11’2014
Ве де ние ин ди ви ду аль ных
ин ве сти ци он ных
счетов
C. 29
Ав то ном ные фак то ры
из ме не ния бан ков ских
ре зервов
C. 38
Оп ти ми за ция ин фля ции:
рос сий ские
осо бен ности
C. 55
Стр.1
Учредитель:
ООО Издательский дом
«Бухгалтерия и банки»
РЕДАКЦИОННАЯ КОЛЛЕГИЯ:
А. А. Аничхин
И. Л. Бубнов
Н. Д. Врублевский
Ю. А. Данилевский
А. Н. Думнов
К. Н. Маркелов
К. Г. Парфёнов, зам. главного редактора
А. А. Сладков, главный редактор
А. А. Хандруев
Уважая мнение авторов,
редакция не всегда его разделяет.
Редакция не несёт ответственности
за содержание рекламы
и переписку с читателями не ведёт.
Рукописи не рецензируются
и не возвращаются.
К рассмотрению принимаются материалы,
присланные в редакцию в виде файлов
формата *.doc или *.txt
на e-mail: sladkov@pbu.ru.
Перепечатка, воспроизведение в любом
виде, полностью или частями, допускаются
только с разрешения редакции.
Цены на рекламу в журнале договорные.
Материалы, помеченные знаком
,
предоставлены журналом
«Практический бухгалтерский учёт».
СЛУЖБА РАСПРОСТРАНЕНИЯ
Ирина Благодарова, distrib@pbu.ru
ВЁРСТКА, ДИЗАЙН, ПРОИЗВОДСТВО
Дмитрий Ефимов, нач. отдела
Леонид Беленький, технический редактор
Вадим Котов, дизайнер
Татьяна Митрофаненко, корректор
АДРЕС РЕДАКЦИИ:
127055, Москва, а/я 3
Издательский дом «Бухгалтерия и банки»
Телефон редакции: (495) 778-91-20
http://www.pbu.ru
E-mail: sladkov@pbu.ru
ЮРИДИЧЕСКАЯ ПОДДЕРЖКА:
Московская коллегия адвокатов
«Макаров и партнёры»
Тел.: (495) 728-36-44
Издание зарегистрировано Федеральной службой
по надзору в сфере связи и массовых
коммуникаций. Свидетельство о регистрации ПИ
№ ФС77-35433 от 25 февраля 2009 г.
Подписано в печать 13.10.14.
Общий тираж 2000 экз. Цена свободная.
Отпечатано в типографии
ООО «Красногорский полиграфический комбинат».
Подписные индексы:
71540 — в каталоге «Роспечать»;
11470 — в каталоге «Почта России».
ISSN 1561-4476
© Бухгалтерия и банки, 2014
Уважаемый подписчик!
Если Вы по каким-то причинам не получили очередной номер
журнала, сообщите, пожалуйста, об этом в редакцию по телефону
(495) 778-91-20 или на sladkov@pbu.ru.
Помните, что Вы в любой момент можете переоформить действующую
подписку на подписку через издательство, при которой
мы гарантируем Вам своевременность получения выписанных
Вами журналов.
ноябрь 2014
СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫЙ ЖУРНАЛ
БУХГАЛТЕРИЯ И БАНКИ
МОНИТОРИНГ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
УЧЁТ И АНАЛИЗ
2
На деж да ДЕРБИЧЕВА
Об зор из ме не ний в Ука за ние ЦБ РФ № 2332-У . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
УЧЁТ В ПРОВОДКАХ
Опе ра ции с кли ен та ми. Кре ди ты. Ус туп ка пра ва тре бо ва ния.
Учёт в кре дит ной ор га ни за ции, при об ре таю щей пра во . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
НАЛОГИ
Ана то лий СПЕРАНСКИЙ
Ве де ние ин ди ви ду аль ных ин ве сти ци он ных сче тов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
Ма те риа лы Ин фор ма ци он но-ме то ди че ской сис те мы
«На ло го об ло же ние в кре дит ных ор га ни за ци ях» (ИМС «На ло ги») . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
ВАЛЮТНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
Лю бовь ЗАЛУНИНА
Ав то ном ные фак то ры из ме не ния бан ков ских ре зер вов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38
КОНТРОЛЬ И АУДИТ
Дмит рий ШАМИН
Управ ле ние порт фе лем про ек тов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
МАКРОЭКОНОМИКА
Сер гей СЕМЕНОВ
Оп ти ми за ция ин фля ции: рос сий ские осо бен но сти . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
БАНК РОССИИ ОТВЕЧАЕТ
При ме не ние за ко на о по тре би тель ском кре ди те . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
ВОПРОС–ОТВЕТ
61
Стр.3
МОНИТОРИНГ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Уточ нён по ря док элек трон но го
докумен то оборота
Бан ком Рос сии при ня то Ука за ние от
21.07.14 № 3330-У «О вне се нии из ме нений
в По ло же ние Бан ка Рос сии от 28 апре
ля 2012 го да № 377-П „О по ряд ке со обще
ния бан ком на ло го во му ор га ну в электрон
ном ви де о пре дос тав ле нии пра ва
или пре кра ще нии пра ва ис поль зо вать
кор по ра тив ные элек трон ные средст ва
пла те жа для пе ре во дов элек трон ных денеж
ных средств, об из ме не нии рек ви зитов
кор по ра тив но го элек трон но го средства
пла тежа“».
