Учредитель:
ООО Издательский дом
«Бухгалтерия и банки»
РЕДАКЦИОННАЯ КОЛЛЕГИЯ:
А. А. Аничхин
И. Л. Бубнов
Н. Д. Врублевский
Ю.А. Данилевский
А. Н. Думнов
К. Н. Маркелов
К. Г. Парфёнов, зам. главного редактора
А. А. Сладков, главный редактор
А. А. Хандруев
ОТВЕТСТВЕННЫЙ ЗА ВЫПУСК
Р. А. Задунайский, red@pbu.ru
ВЁРСТКА, ДИЗАЙН, ПРОИЗВОДСТВО
Д. О. Ефимов, нач. отдела
Л. М. Беленький, технический редактор
В. Ю. Котов, дизайнер
Т. С. Митрофаненко, корректор
Уважая мнение авторов,
редакция не всегда его разделяет.
Редакция не несёт ответственности
за содержание рекламы
и переписку с читателями не ведёт.
Рукописи не рецензируются
и не возвращаются.
К рассмотрению принимаются материалы,
присланные в редакцию в виде файлов
формата *.doc или *.txt
на e-mail: red@pbu.ru.
Перепечатка, воспроизведение в любом виде,
полностью или частями, допускаются только
с разрешения редакции.
Цены на рекламу в журнале договорные.
СЛУЖБА РАСПРОСТРАНЕНИЯ
И. М. Благодарова, distrib@pbu.ru
АДРЕС РЕДАКЦИИ:
127055, Москва, а/я 3
Редакция журнала «Бухгалтерия и банки»
Телефоны редакции: (495) 778-9120, 684-2704
Телефон отдела рекламы: (495) 684-2056
http://www.bib.bankir.ru
E-mail: sladkov@pbu.ru
ЮРИДИЧЕСКАЯ ПОДДЕРЖКА:
Московская коллегия адвокатов
«Макаров и партнёры»
Тел.: (495) 728-36-44
Издание зарегистрировано Федеральной
службой по надзору в сфере связи и массовых
коммуникаций. Свидетельство о регистрации
ПИ № ФС77-35433 от 25 февраля 2009 г.
Подписано в печать 23.09.09.
Тираж 2000 экз. Заказ № 5065. Цена свободная.
Отпечатано в ОАО «Полиграфбанксервис».
127238, Москва, 3-й Нижнелихоборский пр-д, д. 3.
Подписной индекс 71540
ISSN 1561-4476
© Бухгалтерия и банки, 2009
СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫЙ ЖУРНАЛ
БУХГАЛТЕРИЯ И БАНКИ
МОНИТОРИНГ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
АКТУАЛЬНАЯ ТЕМА
Виктор ЧЕТВЕРИКОВ
Банковский сектор на отрезке первого полугодия 2009 года
(Неглубокий анатомический надрез) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
УЧЁТ В ПРОВОДКАХ
Аккредитивы юридических лиц
1. Учёт в банке-эмитенте . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
2. Учёт в исполняющем банке . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
ВОПРОС–ОТВЕТ
14
УЧЁТ И АНАЛИЗ
Елена ВЕДЕНИНА
Особенности учёта лизинговых операций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
НАЛОГИ
Елена СИТНИКОВА
Факторинг как способ обеспечения исполнения обязательств . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
Ирина РЯБИНИНА
Расходы на ремонт или возмещение убытков арендодателю? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24
КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ
Александр СЕРЫЙ
Программно-технические комплексы для работы с денежной наличностью . . . . . . . 27
ЗАМЕТКИ РЕДАКТОРА
Кирилл ПАРФЁНОВ
Нефорумные размышления . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
КРЕДИТОВАНИЕ
Марина ПОСАДСКАЯ
Бухгалтерский учёт и другие аспекты кредитных операций.
Особенности документального оформления кредитных операций . . . . . . . . . . . . . . . . 32
МНЕНИЕ
Борис ШЕВЕЛЁВ
Страсти по инсайду . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА
Екатерина СТУДЕНИКИНА
Взаимозачёт: критика распространённых заблуждений . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
ФОНДОВЫЙ РЫНОК
Анатолий СПЕРАНСКИЙ
Оценка стоимости акций при слияниях и поглощениях . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45
КОНТРОЛЬ И АУДИТ
Снежана ГАЗИЯН
Аудит системы внутреннего контроля в целях ПОД/ФТ.
Критерии выявления и признаки необычных операций и сделок,
а также сомнительной деятельности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
Примерный перечень документов и сведений, необходимых в ходе
основного этапа проверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
октябрь 2009
2
Стр.2
МОНИТОРИНГ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Установлены поправочные
коэффициенты
ЦБ РФ издан приказ от 06.08.09 № ОД-553
«О поправочных коэффициентах Банка
России».
Установлены поправочные коэффициенты,
используемые для корректировки рыночной
стоимости ценных бумаг, принимаемых
в обеспечение по кредитам Банка
России.
Корректировка рыночной стоимости облигаций
с ипотечным покрытием класса
«А» ЗАО «Национальный ипотечный агент
ВТБ 001», имеющих государственный регистрационный
номер выпуска 4-0169440-Н,
будет производиться с применением
поправочного коэффициента в размере
0,88. Корректировка рыночной стоимости
отдельных выпусков облигаций ОАО
«Объединённые машиностроительные заводы»
(группа «Уралмаш-Ижора») будет
производиться с применением поправочного
коэффициента в размере 0,7.
