизингодате ля и лизингополучателя ........................................................................ 4.2.4. Причины несопоставимости учетных данных .............................. 267 268 271 4.3. Проблема трансформации отчетности в соответствии с требовани ями МСФО ........................................................................................................... 4.3.1. Логика действий по осуществлению трансформации отчет ности ............................................................................................................. Глава 5. ПРОЦЕСС БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В ЛИЗИНГОВОЙ КОМПАНИИ ............................................................................................ 276 283 287 4.3.2. Процедура трансформации отчетности: от баланса до баланса Материалы для самостоятельной работы .......................................................... 5.1. Бюджетирование потока денежных средств ............................................. 5.2. Оптимизация бюджета лизингового проекта с помощью механизма двойной записи .................................................................................................... 5.2.1. Этапы и описание процедуры бюджетирования .......................... 5.2.2. Оптимизация процесса бюджетирования ...................................... Материалы для самостоятельной работы .......................................................... Заключение ................................................................................................................... Глоссарий ....................................................................................................................... Приложения Приложение 1. Системные характеристики экономикоправовой обо лочки договора аренды ..................................................................................... Приложение 2. Системные характеристики экономикоправовой обо лочки договоров по прокату и аренде имущества .................................. Приложение 3. Системные характеристики экономикоправовой обо лочки договоров по аренде транспортных средств ................................ Приложение 4. Системные характеристики экономикоправовой обо лочки договоров аренды предприятий и лизинга ................................... Приложение 5. Схема корреспонденций счетов по учету текущей арен ды арендодателем ............................................................................................... Приложение 6. Схема корреспонденций счетов по учету текущей арен ды арендатором ................................................................................................... Приложение 7. Схема корреспонденций счетов по учету лизинга ли зингодателем ........................................................................................................ 287 301 311 313 313 329 329 336 350 352 367 388 390 392 394 397 403 407

Стр.444

Содержание 445 Приложение 8. Схема корреспонденций счетов по учету лизинга ли зингополучателем ............................................................................................... Приложение 9. Классификация арендных сделок с позиции бухгалтер ского учета в некоторых экономически развитых странах ................. Приложение 10. Бюджет лизингового проекта в 2011 г. (баланс лизин годателя, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении наличности) .......................................................................................................... Приложение 11. Бюджет лизингового проекта в 2012 г. (баланс лизин годателя, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении наличности) .......................................................................................................... Приложение 12. Бюджет лизингового проекта в 2013 г. (баланс лизин годателя, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении наличности) .......................................................................................................... Приложение 13. Бюджет оптимизированного лизингового проекта в 2011 г. (баланс лизингодателя, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении наличности) ................................................................................. Приложение 14. Бюджет оптимизированного лизингового проекта в 2012 г. (баланс лизингодателя, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении наличности) ................................................................................. Приложение 15. Бюджет оптимизированного лизингового проекта в 2013 г. (баланс лизингодателя, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении наличности) ................................................................................. Библиография .............................................................................................................. 411 417 419 422 425 428 431 434 437

Стр.445