Евразийский экономический союз: оценка таможенной стоимости (5000,00 руб.)

Стр.2

Стр.4

Стр.533

Стр.534

Стр.535

Стр.536

Стр.537

Стр.538

Стр.539

Стр.540

Стр.541

Стр.542

Стр.543

ББКУДК 339.543 65.428 М74 Электронные версии книг на сайте www.prospekt.org Автор: Мокров Г. Г., доктор экономических наук, профессор, профессор кафедры международного бизнеса и таможенного дела Российского экономического университета им. Г. В. Плеханова. Рецензенты: Степаненко М. В., кандидат юридических наук, старший научный сотрудник, декан факультета таможенного дела института права и национальной безопасности Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации; Бусько Д. П., кандидат юридических наук, начальник кафедры экономической теории Российской таможенной академии, полковник таможенной службы. М74 Мокров Г. Г. Евразийский экономический союз: оценка таможенной стоимости : монография. — Москва : Проспект, 2022. – 544 с. ISBN 978-5-392-36059-8 стоимости товаров в целях тарифного и нетарифного регулирования, проведения тамоВ монографии рассматривается практика профессиональной оценки таможеннойженно-валютного контроля, применения мер торговой защиты и ведения таможенной статистики. Главное внимание уделяется таким методам оценки товаров в таможенных целях, как рыночный (основной), сравнительные, затратные (расчетные) и репродуктивный. Особое место отводится декларированию и контролю таможенной стоимости товаров. Законодательство приведено по состоянию на 26 ноября 2021 г. Монография ориентирована на предпринимателей, занятых в сфере международного бизнеса, сотрудников налоговых, таможенных и финансовых органов. Книга будет полезна слушателям, занимающимся по программам повышения квалификации и профессиональной переподготовки управленческих кадров и специалистов, а также студентам экономических и юридических вузов и факультетов, обучающимся по специальностям «Экономика», «Международная торговля», «Налоги и налогообложение», «Таможенное дело» и «Финансы». 65.428 ББКУДК 339.543 Печатается в авторской редакции. Научное издание Мокров Геннадий ГриГорьевич ЕВРАЗИЙСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ СОЮЗ ОЦЕНКА ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ Монография Печать цифровая. Печ. л. 34,0. Тираж 1000 (1-й завод 100) экз. Заказ №. ООО «Проспект» Подписано в печать 25.11.2021. Формат 60×90 1 111020, г. Москва, ул. Боровая, д. 7, стр. 4. ISBN 978-5-392-36059-8 © Мокров Г. Г., 2021 © ООО «Проспект», 2021 /16

Стр.2

Author: Mokrov G. G., Doctor of Economics, Professor, Professor of the Department of International Business and Customs Affairs of the Plekhanov Russian University of Economics. Reviewers: Stepanenko M. V., PhD in Law, Senior Researcher, Dean of the Faculty of Customs Affairs at the Institute of Law and National Security of the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration; Busko D. P., PhD in Law, Senior Researcher, Head of the Department of Economic Theory of the Russian Customs Academy. Mokrov G. G. Eurasian Economic Union: Assessment of the Customs Value : Monograph. — Moscow : Prospekt, 2022. – 544 p. ISBN 978-5-392-36059-8 The monograph examines the practice of professional assessment of the customs value of plic goods for the purposes of tariff and non-tariff regulation, customs and currency control, the apm ation of trade protection measures and customs statistics. The main attention is paid to such methods of evaluating goods for customs purposes as: the market (main) method, comparative d ethods, cost (calculation) methods and the reproductive method. A special place is given to the eclaration and control of the customs value of goods. The legislation is given as of November 26, 2021. The monograph is intended for entrepreneurs engaged in international business, employees of ad tax, customs and financial authorities. The book could be useful to students in the programs of tional Trade”, “Taxes and Taxatio”, “Customs Affairs” and “Finance”. vanced training and professional retraining of managerial personnel and specialists, as well as na students of economic and law universities and faculties in the specialties of “Economics”, “InterISBN 978-5-392-36059-8 © Mokrov G. G., 2021 © Prospekt LLC, 2021