Учреждение дочерней организации
за границей
Банком России принято Указание от
17.07.09 № 2264-У «О признании утратившим
силу подпункта „Б“ пункта 2.1 Положения
Банка России от 4 июля 2006 года
№290-П „О порядке выдачи Банком России
кредитным организациям разрешений,
предоставляющих возможность
иметь на территории иностранного государства
дочерние организации“».
Уточнены требования к кредитной организации,
ходатайствующей о выдаче разрешения
Банка России, в частности, на учреждение
дочерней организации на территории
иностранного государства.
Внесены изменения в Положение ЦБ РФ
от 04.07.06 № 290-П, регламентирующее
выдачу Банком России разрешений кредитным
организациям на учреждение дочерних
организаций на территории иностранных
государств и приобретение статуса
основного общества в отношении
действующих юридических лиц—нерезидентов.
Вносимыми изменениями из перечня
требований, которым должна соответствовать
кредитная организация, ходатайствующая
о выдаче разрешения, исключено
положение, предусматривающее
наличие у кредитной организации собственных
средств (капитала) в размере не
менее суммы, эквивалентной 5 млн евро.
2
Зарегистрировано Минюстом России
31 августа 2009 года. Регистрационный
№14649.
Проведение проверок банков
ЦБ РФ принято Указание от 30.07.09
№ 2266-У «О внесении изменений
в пункт 3.5 Указания Банка России
от 13 января 2005 года № 1542-У „Об особенностях
проведения проверок банков
с участием служащих государственной
корпорации «Агентство по страхованию
вкладов»“».
Уточнён перечень сведений, сообщаемых
о себе служащими Агентства по страхованию
вкладов, привлекаемыми к участию
в проведении проверок банков.
Банк России привлекает служащих агентства
к участию в проверках банков, являющихся
участниками системы страхования
вкладов физических лиц, по вопросам,
касающимся объёма и структуры обязательств
этих банков перед вкладчиками,
уплаты страховых взносов, а также исполнения
банками иных установленных законодательством
обязанностей. Вносимыми
изменениями уточнён перечень лиц,
о наличии родственных отношений с которыми
служащие, привлекаемые к участию
в проверках банков, должны сообщить
агентству. Помимо этого, в частности, теперь
служащие агентства обязаны сообщить
также о наличии у них либо у лиц, по
отношению к которым они являются аффилированными
лицами, договорных отношений
с проверяемым банком.
Зарегистрировано Минюстом России
14 сентября 2009 года. Регистрационный
№14758.
Порядок оценки положения банков
Банком России принято Указание от
05.08.09 № 2267-У «О внесении изменений
в Указание Банка России от 30 апреля
2008 года № 2005-У „Об оценке экономического
положения банков“».
Уточнены основания отнесения банков
к 3-й классификационной группе (это банки,
имеющие недостатки в деятельности,
неустранение которых может в ближайшие
12 месяцев привести к возникновению
ситуации, угрожающей законным
интересам их вкладчиков и кредиторов).
Установлено, что к данной группе относятся
банки, капитал, активы или ликвидность
которых оцениваются как «сомнительные»
либо доходность — как «сомнительная»
или «неудовлетворительная».
Ранее банки, доходность которых
оценивалась как «неудовлетворительная»,
относились к 4-й классификационной
группе. В новой редакции изложены
положения, касающиеся порядка определения
одного из элементов формулы,
в соответствии с которой рассчитывается
показатель прибыльности активов—
«ФР финансовый результат банка».
Уточнения коснулись также сроков направления
территориальным учреждением
Банка России единоличному исполнительному
органу банка информации
об изменении в течение квартала ранее
произведённой оценки экономического
положения банка.
Зарегистрировано Минюстом России
14 сентября 2009 года. Регистрационный
№14760.
Требования по наличию рейтинга
ЦБ РФ издан приказ от 09.09.09 №ОД-608
«О внесении изменений в приказ Банка
России от 14 февраля 2008 года №ОД-101
„О предоставлении Банком России кредитным
организациям кредитов, обеспеченных
активами или поручительствами“».
Определены требования по наличию рейтинга
долгосрочной кредитоспособности,
которым должно соответствовать муниципальное
образование.
Согласно изменениям, внесённым в Порядок
предоставления Банком России кредитным
организациям кредитов, обеспеченных
активами или поручительствами,
утверждённый Положением ЦБ РФ от
12.11.07 № 312-П, в качестве лица, солидарно
с векселедателем (заёмщиком) отвечающего
за платёж по векселю (за возврат
суммы основного долга по кредиту),
может выступать также Российская Федерация
или муниципальное образование,
соответствующее требованиям, установленным
Банком России. В связи с этим
установлено, в частности, что такое муниципальное
образование должно соответствовать
требованию по наличию рейтинга
долгосрочной кредитоспособности по
обязательствам в иностранной валюте на
уровне не ниже B– по классификации рейтинговых
агентств Fitch Ratings, Standard &
Poor's либо B3 по классификации рейтингового
агентства Moody's Investors Service.
С учётом того что обязанными лицами по
БУХГАЛТЕРИЯ И БАНКИ
Стр.3