Вне се ны уточ не ния в по ря док со об ще ния
бан ка ми на ло го вым ор га нам о пре дос тавле
нии (пре кра ще нии) пра ва кли ен та исполь
зо вать кор по ра тив ные элек трон ные
средст ва пла те жа в элек трон ном виде.
В свя зи с уточ не ни ем по ряд ка элек тронно
го до кумен то обо ро та при зна ны ут ратив
ши ми си лу при ло же ния 1–5 к По ло жению
№ 377-П, а так же вклю че на нор ма
о раз ме ще нии на сай те Бан ка Рос сии
в слу ча ях и в по ряд ке, ана ло гич ных преду
смот рен ным По ло же ни ем № 311-П, согла
со ван ных с ФНС Рос сии, в том чис ле
струк ту ры на име но ва ний транс порт ных
фай лов бан ка пя то го ти па, свод ных архив
ных фай лов тер ри то ри аль но го уч режде
ния пя то го ти па, транс порт ных фай лов
упол но мо чен но го на ло го во го ор га на пято
го ти па, спра воч ни ка ко дов при чин непри
ня тия элек трон но го со об ще ния (ко дов
оши бок), ин фор ма ции о до пус ти мых объё
мах транс порт но го фай ла бан ка и др.
За ре ги ст ри ро ва но Мин юс том Рос сии
4 сен тяб ря 2014 го да. Ре ги ст ра ци он ный
№ 33959.
Пе ре смот ре ны тре бо ва ния
к кре дит ным ор га ни зациям
ЦБ РФ при ня то Ука за ние от 22.07.14
№ 3334-У «О вне се нии из ме не ний в пункты
1 и 2 Ука за ния Бан ка Рос сии от 9 июня
2012 го да № 2830-У „О тре бо ва ни ях
к кре дит ным ор га ни за ци ям и ино странным
бан кам, в ко то рых цен траль ный депо
зи та рий впра ве раз ме щать де неж ные
средства“».
Уточ не ны тре бо ва ния к кре дит ным ор гани
за ци ям, соз дан ным в со от ветст вии
с за ко но да тельст вом Рос сии, в ко то рых
цен траль ный де по зи та рий впра ве раз мещать
де неж ные средст ва на кор рес пондент
ские сче та и в де позиты.
2
Они долж ны иметь хо тя бы один меж дуна
род ный рей тинг дол го сроч ной кре ди тоспо
соб но сти по клас си фи ка ции рей тин говых
агентств Standard & Poor’s, Fitch
Ratings и (или) Moody’s Investors Service
на уров не не ни же су ве рен но го рей тин га
Рос сии, умень шен но го на од ну рей тин говую
сту пень по со от ветст вую щей клас сифи
кации.
Ра нее тре бо ва лось на ли чие меж ду на родно
го рей тин га не ни же уров ня ВВВ– по
клас си фи ка ции Fitch Ratings или Standard
& Poor’s ли бо не ни же Ваа3 по клас си фика
ции Moody’s Investors Service.
Ука за ние всту па ет в си лу по ис те че нии
10 дней по сле его офи ци аль но го опуб лико
ва ния в «Вест ни ке Бан ка России».
За ре ги ст ри ро ва но Мин юс том Рос сии
8 сен тяб ря 2014 го да. Ре ги ст ра ци он ный
№ 33995.
Уве дом ле ние ра бо то да те ля
о скло не нии к кор рупции
Бан ком Рос сии при ня то Ука за ние от
22.07.14 № 3336-У «О по ряд ке уве дом ления
пред ста ви те ля ра бо то да те ля о фактах
об ра ще ния в це лях скло не ния слу жащих
Бан ка Рос сии к со вер ше нию кор рупци
он ных пра во на ру ше ний, ре ги ст ра ции
та ких уве дом ле ний и про вер ки со дер жащих
ся в них све дений».
