Режим налогообложения прибыли и доходов в Европейском союзе и Евразийском экономическом союзе (5000,00 руб.)

Стр.1

Стр.2

Стр.189

Стр.190

К. А. Пономарева РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОМ СОЮЗЕ И ЕВРАЗИЙСКОМ МО Н О Г Р А ФИ Я ПРИБЫЛИ И ДОХОДОВ В ЕВРОПЕЙСКОМ СОЮЗЕ Москва 2019

Стр.1

ББК 6УДК 347.73(075.8) П57.402я73 6 Автор: Электронные версии книг на сайте www.prospekt.org Пономарева К. А., кандидат юридических наук, доцент кафедры государственного и муниципального права юридического факультета ФГБОУ ВО «Омский государственный университет им. Ф. М. Достоевского». Рецензенты: Костюков А. Н., доктор юридических наук, профессор, заслуженный юрист Российской Федерации, заведующий кафедрой государственного и муниципального права юридического факультета ФГБОУ ВО «Омский государственный университет им. Ф. М. Достоевского»; Пауль А. Г., доктор юридических наук, доцент, профессор кафедры финансового права юридического факультета ФГБОУ ВО «Воронежский государственный университет»; П56 Захаров А. С., кандидат юридических наук, партнер Paragon Advice Group. Пономарева К. А. D ISBN 978-5-392-24136-1 Режим налогообложения прибыли и доходов в Европейском союзе и Евразийском экономическом союзе : монография. — Москва : Проспект, 2019. — 192 с. OI 10.31085/9785392241361-2019-192 Монография представляет собой результат исследования по вопросам режима налогообложения прибыли и доходов в Европейском союзе и Евразийском экономическом союзе. Современные трансграничные налоговые отношения требуют создания эффективной многоуровневой системы правового регулирования на основе норм международного, наднационального и национального права. Глобальные внешние вызовы, в числе которых мобильность капитала и рабочей силы, конкуренция налоговых режимов, борьба с размыванием налоговой базы и иными злоупотребительными налоговыми практиками обусловливают необходимость комплексного подхода к этим явлениям. Законодательство приведено по состоянию на 1 января 2019 г. Цель исследования заключается в том, чтобы на основе критического анализа различных научных подходов, национального налогового законодательства, актов наднационального права, правоприменительной практики представить концепцию режима налогообложения прибыли и доходов в Европейском союзе и Евразийском экономическом союзе, а также разработать предложения по совершенствованию указанного режима. 7.402я73 Пономарева Карина алеКсандровна Научное издание РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ И ДОХОДОВ В ЕВРОПЕЙСКОМ СОЮЗЕ И ЕВРАЗИЙСКОМ ЭКОНОМИЧЕСКОМ СОЮЗЕ Монография Печать цифровая. Печ. л. 12,0. Тираж 500 (1-й завод 100) экз. Заказ № ООО «Проспект» Подписано в печать 24.07.2019. Формат 60×90 1 111020, г. Москва, ул. Боровая, д. 7, стр. 4. DISBN 978-5-392-24136-1 OI 10.31085/9785392241361-2019-192 © © Пономарева К. А., 2019 ООО «Проспект», 2019 /16 . ББК 6УДК 347.73(075.8)

