Поэтому в предлагаемом учебнике, подготовленном преподавателями Всероссийского заочного финансово-экономического института, раскрываются социально-экономическая сущность налогов, их природа и функции, излагается современная налоговая система Российской Федерации, характеризуются федеральные, региональные и местные налоги, показана роль налогов в международных экономических отношениях. <...> 4 В отличие от предыдущих изданий этого учебника в новом издании теория налогов дается более широко. <...> Более углубленно освещены налоговые системы зарубежных стран. <...> Теории и основы налогообложения Глава 1 Теории и основы налогообложения 1.1. <...> Индивидуалистические начала теории налогов Зарождение начал налоговой теории и ее эволюция в рамках финансовой науки связаны с сочинениями одного из меркантилистов последней трети XV в. <...> Теории и основы налогообложения 7 на тот очевидный убыток, который терпит каждый налогоплательщик, отдавая часть своего дохода государству. <...> Теория, исходящая из частноправового взгляда на государство (в соответствии с учением о государстве как результате соглашения — общественного договора между гражданами), возникла во Франции на рубеже ХVII—XVIII вв. и оформилась в атомистическую теорию налогов. <...> Петти формулирует пути устранения причин, вызывающих недовольство при уплате налогов и сборов: обеспечение соразмерности, определенности, пропорциональности и обоснованности, однократности и экономичности налогообложения. <...> Социально-экономическая сущность налогов наиболее легко, быстро и безболезненно собрать, опираясь при этом на обобщение практики налогообложения государств Европы. <...> Четкое обоснование получили объекты налогообложения, доля изъятия (ставка), переложение налогов. <...> Теории и основы налогообложения 9 ний теории налогов. <...> Теории и основы налогообложения 11 Точка зрения Смита — то, что заработная плата не может облагаться налогом, впоследствии пересматривается Рикардо <...>
Налоги_и_налогообложение._2-е_изд.,_перераб._и_доп._Учебник._Гриф_МО_РФ._Гриф_УМЦ_Профессиональный_учебник.pdf
УДК 336.22(470+571)(075.8)
ББК 65.261.41(2Ðîñ)ÿ73-1
Í23
Рецензенты:
д-р экон. наук, проф., заслуженный деятель науки РФ В.Г. Князев
(зав. кафедрой налоговой политики
Российской экономической академии им. Г.В. Плеханова);
канд. экон. наук И.В. Горский
(зав. отделом налогов НИФИ Минфина РФ)
Главный редактор издательства Н.Д. Эриашвили,
кандидат юридических наук, доктор экономических наук,
лауреат премии Правительства РФ в области науки и техники
Н23 чающихся по экономическим специальностям / под ред.
Ã.Á. Ïîëÿêà, À.Í. Ðîìàíîâà. — 2-å èçä., ïåðåðàá. и äîï. — Ì.:
ЮНИТИ-ДАНА,
Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обу2015.
— 400 ñ.
I. Поляк, Георгий Борисович, ред.
ISBN 978-5-238-01239-1
Агентство CIP РГБ
Изложены теоретические основы налогов и налогообложения, рассмотрены
сущность, функции и роль налогов в формировании централизованных
финансовых ресурсов государства, их влияние на финансы организаций. Материалы
по применению российского налогового законодательства даны по состоянию
на 1 января 2007 ã.
В новом издании учебника введены дополнительные разделы, посвященные
налоговому аудиту, платежам за пользование объектами животного мира
и водных биологических ресурсов, специальным налоговым режимом.
Для студентов, аспирантов и преподавателей экономических вузов, слушателей
курсов переподготовки и повышения квалификации, руководителей организаций,
предпринимателей.
ББК 65.261.41(2Ðîñ)ÿ73-1
ISBN 978-5-238-01239-1
© ИЗДАТЕЛЬСТВО ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ, 2002, 2007
© Оформление «ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ», 2007
Стр.3
Оглавление
От авторов
Раздел I Социально-экономическая
сущность налогов
Глава 1 Теории и основы налогообложения
1.1. Индивидуалистические начала теории налогов
1.2. Теория коллективных потребностей
1.3. Макроэкономические теории налогообложения
1.4. Теория общественного выбора
1.5. Сущность налога и его элементов
1.6. Классификация налогов
1.7. Функции налогов
1.8. Налоги в формировании доходов бюджетной системы
Раздел II Налоговая система России
2.1. Налоги Киевской Руси и в период феодальной
раздробленности (IX—XV ââ.)