Слу жа щие Бан ка Рос сии обя за ны уведом
лять ра бо то да те ля обо всех слу ча ях
скло не ния их к со вер ше нию кор руп ци онных
пра во на ру ше ний. До кумен том ус танав
ли ва ет ся по ря док та ко го уве дом ления,
рег ла мен ти ру ют ся во про сы приё ма,
учё та и ре ги ст ра ции по сту пив ших уведом
ле ний, оп ре де ля ет ся по ря док ор га низа
ции про вер ки со дер жа щих ся в уве домле
ни ях све дений.
Не вы пол не ние слу жа щи ми Бан ка Рос сии
ука зан ной обя зан но сти яв ля ет ся пра вона
ру ше ни ем, вле ку щим их при вле че ние
к дис цип ли нар ной от ветст вен ности.
Ука за ние всту па ет в си лу со дня его офици
аль но го опуб ли ко ва ния в «Вест ни ке
Бан ка России».
За ре ги ст ри ро ва но Мин юс том Рос сии
4 сен тяб ря 2014 го да. Ре ги ст ра ци он ный
№ 33976.
Об нов ле ны фор мы до кумен тов
ЦБ РФ при ня то Ука за ние от 30.07.14
№ 3352-У «О фор мах до кумен тов, при меняе
мых кре дит ны ми ор га ни за ция ми на
тер ри то рии Рос сий ской Фе де ра ции при
осу щест в ле нии кас со вых опе ра ций
с банк но та ми и мо не той Бан ка Рос сии,
банк но та ми и мо не той ино стран ных го сударств
(груп пы ино стран ных го су дарств),
опе ра ций со слит ка ми дра го цен ных
метал лов, и по ряд ке их за пол не ния
и оформ ления».
Ус та нов ле ны но вые фор мы до кумен тов,
при ме няе мых кре дит ны ми ор га ни за циями
(фи лиа ла ми) при про ве де нии кас совых
опе ра ций с банк но та ми и мо не той
Бан ка Рос сии и ино стран ных го су дарств,
слит ка ми дра го цен ных ме тал лов. При ведён
по ря док их за пол не ния и оформ ления.
Ут верж де ны, в част но сти, сле дующие
фор мы до кумен тов: объ яв ле ние на
взнос на лич ны ми, при ход ный кас со вый
ор дер, пре про во ди тель ная ве до мость
к сум ке, рас ход ный кас со вый ор дер, приход
но-рас ход ный кас со вый ор дер, ва лютный
кас со вый ор дер, ор дер по пе ре да че
цен но стей. Ус та нов лен по ря док за пол нения
и оформ ле ния до кумен тов, опи са ния
рек ви зи тов (полей).
Так, об нов ле ны фор мы объ яв ле ния на
взнос на лич ны ми (0402001), при ход но го
кас со во го ор де ра (0402008). На зван ные
до кумен ты снаб же ны от рыв ны ми та ло нами.
Вве де на фор ма ва лют но го кас со во го
ор де ра (0401106).
Ука за ние всту па ет в си лу 1 но яб ря
2014 года.
За ре ги ст ри ро ва но Мин юс том Рос сии
24 сен тяб ря 2014 го да. Ре ги ст ра ци он ный
№ 34110.
Из ме не ния в ве де нии кас со вых
опе раций
Бан ком Рос сии при ня то Ука за ние от
30.07.14 № 3353-У «О вне се нии из ме нений
в По ло же ние Бан ка Рос сии от 24 апре
ля 2008 го да № 318-П „О по ряд ке ве дения
кас со вых опе ра ций и пра ви лах хра нения,
пе ре воз ки и ин кас са ции банк нот
и мо не ты Бан ка Рос сии в кре дит ных орга
ни за ци ях на тер ри то рии Рос сий ской
Фе де ра ции“».
Вне се ны из ме не ния в по ря док ве де ния
кас со вых опе ра ций и пра ви ла хра не ния,
пе ре воз ки и ин кас са ции де нег в кре дитных
ор га ни за ци ях Рос сии. В част но сти,
ус та нов ле но, что про грамм но-тех ни ческие
средст ва, кон ст рук ция ко то рых преду
смат ри ва ет при ём на лич но сти от клиен
тов, долж ны иметь функ цию рас по знаБУХГАЛТЕРИЯ
И БАНКИ
Стр.4
ва ния не ме нее че ты рёх ма ши но чи тае мых
за щит ных при зна ков банк нот. Их пе речень
ус та нав ли ва ет ся нор ма тив ным актом
Бан ка Рос сии. Дан ное тре бо ва ние
вво дит ся в дейст вие 1 июля 2015 года.
