ДЕРЖИМ ЦЕНУ
Успейте подписаться на 12 номеров журнала
по льготной цене
СУПЕРВЫГОДНО!
Счет действителен
до 31 марта
2015 года
ЗАО «МЦФЭР»
129090, г. Москва, ул. Щепкина, д. 25/20
Для писем: 129164, г. Москва, а/я 9
Тел.: 8 (495) 937-90-82, 933-63-22
Факс: 8 (495) 933-52-62
E-mail: ap@mcfr.ru
www.proflit.ru
Банковские реквизиты
ИНН 7702019904, КПП 770201001
ОАО «Сбербанк России», г. Москва
Московский банк
Сбербанка России ОАО г. Москва
БИК 044525225
к/с 30101810400000000225
р/с 40702810638180134443
Счет № Ж1581
Предмет счета
Подписка на журнал «Налоговые споры»
(июль 2015 г. – июнь 2016 г.), 12 номеров
Kоличество
комплектов
1
«
»
Цена,
руб.
13 767-27
НДС 10%
Вс о к опл те
Всего к опла
Всего к оплате: Пятнадцать тысяч сто сорок четыре рубля 00 копеекопеек
Генеральный директор
Главный бухгалтер
00 копеек
М.А. Межанский
А.П. Игнатова
2015 г.
Сумма,
руб.
13 767-27
1376-73
15 144-00
Внимание!
В платежном поручении в реквизите «Назначение платежа» укажите:
название издания и период подписки (по аналогии с предметом счета);
номер счета;
информацию по НДС;
адрес доставки, включая почтовый индекс;
Ф. И. О. контактного лица и телефон с указанием кода города.
Указание адреса и контактных данных позволит обеспечить своевременность доставки.
Копию платежного поручения отправьте по факсу или е-mail в отдел по работе с клиентами.
Служба клиентской поддержки
Тел.: 8 (495) 937-90-82, 933-63-22. Факс: 8 (495) 933-52-62. E-mail: ap@mcfr.ru
Подробнее о профессиональных изданиях на www.proflit.ru/buh_nalog
Стр.3
Реклама
Выберите удобный
для вас способ подписки
на журнал «Налоговые споры»
В редакции
8 (495) 937-9082; www.proflit.ru/buh_nalog
Выгодно!
Бесплатная доставка в любую точку России
Больше скидок при подписке на журнал
«Налоговые споры» по акции
«Ранняя подписка!»
Надежно!
Повторная отправка потерявшихся на почте номеров
Гарантия предоставления бухгалтерских документов
Удобно!
Быстрая подписка по телефону или через Интернет
Индивидуальный подход к каждому заказу
На почте по каталогам
«Роспечать» – 82989, 82990; «Почта России» – 16676, 16677;
«Пресса России» – 15157, 15158
В альтернативном агентстве вашего города
Список альтернативных агентств смотрите на с. 37
Стр.4
Экспертный совет
Ф.А. Гудков,
заместитель руководителя
Научно-экспертного совета
НП «Палата налоговых
консультантов», советник
Ассоциации участников
вексельного рынка (АУВЕР)
О.Г. Дмитриева,
депутат Госдумы, первый
заместитель председателя
Комитета Госдумы по бюджету
и налогам,
д-р экон. наук, профессор
Г.А. Карпова,
судья Арбитражного суда
г. Москвы
О.В. Овчар,
начальник Правового управления
ФНС России
А.А. Соловьев,
судья, председатель судебного
состава Арбитражного суда
Московской области,
д-р юрид. наук
И.Р. Сухарев,
начальник отдела методологии
бухгалтерского учета
и отчетности Минфина России
Д.Е. Фадеев,
заместитель директора
юридического департамента,
заместитель председателя
экспертного налогового совета
ТПП РФ, канд. юрид. наук
И.Д. Черник,
старший партнер ЗАО «Черник,
Джаарбеков и партнеры»,
государственный советник
Российской Федерации 2-го класса,
консультант по налогам и сборам,
член Палаты налоговых
консультантов, член Ассоциации
юристов России, канд. юрид. наук
Ю.Д. Шмелев,
профессор кафедры налоговой
политики и налогообложения
ГУУ, член НП «Палата налоговых
консультантов», д-р экон. наук
Прогноз работы
Весенние месяцы обещают быть жаркими. Климат
в организациях будет осложнен проверками, местами
с доначислениями (с. 62).
В этом году налоговый фронт сместился в сторону
тотального контроля, который покроет всю
финансовую территорию (с. 28), включая зарплатную
область (с. 84) и автономию страховых взносов (с. 91).
