МИНИCТEPСТВO ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ
УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ
Направление подготовки 080100.62 – Экономика
Профили подготовки:
«Налоги и налогообложение», «Финансы и кредит»,
«Мировая экономика», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Бакалавриат
Ставрополь
2014
1
Стр.1
УДК 336.22 (075.8)
ББК 65.261.4 я73
Н 23
Печатается по решению
редакционно-издательского совета
Северо-Кавказского федерального
университета
Н 23 Налоги и налогообложение: учебное пособие / В. В. Кузьменко,
Н. С Бескоровайная., С. Н. Блудова, М. Ф. Кобылатова,
Е. Н. Кущ, Н. Е. Марченко, В. А. Молодых, А. А. Рубежной,
В. Б. Саркисов, А. И. Сосин, Е. В. Хохлова. – Ставрополь:
Изд-во СКФУ, 2014. – 283 с.
В пособии дается общее представление о сущности и содержании
налогов и налогообложения, его принципах, классификации
налогов и сборов и выполняемых ими функциях в рыночной экономике.
Раскрывается содержание налоговой системы, дается характеристика
всех налогов и сборов РФ. Особое внимание уделено
вопросам организации налогового администрирования.
Предназначено для студентов бакалавриата, обучающихся по
направлению подготовки 080100.62 – Экономика.
УДК 336.22 (075.8)
ББК 65.261.4 я73
Авторский коллектив:
д-р экон. наук, профессор В. В. Кузьменко,
д-р экон. наук, профессор Н. С Бескоровайная,
канд. экон. наук, доцент С. Н. Блудова,
канд. экон. наук, доцент М. Ф. Кобылатова,
канд. экон. наук, доцент Е. Н. Кущ,
канд. экон. наук, профессор Н. Е. Марченко,
канд. экон. наук, доцент В. А. Молодых,
канд. экон. наук, доцент А. А. Рубежной,
канд. экон. наук, доцент В. Б. Саркисов,
канд. экон. наук, доцент А. И. Сосин,
канд. экон. наук, доцент Е. В. Хохлова
Рецензенты:
д-р экон. наук, профессор В. Н. Ткаченко,
д-р экон. наук, профессор О. И. Шаталова
© ФГАОУ ВПО «Северо-Кавказский
федеральный университет», 2014
2
Стр.2
ПРЕДИСЛОВИЕ
В пособии в концентрированной форме представлены теоретические
и методические основы формирования налоговых обязательств
по отдельным российским налогам. Особое внимание уделяется
содержанию налогового администрирования, организационным
основам деятельности налоговых органов, формам и методам
налогового контроля, правам и обязанностям участников налоговых
отношений. Рассматриваются основные аспекты уплаты налогов:
определение объекта налогообложения, налоговой базы и суммы
налогов, сроков их уплаты и др.
Дисциплина относится к вариативной части профессионального
цикла (Б 3. В 1). Ее освоение происходит в 4 семестре.
Для успешного изучения дисциплины необходимо знать основы
следующих предметов: «Макроэкономика», «Микроэкономика»,
«Теория и история налогообложения».
Знание основных тем курса необходимо для успешного изучения
дисциплин: «Бухгалтерский учет», «Финансы», «Анализ хозяйственной
деятельности».
Цель курса – дать общее представление о налогообложении,
особенностях построения налоговой системы в России и практических
навыках по расчету сумм налогов.
Основные задачи изучения дисциплины:
– изучение действующей системы налогов и сборов, анализ политики
государства в области налогообложения в условиях рыночной
экономики;
– изучение правового обеспечения налогообложения предпринимательской
деятельности;
– освоение методики исчисления отдельных налогов.
Формируемые компетенции:
общекультурные
– ОК-5 – умение использовать нормативные правовые документы
в своей деятельности;
– ОК-11 – осознание социальной значимости своей будущей
профессии, обладание высокой мотивацией к выполнению профессиональной
деятельности;
– профессиональные
– ПК-5 – способность выбрать инструментальные средства для
обработки экономических данных в соответствии с поставленной
задачей, проанализировать результаты расчетов и обосновать полученные
выводы;
3
Стр.3
– ПК-7 – способность анализировать и интерпретировать финансовую,
бухгалтерскую и иную информацию, содержащуюся в
отчетности предприятий различных форм собственности, организаций,
ведомств и использовать полученные сведения для принятия
управленческих решений.
Студент должен уметь самостоятельно изучать новые нормативные
документы, рассчитать суммы налогов, иметь собственные представления
о путях совершенствования методов налогообложения,
разбираться в налоговых последствиях хозяйственных решений.
4
Стр.4
ГЛАВА 1
НАЛОГИ В ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СИСТЕМЕ ОБЩЕСТВА
1.1. Введение в теорию налога и налогообложения
Исторически возникновение налогов относится к периоду
разделения общества на социальные группы и появления государства.
На ранних ступенях государственной организации начальной
формой налогообложения можно считать жертвоприношение. Не
следует думать, что оно было основано исключительно на добровольных
началах. Жертвоприношение было неписаным законом и
таким образом становилось принудительной выплатой или сбором.
Причём процентная ставка сбора была определенной.
По мере развития государства возникала «светская десятина»,
которая взималась в пользу владетельных князей наряду с десятиной
церковной. Данная практика существовала в различных странах
на протяжении многих столетий: от Древнего Египта до средневековой
Европы.
В конце XVII – начале XVIIIвв. в европейских странах стало
формироваться административное государство, которое создало чиновничий
аппарат и ввело достаточно стройную и рациональную
налоговую систему, состоящую из прямых и косвенных налогов.
Из косвенных налогов особую роль играл акциз. Размеры акциза колебались
обычно от 5 до 25 %. Какого-либо научного обоснования
размеров налогообложения не было.
Из прямых налогов основная масса доходов приходилась на подушный
и подоходный налоги. От них были освобождены дворянство
и духовенство. Зато буржуазия и крестьянство отдавали государству
в виде прямых налогов 10–15 % всех своих доходов. Тогда
же началось теоретическое осмысление роли косвенных налогов в
финансировании расходов государства.
Английский экономист У. Петти (1623–1687), известный как
автор теории трудовой стоимости, обосновывал в своей работе
«Трактат о налогах и сборах» преимущества косвенного налогообложения.
Он доказывал: «Доводы в пользу акциза сводятся к
следующему.
5
Стр.5