Министерство сельского хозяйства Российской Федерации
ФГБОУ ВО «Оренбургский государственный аграрный университет»
Оренбургское региональное отделение Общероссийской общественной
организации «Ассоциация юристов России»
ФГБУН Институт проблем управления им. В.А. Трапезникова РАН
Оренбургский филиал Института экономики УрО РАН
ФГБУ «Объединенная дирекция государственных
природных заповедников «Оренбургский» и «Шайтан-Тау»
Информационно-справочная система «ГАРАНТ»
«ЭКОНОМИКО-ПРАВОВОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ
БЕЗОПАСНОСТИ ЧЕЛОВЕКА В УСЛОВИЯХ РАЗВИТИЯ
ГРАЖДАНСКОГО ОЩЕСТВА»
Материалы Всероссийской научно-практической конференции
с международным участием
Оренбург, 19-20 мая 2022 г.
Оренбург, 2022
1
Стр.1
Секция: экономика АПК и сельских территорий: современное
состояние и перспективы
Оценка финансовой безопасности сельскохозяйственных
организаций Оренбургской области
Выголова И.Н.
к.э.н., доцент
ФГБОУ ВО «Оренбургский государственный аграрный университет»
Аннотация. В статье изучена динамика финансовых результатов,
платежеспособность и финансовая устойчивость, рассмотрено влияние
прибыли на финансовую устойчивость сельскохозяйственных организаций
Оренбургской области.
Ключевые слова: финансовые результаты; прибыль; финансовая
устойчивость; платежеспособность.
Экономическая безопасность организации подразумевает эффективное
использование ресурсов организации с целью предотвращения внешних и
внутренних угроз и обеспечения стабильного функционирования в кратко- и
долгосрочной перспективе [1]. Ресурсно-функциональный подход к
изучению экономической безопасности основан на оценке уровня
эффективности использования ресурсов организации по всем
функциональным составляющим (финансовой, технико-технологической,
кадровой, правовой, экологической, информационной, силовой) [2].
Основополагающим элементом экономической безопасности
организации является финансовая безопасность, которая подразумевает
эффективное использование финансовых ресурсов. Оценка финансовой
составляющей осуществляется на основе анализа негативных воздействий на
финансовую безопасность и возможных ущербов от реализации негативных
воздействий [3]. Основой данного подхода является анализ финансовых
результатов, платежеспособности и финансовой устойчивости по данным
бухгалтерской (финансовой) отчетности.
В таблице 1 приведены финансовые результаты деятельности
сельскохозяйственных организаций Оренбургской области за 2016 - 2020 гг.
Таблица 1 – Формирование финансовых результатов деятельности
сельскохозяйственных организаций Оренбургской области, млн руб.
Наименование
показателя
Выручка
Полная себестоимость продаж
Прибыль от продаж
Суммарные прочие доходы
Суммарные прочие расходы
Прибыль до налогообложения
Чистая прибыль
2016 г. 2017 г. 2018 г. 2019 г.
3977,7
4689,2
4553,4
3159,3
3856,3
3804,3
3211,3
3100,3
3
2452,6
4819,7
4750,5
2521,8
2377,8
3025,1
5284,8
5279,0
3031,0
2905,3
2020 г.
28303,4 30394,4 33479,4 33230,7 47117,2
23382,5 27235,1 31026,8 30205,6 37180,1
4920,9
3746
9937,1
4347,2
4033,1
10251,2
9784,9
2020 г. в %
к 2016 г.
166,5
159,0
в 2,0 раз
116,0
101,4
в 2,2 раза
в 2,2 раза
Стр.3
Из таблицы 1 видно, что выручка в исследуемом периоде увеличилась
на 66,5 %, себестоимость продаж, коммерческих и управленческих расходов -
на 59,0 %. По результатам текущей (операционной) деятельности в 2020 г.
была получена прибыль от продаж в сумме 9937,1 млн руб., доходы по
финансовой и инвестиционной деятельности превышали соответствующие
расходы, что обусловило получение прибыли до налогообложения в сумме
10251,2 млн руб. и чистой прибыли в сумме 9784,9 млн руб.