Не исключены порывистые арбитражные решения
(с. 56). В некоторых компаниях до 1 апреля сохранятся
условия для уведомлений (с. 22).
По традиции в конце марта ожидается налоговая
и бухгалтерская отчетность с пояснениями (с. 76).
Будьте внимательны, возможны заморóзки расчетных
счетов!
С уважением,
Татьяна Бартенева,
главный редактор
журнала «Налоговые споры»
Стр.5
4
СОДЕРЖАНИЕ
6 События. Факты. Перспективы
Диалог с властью
14 «Нужно, чтобы плательщики и государство были партнерами»
Интервью с аудитором Счетной палаты РФ Сергеем Ивановичем Штогриным
Актуальный комментарий
22 Заявите об участии в иностранной организации
С начала 2015 г. плательщиков обязали подавать в налоговую инспекцию уведомления
об участии в иностранных организациях, а также об учреждении иностранных структур
без образования юридического лица. Особенности исполнения этой обязанности, не урегулированные
в законодательстве, разъясняет эксперт
Сергей Разгулин
28 Банковский ответ транзитным схемам
Центральный Банк обнародовал ряд разъяснений, призванных повысить внимание кредитных
организаций к операциям клиентов, подразумевающим транзитное движение денежных
средств. Выясняем, как будет реализован этот вид контроля и как он повлияет на
налоги
Владимир Бельковец
38 Иностранные сюжеты с русским колоритом
После принятия решения по делу с участием компании Orifl ame иностранным компаниям
приходится заново оценивать свои налоговые риски. Актуальные тенденции в налоговой
практике по этому вопросу освещает юрист
Георгий Саркисьян
Практическое налоговое планирование
46 Рожденные бонусом. Риски программ лояльности
Реализация программ лояльности всегда связана с рисками для ее организатора, поскольку
соответствующего законодательного регулирования на сегодняшний день нет. Но практика
позволяет выделить более и менее рискованные варианты юридической квалификации
операций, возникающих при начислении и списании бонусных баллов, выдаче
поощрительных товаров, финансировании программ. Оцениваем риски и ищем безопасные
решения
Дмитрий Кудрин
Победы и поражения налогоплательщиков
56 Налоговый провал «гонорара успеха»
Конституционный Суд РФ фактически объявил «гонорары успеха» вне закона. Однако
выплаты по договорам, в которых они предусмотрены, на практике продолжаются.
На примере свежего решения арбитражного суда оцениваем шансы плательщиков на безопасный
учет подобных затрат для целей налогообложения прибыли
Анна Соколова
Налоговые споры
Стр.6
СОДЕРЖАНИЕ
62 Как расторгнутый договор влияет на НДС
Налоговая служба продолжает публиковать на своем сайте решения по жалобам плательщиков.
В одном из них рассмотрен случай, когда компания уменьшила базу по НДС
в «уточненке» на стоимость реализованной недвижимости, поскольку сделки расторгнуты
соглашениями сторон, а суд признал, что они имели формальный характер. Выясним,
удалось ли инспекции оспорить такой подход
Владимир Краснов
68 Блицобзоры судебных решений
Краткий обзор свежих постановлений арбитражных судов. Основное внимание уделяем
аргументу, который позволил выиграть той или иной стороне
Стратегия и тактика спора
72 Арбитражные альтернативы
Обзор вопросов правоприменительной практики, на которые суды пока не дают однозначного
ответа. Советы специалистов помогут сориентироваться в противоречивых выводах
ПРОФсовет
76 Готовим бухгалтерскую отчетность: советы аудитора
В ходе отчетной кампании большое внимание уделяется порядку формирования бухгалтерской
отчетности. Но нельзя упускать из виду и тонкости ее оформления. Акценты расставляет
опытный аудитор
Ольга Черевадская
84 Игры доводов в спорах о «черной» зарплате
В большинстве случаев выплата зарплаты в конвертах выгодна и сотрудникам, и работодателю.
Тогда как же налоговый орган узнает о подобных фактах? На самом деле в арсенале
инспекторов много приемов, начиная с «проработки» неугодных сотрудников до
легальных денежных наград за «слив» информации о нарушениях в области налогообложения,
связанных с оплатой труда. Но даже столь изощренные методы получения информации
не всегда играют на руку контролерам. Оцениваем доводы сторон в спорах о выплате
зарплаты «в конвертах»
Елена Макогон
Вопрос – Ответ
92 Доля, моя доля... Уведомляем о КИК
Верно ли, что обязанность представления в налоговый орган уведомления о контролируемой
компании возникнет только в 2016 г. (по доле прибыли за 2015 г.)? В какой срок должны
быть представлены уведомления о КИК и в какой форме? Какая ответственность
преду смотрена за неуведомление о контролируемой компании?