Стр.4

ОГЛАВЛЕНИЕ Введение ...........................................................................................................................8 РазделI СИСТЕМА ОЦЕНКИ ТОВАРОВ ВТАМОЖЕННЫХ ЦЕЛЯХ Глава 1. Оценочная деятельность по определению таможенной стоимости товаров ................................................................................. 15 1.1. Таможенная оценка: объект, субъект, методы ............................. 15 1.2. Цели таможенной оценки товаров ..................................................17 1.3. Оценка товаров вцелях тарифного регулирования ................ 19 1.4. Оценка товаров вцелях таможенно- валютного контроля ..................................................................................................... 22 1.5. Оценка товаров вцелях нетарифного регулирования ......................................................................................... 28 1.6. Оценка товаров вцелях применения мер торговой защиты ........................................................................................................ 31 1.7. Оценка товаров вцелях ведения таможенной статистики .................................................................................................. 34 1.7.1. Статистический учет экспортно- импортных операций ....................................................................................... 35 1.7.2. Модель учета на базе концепции страны происхождения товара иконцепции страны конечного назначения товара .............................................. 38 1.7.3. Модель учета на базе концепции страны отправления товара .................................................................. 40 1.7.4. Интегрированная модель учета текущих операций ....................................................................................... 40

Стр.533

534 Оглавление Глава2. Объек ты оценочной деятельности: товары, перемещаемые через таможенные границы ...................................................................................................... 43 2.1. Товары, вотношении которых опре де ляет ся таможенная стоимость при ввозе их на таможенную территорию или вывозе за ее пределы ........................................ 43 2.1.1. Таможенная оценка товаров вцелях применения адвалорных ставок импортного таможенного тарифа ................................................................ 45 2.1.2. Таможенная оценка товаров вцелях применения адвалорных ставок экспортного таможенного тарифа ................................................................ 51 2.1.3. Таможенная оценка товаров, помещенных под таможенные процедуры реимпорта иреэкспорта ................................................................................ 54 2.2. Товары, вотношении которых не опре де ляет ся таможенная стоимость при ввозе их на таможенную территорию или вывозе за ее пределы .................................................................. 58 Глава3. Субъек ты оценочной деятельности по определению таможенной стоимости товаров ....................................................................................................... 61 3.1. Декларанты: определение таможенной стоимости вцелях начисления иуплаты таможенных платежей ......................................................................... 61 3.2. Таможенные органы: оценка таможенной стоимости вцелях контроля иобеспечения полноты взимания таможенных платежей ......................................................................... 64 Глава4. Принципы иметоды оценки товаров втаможенных целях ............................................................................. 71 4.1. Генезис принципов определения таможенной стоимости товаров ................................................................................. 71 4.1.1. Принцип действительной стоимости ................................. 72 4.1.2. Принцип нормальной цены ................................................... 73 4.1.3. Принцип цены сделки ...............................................................77 4.2. Методы определения таможенной стоимости иалгоритм их применения ................................................................ 80

Стр.534

Оглавление РЫНОЧНЫЙ МЕТОДОЦЕНКИ ТОВАРОВ ВТАМОЖЕННЫХ ЦЕЛЯХ РазделII Глава 5. Общий порядок применения рыночного метода оценки таможенной стоимости по цене сделки сввозимыми товарами (метод1) .................................................. 93 5.1. Условия определения таможенной стоимости методом по цене сделки сввозимыми товарами ........................................ 93 5.1.1. Оцениваемый товар как предмет купли- продажи ............................................................................ 94 5.1.2. Неограниченность вправах компании- импортера на ввозимые товары ................................................................. 99 5.1.3. Отсутствие обременений усторон сделки при формировании цены внешнеторгового контракта .....................................................................................103 5.1.4. Неимение послепродажных обязательств усторон внешнеторговой сделки по платежам за товары .....................................................................................106 5.1.5. Индифферентность сторон внешнеторговой сделки ...........................................................................................109 5.2. Алгоритм определения таможенной стоимости по цене сделки сввозимыми товарами .......................................................113 Глава 6. Цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате при покупке товаров вцелях их вывоза на таможенную территорию Евразийского экономического союза .......................................................................120 6.1. Нормальная стоимость товара при его покупке на внутреннем рынке экспортирующего государства ..........120 6.2. Определение нормальной стоимости товара при его покупке на внутреннем рынке третьей страны ......................................................................................124 6.3. Конструирование нормальной стоимости товара при его покупке на внутреннем рынке «суррогатной» страны .......................................................................................................126 6.4. Необходимость корректировки цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары ............................................................................129 535