Внут рен не му струк тур но му под раз де лению
кре дит ной ор га ни за ции (далее —
ВСП), не осу щест в ляю ще му хра не ние налич
ных де нег, сум ма ми ни маль но го остат
ка их хра не ния не ус та нав ли ва ет ся.
В рас по ря ди тель ном до кумен те кре дитной
ор га ни за ции ука зы ва ет ся, что в этом
ВСП по окон ча нии ра бо че го дня на личные
день ги не хра нят ся. Ко ли чест во, распо
ло же ние по ме ще ний для со вер ше ния
опе ра ций с цен но стя ми, а так же не об ходи
мость ус та нов ки про грамм но-тех ни ческих
средств оп ре де ля ют ся кре дит ной
ор га ни за ци ей. Дан ные по ме ще ния мо гут
рас по ла гать ся в не сколь ких зда ни ях,
имею щих раз ные ад ре са, в пре де лах одно
го на се лён но го пункта.
Кас со вые опе ра ции в час ти приё ма и обра
бот ки на лич ных де нег мо жет осу ществ
лять ор га ни за ция, вхо дя щая в сис те му
Бан ка Рос сии; кни га хра ни ли ща цен ностей
0402118, кни га учё та при ня тых и выдан
ных цен но стей 0402124 оформ ля ют ся
на бу маж ном но си те ле от ру ки или с исполь
зо ва ни ем тех ни че ских средств и программ
но го обес пе чения.
Кон троль ный жур нал приё ма из-под охра
ны и сда чи под ох ра ну хра ни ли ща ценно
стей 0402162, жур нал учё та вы да чи
и приё ма явоч ных кар то чек, штам пов,
клю чей и до ве рен но стей 0402305 за полня
ют ся от руки.
На кас со во го ра бот ни ка рас по ря ди тельным
до кумен том кре дит ной ор га ни за ции
мо жет быть воз ло же но ис пол не ние обязан
но стей бух гал тер ско го ра бот ни ка
в час ти со став ле ния ва лют но го кас со вого
ор де ра 0401106, ор де ра по пе ре да че
цен но стей 0402102. В то же вре мя ис ключе
но упо ми на ние об оформ ле нии та ким
со труд ни ком кас со во го жур на ла по расхо
ду 0401705.
По сле со от ветст вую щей про вер ки
и оформ ле ния бух гал тер ским ра бот ни ком
при ход ный кас со вый до ку мент пе ре да ётся
кас со во му ра бот ни ку. Кли ен ту вы да ётся
от рыв ной та лон к при ход но му кас со вому
до кумен ту для предъ яв ле ния в кас су.
В слу чае вы пол не ния обя зан но стей бухгал
тер ско го ра бот ни ка кас со вым работни
ком от рыв ной та лон от при ход но го
кас со во го до кумен та не от де ля ет ся. Это
так же не де ла ет ся, ес ли кре дит ная ор га№
11’2014
ни за ция, ВСП ис поль зу ют же то ны или
дру гие средст ва, иден ти фи ци рую щие
клиента.
Ор га ни за ции мо гут сда вать на лич ные
день ги для за чис ле ния на бан ков ские сче та
че рез ав то ма ти че ское при ём ное уст ройство.
При вло же нии банк нот в та кое устройст
во пред ста ви тель ор га ни за ции вводит
пер со наль ный код, па роль или дру гие
пре ду смот рен ные до го во ром бан ков ско го
счё та или дру гим до го во ром дан ные, иденти
фи ци рую щие ор га ни за цию, и бан ков ский
счёт, на ко то рый за чис ля ет ся сум ма денеж
ных средств. По сле это го пред ста витель
ор га ни за ции вы во дит рас пе чат ку, подтверж
даю щую про ве де ние опе рации.
Ак туа ли зи ро ван нор ма тив но-ссы лоч ный
ап па рат. При ве де ны но вые фор мы не кото
рых до кумен тов (кни ги хра ни ли ща ценно
стей, справ ки о при ня тых и по рож них
сум ках, кон троль ной ве до мо сти и др.).
Ука за ние всту па ет в си лу 1 но яб ря
2014 го да, за ис клю че ни ем от дель ных поло
же ний, для ко то рых пре ду смот ре ны
бо лее позд ние сроки.
За ре ги ст ри ро ва но Мин юс том Рос сии
24 сен тяб ря 2014 го да. Ре ги ст ра ци он ный
№ 34111.