2.2. Налоги в централизованном Московском государстве
(XVI—XVII ââ.)
2.3. Налогообложение в Российской империи
(XVIII—XIX ââ.)
2.4. Налоги в СССР (1917—1991 ãã.)
Глава 3 Современное налогообложение в России
3.1. Налоговая система: понятие и состав. Классификация
налогов и сборов
3
5
6
6
14
21
27
29
32
35
36
41
Глава 2 Становление и развитие налоговой системы
России 42
42
44
46
53
3.2. Формирование налогового права в Российской Федерации 66
3.3. Принципы построения налогообложения
3.4. Налоговые льготы, действующие в РФ
3.5. Налоговые санкции
3.6. Эффективность налоговой системы
3.7. Налоговый федерализм
Глава 4 Налоговая система России и ее структура
4.1 Создание налоговой системы Российской Федерации
4.2. Формирование системы налогообложения
4.3. Система налогового администрирования
63
63
69
70
72
77
78
88
88
90
95
Стр.399
Оглавление
Глава 5 Исполнение обязанности по уплате налогов
и сборов
5.1. Права и обязанности субъектов налоговых отношений
5.2. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов
5.3. Обеспечение исполнения обязанности по уплате
налогов и сборов
5.4. Налоговая отчетность. Налоговая декларация
Глава 6 Управление налоговой системой
6.1. Управление налогообложением
6.2. Организационная система управления налогами
6.3. Налоговое планирование
6.4. Налоговый контроль
6.6. Налоговый аудит в системе налоговых органов
Российской Федерации
399
98
98
100
104
107
117
117
119
123
129
6.5. Задачи банков, финансово-бухгалтерских и аудиторских
служб в области соблюдения налогового законодательства 133
136
Раздел III Федеральные налоги Российской
Федерации 139
Глава 7. Налог на прибыль организаций
7.1. Общая характеристика
7.2. Порядок определения доходов и расходов
7.3. Методы определения доходов и расходов
7.4. Налоговый учет
Глава 8. Налог на добавленную стоимость
Глава 9. Акцизы
Глава 10. Налог на доходы физических лиц
11.2. Таможенная стоимость товара
11.3. Определение страны происхождения товара
11.4. Исчисление таможенных пошлин
12.1. Налог на добычу полезных ископаемых
140
140
143
153
158
162
173
183
Глава 11. Таможенная пошлина и таможенные сборы 235
11.1. Виды таможенных пошлин
235
238
245
246
Глава 12. Платежи за пользование природными
ресурсами 251
251
12.2. Платежи за пользование объектами животного мира
и водных биологических ресурсов
260
Стр.400
400
12.3. Водный налог
12.4. Платежи за загрязнение окружающей среды
12.5. Платежи за пользование лесным фондом
Глава 13. Единый социальный налог
Глава 14. Государственная пошлина
15.1. Налог на имущество организаций
15.2. Транспортный налог
15.3. Налог на игорный бизнес
Глава 16. Местные налоги и сборы
16.1. Земельный налог
16.2. Налог на имущество физических лиц
Глава 17. Специальные налоговые режимы
17.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный
налог)
17.2. Упрощенная система налогообложения
17.4. Система налогообложения при выполнении соглашений
о разделе продукции
Раздел V Налоги в международных
экономических отношениях
Глава 18. Налоговые системы зарубежных стран
18.1. Налоговая система Германии
18.2. Налоговая система Великобритании
18.3. Налоговая система США
18.4. Налоговая система Канады
Терминологический словарь
264
266
268
272
292
Раздел IV Территориальные налоги и сборы 299
Глава 15. Региональные налоги и сборы
300
300
303
307
310
310
317
321
321
327
17.3. Система налогообложения в виде единого налога
на временный доход для отдельных видов деятельности 338
349
357
358
359
368
373
377
Глава 19. Международное сотрудничество в сфере
налогообложения 382
388
Стр.401