Илья Штромвассер
5
№ 3 ’ 2015
Стр.7
6
СОБЫТИЯ. ФАКТЫ. ПЕРСПЕКТИВЫ
Усиление контроля за налоговыми агентами
Госдума в первом чтении одобрила правительственные
Законопроект
№ 673772-6
«О внесении изменений
в Налоговый кодекс
Российской Федерации
в целях повышения
ответственности
налоговых агентов
за несоблюдение
требований
законодательства
о налогах и сборах»
поправки в Налоговый кодекс, направленные на борьбу с несвоевременным
и неполным удержанием и перечислением
НДФЛ в бюджет налоговыми агентами. Предложено обязать
их ежеквартально представлять расчеты сумм налога. Это
объяснено отсутствием у проверяющих актуальной информации
о начисленных доходах, исчисленных и удержанных
суммах НДФЛ, что препятствует своевременному выявлению
недобросовестных агентов.
Отмечено, что для подготовки расчета налоговому агенту
не потребуется вести какой-либо дополнительный учет.
Это будет происходить автоматически на основе данных из
налоговых регистров.
Непредставление расчета в срок будет караться штрафом
в размере 1000 руб. (новая ст. 1193
НК РФ). Кроме того, инспекция
сможет приостановить операции по счетам налогового
агента и переводы электронных денег в случае непредставления
расчета в течение 10 дней после установленного
срока.
За представление недостоверных расчетов штраф составит
500 руб. за каждый документ с недостоверными сведениями.
Избежать ответственности получится в случае самостоятельного
выявления ошибки и подачи уточненного расчета
до обнаружения этого факта налоговым органом.
Для добросовестных работодателей предложено установить
единый срок перечисления в бюджет НДФЛ с пособий
по временной нетрудоспособности и оплаты отпусков
– не позднее последнего числа месяца, в котором они
имели место.
Также законопроект уточняет сроки исчисления, удержания
и перечисления НДФЛ в бюджет.
В проекте указано, что закон вступает в силу по истечении
одного месяца со дня его официального опубликования,
но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по
НДФЛ. Таким образом, по всей вероятности, поправки вступят
в силу только в следующем году.
Налоговые споры
Стр.8
СОБЫТИЯ. ФАКТЫ. ПЕРСПЕКТИВЫ
За стабильность налоговых норм
Госдума приступила к рассмотрению изменений в ст. 5
Законопроект
№ 703551-6
«О внесении изменений
в статью 5 части первой
Налогового кодекса
Российской
Федерации»
Налогового кодекса. Они устанавливают новый порядок принятия
(до 1 сентября текущего года) и вступления (с 1 января
следующего года) в законную силу изменений и дополнений
в Кодекс.
Поправки позволят на целый год зафиксировать в неизменном
виде условия и правила, предусмотренные налоговым
законодательством. Таким образом, в случае принятия проекта
закона с 1 января 2016 г. у плательщиков появится уверенность,
что НК РФ не будет изменен в середине года.
Тем самым будет пресечена практика частой корректировки
налоговых норм. По сути, это первый шаг к стабилизации
законодательства о налогах и сборах.
За чистоту ЕГРЮЛ
Законопроект
№ 613254-6
«О внесении изменений
в отдельные
законодательные акты
Российской Федерации
в части обеспечения
достоверности
сведений,
представляемых при
государственной
регистрации
юридических лиц
и индивидуальных
предпринимателей»
В Госдуме три чтения прошел подготовленный депутатами
пакет комплексных изменений в законодательство о государственной
регистрации, конечная цель которого – обеспечить
достоверность ЕГРЮЛ, а также предотвратить создание
и деятельность фирм, созданных для недобросовестной деятельности
через подставных физических лиц (однодневок).
Поправки затронут также законодательство о нотариате,
УК РФ, Закон об ООО, КоАП РФ. Основная часть изменений
вступит в силу уже с 1 июля 2015 г.
В частности, будет ограничено право физлица зарегистрировать
новый бизнес, если ранее оно участвовало в создании
и деятельности фиктивных фирм, нарушавших закон. Кроме
того, при ликвидации юрлица станет сложнее уклониться
от исполнения обязательств перед третьими лицами.
В ЕГРЮЛ появятся записи о недостоверности сведений
о юридическом лице, что поможет соблюдать и доказывать
должную осмотрительность при выборе контрагента.
Введены дополнительные требования к адресам, а также
специальный порядок изменения сведений о месте нахождения
юридического лица. Это позволит усиленно противодей№
3 ’ 2015
7
Стр.9