Стр.2

ОГЛАВЛЕНИЕ Введение ............................................................................................................................................6 Глава 1. Теоретические основы режима налогообложения прибыли идоходов вЕвропейском союзе иЕвразийском экономическом союзе ........................................................................................................9 § 1.1. Понятие режима налогообложения прибыли идоходов вЕвропейском союзе иЕвразийском экономическом союзе ................................................................................................................................9 1.1.1. Подходы кпониманию сущности правового режима ..........................9 1.1.2. Режим налогообложения прибыли идоходов: отраслевая специфика ................................................................................... 14 1.1.3. Наднациональный уровень функционирования режима налогообложения прибыли идоходов .................................................... 20 1.1.4. О методологии сравнительно-правовых исследований вналоговом праве ........................................................................................... 22 § 1.2. Структура режима налогообложения прибыли идоходов вЕвропейском союзе иЕвразийском экономическом союзе ............... 24 1.2.1. Общая характеристика структуры правового режима ..................... 24 1.2.2. Специфическая структура режима налогообложения прибыли идоходов вЕвропейском союзе иЕвразийском экономическом союзе .................................................................................... 25 1.2.2.1. Цель режима налогообложения прибыли идоходов. ....................27 1.2.2.2. Правовые средства, лежащие воснове режима налогообложения прибыли идоходов вЕвропейском союзе иЕвразийском экономическом союзе .....................................................29 1.2.2.3. Принципы режима налогообложения прибыли идоходов вЕвропейском союзе иЕвразийском экономическом союзе ......53 1.2.2.4. Правовой статус налогоплательщиков ..............................................57 Глава 2. Принципы режима налогообложения прибыли идоходов вЕвропейском союзе иЕвразийском экономическом союзе ........................ 60 § 2.1. Принцип налогового суверенитета..................................................................... 60 § 2.2. Принципы субсидиарности ипропорциональности ................................... 71 2.2.1. Принцип субсидиарности ............................................................................... 72 2.2.2. Принцип пропорциональности .....................................................................77

Стр.189

190 Оглавление § 2.3. Принцип запрета дискриминации ...................................................................... 84 2.3.1. Принцип запрета дискриминации: общая характеристика иподход ОЭСР ................................................................................................... 84 2.3.2. Подходы кзапрету налоговой дискриминации впрактике Суда справедливости Европейского союза ............................................87 2.3.3. Принцип запрета дискриминации вЕвразийском экономическом союзе. Подходы кпринципу запрета дискриминации впрактике Конституционного Суда Российской Федерации ................................................................................. 95 2.3.4. Обстоятельства, оправдывающие налоговую дискриминацию ....103 Глава 3. Налоговая гармонизация всфере налогообложения прибыли идоходов вЕвропейском союзе и Евразийском экономическом союзе ...................................................................................................107 § 3.1. Позитивная инегативная интеграция вналоговом праве .....................107 3.1.1. Особенности гармонизации всфере прямого икосвенного налогообложения ...........................................................................................107 3.1.2. Понятия негативной ипозитивной интеграции ..................................109 3.1.3. Вопросы необходимости налоговой гармонизации вэру BEPS ......112 3.1.4. Взаимодействие процессов позитивной инегативной интеграции ........................................................................................................115 3.1.5. Суд справедливости Европейского cоюза как «двигатель» негативной интеграции вЕвропейском cоюзе ..................................117 3.1.6. Перспективы негативной интеграции вЕвразийском экономическом союзе ..................................................................................118 § 3.2. Особенности гармонизации всфере налогообложения прибыли идоходов вЕвропейском союзе .....................................................................127 § 3.3. Направления гармонизации налогообложения прибыли идоходов вЕвразийском экономическом союзе .....................................140 3.3.1. Экономическая интеграция вЕвразийском экономическом союзе как определяющий фактор развития налоговой гармонизации ..................................................................................................140 3.3.2. Модели налоговой гармонизации вЕвразийском экономическом союзе ..................................................................................143 3.3.3. Режим налогообложения прибыли идоходов вгосударствахчленах Евразийского экономического союза .....................................148 Библиографический список ......................................................................................................160 Международные соглашения идоговоры ..................................................................160 Документы международных организаций .................................................................160 Нормативные правовые акты .........................................................................................162 Судебные акты .......................................................................................................................162 Научная литература: книги, монографии, сборники ..............................................166 Научные статьи ......................................................................................................................172 Учебники, монографии истатьи наиностранных языках ...................................180 Диссертации иавторефераты .........................................................................................186 Электронные информационно-правовые системы иинтернет-ресурсы ......187

Стр.190