Показатели
финансовых
результатов
деятельности
сельскохозяйственной организации не могут дать исчерпывающие
представления о том, за счет каких факторов произошли те или иные
изменения. В этом случае возникает необходимость расчета и анализа
показателей, характеризующих эффективность производства отдельных
сельскохозяйственных культур или видов животноводческой продукции [4].
Прибыль – главный внутренний источник роста собственного
капитала, основа финансовой независимости и устойчивости. Изменения в
сумме капитала организации происходят в результате операций с
собственниками, а также за счет накоплений нераспределенной прибыли.
Таблица 2 – Динамика доли нераспределенной прибыли в составе
собственного капитала сельскохозяйственных организаций Оренбургской
области (по состоянию на конец года)
Наименование показателя
Нераспределенная прибыль, млн руб.
Капитал и резервы – всего, млн руб.
Удельный вес нераспределенной
прибыли в составе собственного
капитала, %
2016
г.
2017
г.
2018
г.
2019
г.
2020
г.
17219 19917 21407 23004 34101
24960 28120 30346 33382 45113
69,0
70,8
70,5
68,9
75,6
2020 г. в
% к 2016 г.
198,0
180,7
х
Анализ таблицы 2 показал, что в 2020 г. по сравнению с 2016 г.
наблюдается рост нераспределенной прибыли на 98,0 % или на 16882 млн
руб., суммы собственного капитала – на 80,7 % или на 20153 млн руб.
Опережающий рост нераспределенной прибыли по сравнению с ростом всего
собственного капитала обусловил увеличение доли нераспределенной
прибыли в составе собственного капитала сельскохозяйственных
организаций Оренбургской области с 69,0 % в 2016 г. до 75,6 % в 2020 г.,
Таким образом, рост суммы собственного капитала сельскохозяйственных
организаций Оренбургской области обусловлен в значительной мере ростом
нераспределенной прибыли.
Рост прибыли способствует повышению финансовой устойчивости и
снижению цены капитала, (так как привлечение заемных средств влечет за
собой выплату довольно высоких процентов) если, темпы роста заемного
капитала не превышают темпы роста собственного капитала. Соотношение
между их величинами во многом определяет финансовое положение
организации и его финансовую устойчивость (таблица 3).
4
Стр.4
Таблица 3 – Соотношение темпов роста собственного и заемного
капитала сельскохозяйственных организаций Оренбургской области (по
состоянию на конец года)
Наименование показателя
Величина собственного капитала, млн руб.
Темп роста собственного капитала к уровню прошлого
года, %
Величина заемных средств, млн руб.
Темп роста заемных средств к уровню прошлого года, %
Сумма всех источников финансирования, млн руб.
Темп роста источников финансирования к уровню
прошлого года, %
2016 г. 2017 г. 2018 г. 2019 г. 2020 г.
24960 28120 30346 33382 45113
х
112,7
109,2
110,9
107,9 110,0 135,1
27331 29850 32990 38272 38394
х
110,5 116,0 100,3
52291 57970 63336 71654 83507
х
109,3 113,1 116,5
Анализ данных таблицы 3 показал, что величина заемных средств
превышала величину собственных средств (за исключением 2020 г.), при
этом относительная разница между их суммами колебалась в пределах от
14,6 % в 2019 г. до 6,2 % в 2017 г. Однако в 2020 г. собственные средства
сельскохозяйственных организаций превышали заемный капитал, а также
темп роста собственного капитала опережал темп роста заемных средств, что
являлось положительным фактом. Сумма всех источников финансирования
увеличилась на 59,7 % и составила в 2020 г. 83507 млн руб.
Анализ показателей платежеспособности и финансовой устойчивости
(таблица 4) свидетельствует о незначительных колебаниях основных
индикаторов финансового состояния сельскохозяйственных организаций
Оренбургской области в 2016 - 2019 гг.