Обес пе че ние за щи ты ин фор мации
ЦБ РФ при ня то Ука за ние от 14.08.14
№ 3361-У «О вне се нии из ме не ний в Поло
же ние Бан ка Рос сии от 9 июня 2012 года
№ 382-П „О тре бо ва ни ях к обес пе чению
за щи ты ин фор ма ции при осу щест вле
нии пе ре во дов де неж ных средств
и о по ряд ке осу щест в ле ния Бан ком России
кон тро ля за со блю де ни ем тре бо ваний
к обес пе че нию за щи ты ин фор ма ции
при осу щест в ле нии пе ре во дов де неж ных
средств“».
Ус та нов ле ны до пол ни тель ные тре бо вания
к обес пе че нию за щи ты ин фор ма ции
при осу щест в ле нии де неж ных пе ре во дов
че рез ин тер нет. Речь идёт о тре бо ва ни ях
к про грам мам ин тер нет-бан кин га, в том
чис ле пред на зна чен ным для ус та нов ки
на мо биль ные уст ройст ва клиента.
Опе ра тор по пе ре во ду де неж ных
средств, в част но сти, ин фор ми ру ет клиен
тов о по яв ле нии в ин тер не те лож ных
(фаль си фи ци ро ван ных) ре сур сов и ПО,
ими ти рую щих про грамм ный ин тер фейс
ин тер нет-бан кин га и (или) ис поль зую щих
за ре ги ст ри ро ван ные то вар ные зна ки
и на име но ва ние опе ратора.
В обя за тель ном по ряд ке долж ны вносить
ся из ме не ния, на прав лен ные на устра
не ние став ших из вест ны ми опе ра то ру
по пе ре во ду де неж ных средств уяз ви мостей
ПО, средств вы чис ли тель ной тех ники.
Вве де ны тре бо ва ния к обес пе че нию
за щи ты ин фор ма ции при осу щест в ле нии
де неж ных пе ре во дов с при ме не ни ем банко
ма тов и пла тёж ных тер ми налов.
Так, опе ра тор раз ме ща ет на ли це вой пане
ли бан ко ма тов и тер ми на лов или в непо
средст вен ной бли зо сти от них своё наиме
но ва ние, иден ти фи ка тор уст ройст ва,
те ле фон ные но ме ра и ад ре са элек тронной
поч ты для свя зи кли ен тов с опе ра тором,
бан ков ским пла тёж ным аген том
(суб агентом).
Кро ме то го, при во дит ся ал го ритм действий
кли ен та в слу чае на ру ше ния по ряд ка
штат но го функ цио ни ро ва ния бан ко ма та
(тер ми на ла) ли бо при вы яв ле нии на ру шений
за щи ты ин фор мации.
Ус та нов ле но, что рас чёт ные (де бе товые),
кре дит ные кар ты, ко то рые на чи нают
дейст во вать по сле 1 июля 2015 го да,
вы дан ные (эми ти ро ван ные) кре дит ны ми
ор га ни за ция ми на тер ри то рии Рос сии,
долж ны быть ос на ще ны мик ро про цес сором.
До этой да ты дос та точ но на ли чия
маг нит ной полосы.
Ука за ние всту па ет в си лу по ис те че нии
180 дней с да ты его офи ци аль но го опубли
ко ва ния в «Вест ни ке Бан ка России».
За ре ги ст ри ро ва но Мин юс том Рос сии
10 сен тяб ря 2014 го да. Ре ги ст ра ци он ный
№ 34017.
До пол нен план сче тов бух учёта
Бан ком Рос сии при ня то Ука за ние от
19.08.14 № 3365-У «О вне се нии из ме нений
в По ло же ние Бан ка Рос сии от
16 июля 2012 го да № 385-П „О пра ви лах
ве де ния бух гал тер ско го учё та в кре дитных
ор га ни за ци ях, рас по ло жен ных на
тер ри то рии Рос сий ской Фе де ра ции“».
План сче тов бух гал тер ско го учё та в кредит
ных ор га ни за ци ях до пол нен но вы ми
сче та ми. Вво дят ся сле дую щие сче та:
40822 «Счёт для иден ти фи ка ции пла тежа».
Он от кры ва ет ся в це лях иден ти фика
ции пла те жа с ис поль зо ва ни ем уникаль
но го иден ти фи ка то ра пла те жа, преду
смот рен но го По ло же ни ем № 383-П.
Счёт пас сив ный. Ана ли ти че ский учёт ведёт
ся на ли це вых сче тах, от кры вае мых
по каж до му до го во ру бан ков ско го счё та,
91419 «Цен ные бу ма ги, пе ре дан ные по
опе ра ци ям, со вер шае мым на воз врат ной
ос но ве». На дан ном счё те учи ты ва ет ся
стои мость цен ных бу маг, ра нее по лу чен3
Стр.5