Стр.535

536 Оглавление Глава 7. Дополнительные начисления кцене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары ...........................................................................134 7.1. Состав иструктура дополнительных начислений, подлежащих включению вцену сделки сввозимыми товарами ..................................................................................................134 7.2. Расходы по транспортировке товаров до места прибытия на таможенную территорию .......................................136 7.3. Лицензионные платежи за использование объек тов интеллектуальной собственности ..................................................143 7.4. Расходы на вознаграждение внешнеторговых посредников ...........................................................................................149 7.5. Расходы, понесенные компанией- импортером .......................154 7.5.1. Затраты на предметы труда .................................................156 7.5.2. Затраты на средства труда ...................................................158 7.5.3. Затраты на продвижение товаров ....................................161 Глава 8. Допустимые вычеты из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары .......................................................................................................167 8.1. Состав иструктура допустимых вычетов из цены сделки сввозимыми товарами .......................................................167 8.2. Транспортные расходы после ввоза товаров на таможенную территорию ............................................................169 8.3. Расходы на шефмонтаж, обслуживание иоказание технического содействия ..................................................................175 8.4. Расходы на уплату налогов итаможенных платежей ...........179 Глава 9. Процедура отложенной оценки товаров втаможенных целях при применении метода по цене сделки сввозимыми товарами .....................................189 9.1. Основания применения процедуры отложенного определения таможенной стоимости товаров .........................189 9.2. Применение процедуры отложенного определения таможенной стоимости при формировании цены входе торгов на мировых товарных биржах ........................................................195 9.2.1. Биржевой товар ........................................................................196

Стр.536

Оглавление 537 9.2.2. Биржевая сделка ......................................................................199 9.2.3. Биржевая цена ..........................................................................202 9.3. Применение процедуры отложенного определения таможенной стоимости при ввозе товаров, содержащих объек ты интеллектуальной собственности ........................................................................................205 9.3.1. Базовые условия включения лицензионных платежей вструктуру таможенной стоимости товаров .........................................................................................206 9.3.2. Алгоритм процедуры отложенного определения таможенной стоимости товаров, содержащих объек ты интеллектуальной собственности ...................216 9.4. Применение процедуры отложенного определения таможенной стоимости при несовпадении валюты контракта ивалюты платежа ...........................................................220 9.4.1. Предварительная иокончательная величина таможенной стоимости товаров ........................................220 9.4.2. Международный факторинг вмеханизме отложенного определения таможенной стоимости ....................................................................................222 9.4.3. Валютная оговорка как инструмент определения окончательной оценки товаров втаможенных целях ...............................................................227 9.5. Контроль величины таможенной стоимости при процедуре отложенной оценки товаров втаможенных целях ............................................................................230 9.5.1. Верификация предварительной иокончательной величины таможенной стоимости товаров ...................230 9.5.2. Специфика исчисления иуплаты таможенных платежей при процедуре отложенного определения таможенной стоимости товаров .............236 9.5.3. Декларирование предварительной иокончательной величины таможенной стоимости товаров ...................239 9.5.3.1. Заявление предварительной (первоначальной) величины таможенной стоимости .................................................................239 9.5.3.2. Заявление окончательной (точной) величины таможенной стоимости .......................................242

Стр.537

538 Оглавление СРАВНИТЕЛЬНЫЕ МЕТОДЫ ОЦЕНКИ ТОВАРОВ ВТАМОЖЕННЫХ ЦЕЛЯХ РазделIII Глава 10. Общая характеристика сравнительных методов оценки товаров втаможенных целях .........................................247 10.1. Условия иалгоритм определения таможенной стоимости методом по цене сделки сидентичными товарами (метод2)и методом по цене сделки соднородными товарами (метод3) ..............................................................................247 10.2. Базовые признаки сопоставимости сделок сввозимыми, идентичными иоднородными товарами ..................................................................................................252 10.2.1. Товарный рынок иего основные характеристики ......................................................................253 10.2.2. Экономические условия совершения внешнеторговых сделок .....................................................255 10.2.3. Материальные активы сторон внешнеторговых сделок ........................................................................................256 10.2.4. Финансовые риски субъектов внешнеторговых сделок ........................................................................................257 10.2.5. Нематериальные активы участников внешнеторговых сделок .....................................................258 Глава 11. Методопределения таможенной стоимости по цене сделки сидентичными товарами (метод2) .............................................................................261 11.1. Условия иалгоритм определения таможенной стоимости методом по цене сделки сидентичными товарами ..................................................................................................261 11.2. Основные признаки идентификации товаров вцелях определения таможенной стоимости методом по цене сделки сидентичными товарами...................................................264 11.2.1. Физическое состояние ввозимых (оце ни вае мых) товаров ......................................................................................265 11.2.2. Страна происхождения товаров .....................................268 11.2.3. Непосредственный производитель товаров ..............269 11.2.4. Товарный знак иделовая репутация компании на рынке ..............................................................270

