Ежегодно в Налоговый кодекс России — основной нормативный правовой акт, регулирующий налоговые правоотношения — вносятся десятки изменений и дополнений. <...> При этом именно налоговое право с помощью правовых средств отражает объективные закономерности и тенденции развития налоговой деятельности государства. <...> Упорядочению наметившейся в налоговом праве тенденции разграничения налогового права на две составляющие — материальное налоговое право и процессуальное налоговое право — способствовали новейшие исследования в юридической науке, признавшие процессуальное право одним из основных блоков правовой «материи». <...> Авторы настоящего издания отмечают, что процессуальное налоговое право и материальное налоговое право — самостоятельные и одновременно тесно связанные друг с другом правовые компоненты налогового права. <...> Однако процессуальное налоговое право в структуре налогового права взаимодействует не только с нормами материального налогового права, но и с нормами, которые опосредуют правовую процедуру, потому что налоговый процесс представляет собой особую разновидность налогово-правовой процедуры. <...> Процессуальные налоговые охранительные отношения в механизме налогово-правового регулирования, вызываемые к жизни правовыми аномалиями, будучи инструментом государственного управления, способствуют упорядочению процессуальных налоговых правоотношений и обеспечению реализации интереса государства в налоговой сфере. <...> Они определяют налоговый процесс как комплексную систему налогово-правовых порядков (форм) деятельности органов налогового администрирования (их должностных лиц), имеющих интерес — защитить особое право государства на часть имущества налогоплательщика, причитающуюся ему по закону. <...> Применительно к сфере властных публично-правовых отношений (именно таковыми являются налоговые правоотношения) речь идет о принудительном прекращении неправомерной юридической <...>
Налоговый_процесс._2-е_изд.,_перераб._и_доп._Учебное_пособие._Гриф_УМЦ_Профессиональный_учебник._(Серия_Dura_lex,_sed_lex)..pdf
УДК [347.73:336.2](470+571)(075.8)
ББК 67.402.23(2Ðîñ)-0ÿ73-1+67.402.23(2Ðîñ)-2ÿ73-1
Í23
Авторы:
Í.Ä. Эриашвили, Î.Â. Староверова, È.Â. Îñîêèíà, Ì.Å. Косов
Рецензенты:
доктор юридических наук, профессор С.Н. Бабурин
доктор экономических наук, профессор И.А. Майбуров
Налоговый процесс: учеб. пособие для студентов вузов,
Н23 обучающихся по специальностям «Юриспруденция»,
«Íàëîãè и налогообложение» / [Í.Ä. Эриашвили и äð.];
под ðåä. Í.Ì. Коршунова, Í.Ä. Эриашвили. — 2-å èçä.,
ïåðåðàá. и äîï. — Ì.: ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ, — 375 ñ. —
(Ñåðèÿ «Dura lex, sed lex»).
I. Эриашвили, Нодари Дарчоевич.
II. Коршунов, Николай Михайлович, ред.
ISBN 978-5-238-01641-2
Агентство CIP РГБ
С учетом новейших изменений налогового законодательства рассмотрены
современные концепции налогового процесса, особенности процессуальных
налоговых правоотношений и соответствующие аспекты деятельности
налоговых органов. Подробно изложены особенности правового
регулирования субъектов налогового процесса, вопросы формирования
системы налогового контроля в Российской Федерации, процессуальные
аспекты проведения мероприятий налогового контроля, связанных с налоговыми
проверками, валютным контролем.
Для студентов, аспирантов, преподавателей юридических вузов, специалистов
налоговых и финансовых органов.
ББК 67.402.23(2Ðîñ)-0ÿ73-1+67.402.23(2Ðîñ)-2ÿ73-1
ISBN 978-5-238-01641-2
© ИЗДАТЕЛЬСТВО ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ, 2004, 2009
Принадлежит исключительное право на использование и распространение
издания (ÔÇ ¹ 94-ÔÇ от 21 июля 2005 ã.). Воспроизведение всей книги или
любой ее части любыми средствами или в какой-либо форме, в том числе в
интернет-сети, запрещается без письменного разрешения издательства.