Таблица
4
–
Динамика относительных показателей
платежеспособности и финансовой устойчивости сельскохозяйственных
организаций Оренбургской области (по состоянию на конец года)
Наименование
показателя
Коэффициент абсолютной ликвидности 0,210
Коэффициент «критической» оценки
Коэффициент текущей ликвидности
0,722
2,157
Коэффициент соотношения заемных и
собственных средств
Коэффициент финансовой
независимости
1,095
0,477
Коэффициент финансовой устойчивости 0,745
0,606
2,024
1,062
0,485
0,728
0,233
0,684
2,278
1,087
0,479
0,759
0,270
0,686
2,165
1,127
0,470
0,746
2016 г. 2017 г. 2018 г. 2019 г. 2020 г.
0,162
0,351
0,924
2,238
0,847
0,541
0,773
2020 г. к
2016 г. (+,-)
0,141
0,202
0,081
-0,248
0,064
0,028
Анализ данных таблицы 4 показал, что в 2020 г. за счет денежных
средств и приравненных к ним активам сельскохозяйственными
организациями Оренбургской области немедленно погашалось в среднем
35,1 % текущих (краткосрочных) обязательств, что на 14,1 % больше, чем в
2016 г. Весь исследуемый период коэффициент «критической» оценки
колебался в пределах от 0,606 в 2017 г. до 0,924 в 2020 г., коэффициент
текущей ликвидности превышал минимальное значение, равное единице.
Сумма заемных средств, приходящаяся в среднем на каждый рубль
5
Стр.5
собственных средств, уменьшилась с 1,1 руб. в 2016 г. до 0,85 руб. в 2020 г. В
2016 г. доля собственных источников составила 47,7 %, а в 2020 г. – 54,1 %.
В 2020 г. 77,3 % деятельности сельскохозяйственных организаций
финансировалось за счет устойчивых источников (т.е. собственных средств и
долгосрочных заемных средств), что на 2,8 % больше, чем в 2016 г.
Таким образом, наблюдался несущественный рост платежеспособности
сельскохозяйственных организаций Оренбургской области в целом.
Уменьшение коэффициента соотношения заемных и собственных средств
обусловил незначительный рост показателей, характеризующих финансовую
устойчивость, сложившиеся темпы роста нераспределенной прибыли
являются недостаточными для повышения финансовой устойчивости
сельскохозяйственных организаций Оренбургской области.
Литература
1. Выголова И.Н. Методические подходы к оценке уровня
экономической безопасности хозяйствующего субъекта / Экономикоправовое
обеспечение развития гражданского общества: теория и практика:
материалы Всероссийской научно-практической конференции с
международным участием / под общ. ред. Т.Н. Лариной, А.П. Тяпухина, Е.Э.
Цибарта. – Оренбург: ООО «ТИПОГРАФИЯ «АГЕНТСТВО ПРЕССА»,
2021.- С. 124 – 128.
2. Хорев А.И., Шереметов А.Ю., Баркалова И.И. Ресурснофункциональный
подход как метод обеспечения экономической
безопасности предприятия // Экономика. Инновации. Управление качеством /
Воронеж. гос. ун-т инженерных технологий. – 2016 – № 4(17). – С. 76–78.
3. Добродомова Л.А. Необходимость и особенности оценки уровня
экономической безопасности сельскохозяйственной организации /
Экономико-правовое обеспечение развития гражданского общества: теория и
практика: материалы Всероссийской научно-практической конференции с
международным участием / под общ. ред. Т.Н. Лариной, А.П. Тяпухина, Е.Э.
Цибарта. – Оренбург: ООО «ТИПОГРАФИЯ «АГЕНТСТВО ПРЕССА»,
2021.- С. 35-139.
4. Выголова И.Н. Анализ формирования финансовых результатов
деятельности сельскохозяйственных организаций / Проблемы обеспечения
конкурентособности АПК и стран СНГ: экономика, управление: материалы
Всероссийской научно-практической конференции с международным
участием Оренбург: ООО «ТИПОГРАФИЯ «АГЕНТСТВО ПРЕССА», 2019 г.
– С. 12-17.
6
Стр.6