Стр.538

Оглавление 539 Глава 12. Методопределения таможенной стоимости по цене сделки соднородными товарами (метод3) ...........274 12.1. Условия иалгоритм определения таможенной стоимости методом по цене сделки соднородными товарами ..................................................................................................274 12.2. Параметры сопоставимости товаров вцелях определения таможенной стоимости методом по цене сделки соднородными товарами .................................................................277 Глава 13. Порядок определения цен на ввозимые товары путем сопоставления их сценами на ранее ввезенные идентичные или однородные товары ........................................284 13.1. Алгоритм сопоставления цен на ввозимые, идентичные или однородные товары ..........................................284 13.2. Построение интервала рыночных цен всопоставимых сделках сидентичными или однородными товарами ....................................................................288 13.3. Расчет минимального значения интервала рыночных цен ........................................................................................291 13.4. Расчет максимального значения интервала рыночных цен ........................................................................................295 Глава 14. Корректировка цены внешнеторговой сделки сидентичными или однородными товарами ..........................301 14.1. Необходимость, алгоритм ипараметры корректировки цены сделки сидентичными или однородными товарами ............................................................301 14.2. Учет коммерческих уровней поставки товаров ......................305 14.3. Учет размера поставляемой партии товаров ..........................307 14.4. Учет временного интервала между поставками ввозимых иидентичных или однородных товаров ...............309 14.5. Учет транспортных, страховых ипрочих дополнительных расходов ...............................................................311 ЗАТРАТНЫЕ МЕТОДЫ ОЦЕНКИ ТОВАРОВ ВТАМОЖЕННЫХ ЦЕЛЯХ РазделIV Глава 15. Общая характеристика затратных методов оценки товаров втаможенных целях .........................................................317

Стр.539

540 Оглавление 15.1. Алгоритм перехода на альтернативные методы определения таможенной стоимости товаров: методвычитания затрат иметодсложения затрат ................317 15.2. Информация бухгалтерского учета, используемая при таможенной оценке товаров методом вычитания затрат иметодом сложения затрат ........................319 15.2.1. Методвычитания затрат (метод4): использование бухгалтерской информации встране приобретения оце ни вае мых (ввозимых) товаров ......................................................................................321 15.2.2. Методсложения затрат (метод5): использование бухгалтерской информации встране производства оце ни вае мых (ввозимых) товаров ......................................................................................322 Глава 16. Методвычитания затрат (метод4) ..............................................326 16.1. Базовая модель таможенной оценки товаров методом вычитания затрат ...............................................................326 16.2. Модификации базовой модели оценки товаров втаможенных целях методом вычитания затрат ....................329 16.3. Условия применения базовой модели определения таможенной стоимости методом вычитания затрат иее модификаций ...............................................................................332 Глава 17. Методсложения затрат (метод5) ................................................339 17.1. Условия иалгоритм определения таможенной стоимости товаров методом сложения затрат .........................339 17.2. Взаимозависимость сторон внешнеторговой сделки ..........341 17.3. Общепринятая типология компонентов затрат на производство иреализацию товаров ..........................................344 17.4. Консенсус сторон внешнеторгового контракта при таможенной оценке товаров ...........................................................347 17.5. Модель конструирования таможенной стоимости товаров методом сложения затрат .................................................................353 17.5.1. Расчетная стоимость товаров на условиях EXW иее структура ...............................................................353 17.5.2. Производственные затраты иностранной компании ..................................................................................357