© Оформление «ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ», 2009
Стр.3
Оглавление
Введение
Глава 1. Теоретические основы налогового процесса
1.1. Современная концепция налогового процесса
1.2. Процессуальные налоговые правоотношения
Глава 2. Концептуальные основы регулирования
налоговых правоотношений
2.1. Особенности правового регулирования субъектов
налогового процесса
2.2. Налоговый процесс в системе стандартов работы
с налогоплательщиками
2.3. Налоговый процесс в системе взаимодействия
налоговых органов
Глава 3. Нормы налогового процесса в механизме
мероприятий налогового контроля
3.1. Теоретические основы формирования системы
налогового контроля в Российской Федерации.
3.2. Процессуальные аспекты проведения мероприятий
налогового контроля, связанных
с налоговыми проверками
3.2.1. Общие положения
3.2.3. Процессуальный порядок проведения допроса
свидетеля. Процессуальный порядок взаимодействия
налоговых органов по выполнению поручений
о допросе свидетеля
3
6
6
11
1.3. Процессуальные аспекты деятельности налоговых органов в
системе правового регулирования налоговых отношений 26
45
45
55
107
149
149
168
168
3.2.2. Процессуальный порядок вызова налогоплательщиков
в налоговые органы для дачи пояснений и направления
сообщения (с требованием пояснений)
174
177
373
Стр.374
3.2.4. Процессуальный порядок проведения осмотра
181
3.2.5. Процессуальный порядок истребования документов 183
3.2.6. Процессуальный порядок проведения выемки
документов и предметов
3.3. Процессуальные аспекты проведения камеральных
налоговых проверок
3.3.1. Общие положения
186
3.2.7. Процессуальный порядок назначения экспертизы 190
3.2.8. Процессуальный порядок привлечения специалиста, переводчика,
вызова понятых
197
201
201
3.3.2. Контроль за своевременным представлением
налоговых деклараций (расчетов), деклараций (расчетов)
по страховым взносам на обязательное пенсионное
страхование и бухгалтерской отчетности
3.3.3. Процессуальный порядок проведения камеральных
налоговых проверок
3.3.4. Процессуальный порядок проведения камеральных
налоговых проверок в связи с представлением
уточненной налоговой декларации
3.3.5. Процессуальное оформление результатов
камеральной налоговой проверки
3.4. Процессуальные аспекты планирования и подготовки
выездных налоговых проверок
3.4.1. Общие положения
3.4.2. Основные принципы планирования
3.4.3. Критерии самостоятельной оценки рисков
для налогоплательщиков
3.4.4. Процессуальный порядок планирования выездных
налоговых проверок
3.5. Процессуальные аспекты проведения выездных
налоговых проверок
3.5.1. Общие положения
203
209
213
215
3.3.6. Процессуальный порядок вручения акта проверки
лицу, в отношении которого проводилась проверка 218
227
228
235
236
238
256
256
3.5.2. Процессуальный порядок назначения выездных налоговых
проверок
258
3.5.3. Место проведения выездной налоговой проверки 264
3.5.4. Выездные налоговые проверки, проводимые
независимо от времени и предмета проведения
предыдущих проверок
3.5.5. Срок проведения выездной налоговой проверки
3.5.6. Процессуальный порядок проведения выездной
налоговой проверки
374
268
269
271
Стр.375
3.5.7. Окончание проведения выездной налоговой
проверки
3.5.8. Процессуальный порядок вручения
налогоплательщику акта налоговой проверки
3.6. Процессуальные особенности проведения мероприятий
валютного контроля
Глава 4. Процессуальные аспекты принудительного
исполнения налоговых обязанностей
4.2.1. Досудебный порядок рассмотрения налоговых
споров
4.2.2. Судебный порядок рассмотрения налоговых
споров
4.2.3. Арбитражная практика рассмотрения налоговых
споров
278
280
283
294
4.1. Производство по делам о налоговых правонарушениях 296
4.2. Производство по налоговым спорам
336
339
342
346
375
Стр.376