Стр.540

Оглавление 541 17.5.3. Общие (коммерческие иуправленческие) издержки иностранной компании .................................360 17.5.4. Прибыль иностранной компании ...................................361 17.6. Корректировка величины таможенной стоимости товаров, определенной методом сложения затрат ................362 17.6.1. Добавление затрат на вознаграждение торговых посредников ............................................................................365 17.6.2. Исключение сумм экспортных таможенных пошлин.......................................................................................368 17.6.3. Начисление расходов на таможенную логистику до пункта таможенного контроля на границе Евразийского экономического союза ...........................373 РЕПРОДУКТИВНЫЙ МЕТОДОЦЕНКИ ТОВАРОВ ВТАМОЖЕННЫХ ЦЕЛЯХ РазделV Глава 18. Репродуктивный метод как унитарно- гибкое воспроизведение продуктивных (типичных) методов определения таможенной стоимости товаров ........................383 18.1. Условия иалгоритм применения репродуктивного метода оценки товаров втаможенных целях ..........................383 18.2. Содержание репродуктивного метода определения таможенной стоимости товаров .....................................................391 18.3. Конструирование таможенной стоимости сиспользованием репродуктивного метода оценки товаров втаможенных целях ..........................................................397 Глава 19. Применение репродуктивного метода оценки таможенной стоимости товаров на основе системы цен, регулируемых правилами «Инкотермс-2020» ........................404 19.1. Система цен, сформированная на базе «Международных правил толкования торговых терминов» («Инкотермс-2020») ......................................................404 19.2. Конструирование таможенной стоимости товаров на базе цены ЕХW ................................................................................411 19.3. Формирование таможенной стоимости товаров на базе цены FCA/FOB .......................................................................415

Стр.541

542 Оглавление 19.4. Расчет таможенной стоимости товаров на базе цены CIP/CIF ...........................................................................................420 19.5. Определение таможенной стоимости товаров на базе цены DDP .................................................................................425 Глава 20. Применение репродуктивного метода оценки товаров втаможенных целях на основе трансфертного ценообразования .................................................................................433 20.1. Методы приведения трансфертных цен врыночные цены .................................................................................433 20.2. Оценка товаров втаможенных целях на базе метода сопоставимой неконтролируемой цены .....................................436 ДЕКЛАРИРОВАНИЕ ИКОНТРОЛЬ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ РазделVI Глава 21. Декларирование таможенной стоимости товаров ................445 21.1. Формы декларации таможенной стоимости товаров ..........445 21.2. Декларация таможенной стоимости по форме ДТС-1 (метод1) ...................................................................................................449 21.3. Декларация таможенной стоимости по форме ДТС-2 (метод2 иметод3) ..............................................................................456 21.4. Декларация таможенной стоимости по форме ДТС-2 (метод4) ...................................................................................................462 21.5. Декларация таможенной стоимости по форме ДТС-2 (метод5) ...................................................................................................467 21.6. Декларация таможенной стоимости по форме ДТС-2 (метод6) ...................................................................................................472 Глава 22. Контроль правильности определения заявленной декларантом таможенной стоимости товаров ...............................................................................480 22.1. Общий порядок проведения контроля заявленной декларантом таможенной стоимости товаров .........................480 22.2. Проверка сведений, заявленных вдекларации таможенной стоимости по форме ДТС-1 при использовании метода по цене сделки сввозимыми товарами (метод1) ..................................................487

Стр.542

Оглавление 543 22.3. Проверка сведений, заявленных вдекларации таможенной стоимости по форме ДТС-2 при использовании сравнительных методов оценки товаров втаможенных целях (метод2 иметод3) ..............................................................................497 22.4. Проверка сведений, заявленных вдекларации таможенной стоимости по форме ДТС-2 при использовании для оценки товаров втаможенных целях метода вычитания затрат (метод4) ...................................................................................................504 22.5. Проверка сведений, заявленных вдекларации таможенной стоимости по форме ДТС-2 при использовании для оценки товаров втаможенных целях метода сложения затрат (метод5) ...................................................................................................510 22.6. Проверка сведений, заявленных вдекларации таможенной стоимости по форме ДТС-2 при использовании репродуктивного метода оценки товаров втаможенных целях (метод6) ......................517 Заключение ................................................................................................................525 Список использованной литературы ...............................................................528 Об авторе .....................................................................................................................531

Стр.543