www.reglament.net
На ло го об ло же ние, учет
Издается с 1998 года.
Выходит один раз в месяц
Зарегистрирован Федеральной службой
по надзору в сфере связи, информационных
технологий и массовых коммуникаций
(Роскомнадзор) 19 ноября 2009 года.
Cвидетельство о регистрации ПИ № ФС77-38081
Учредитель и издатель
ООО «Регламент»
www.reglament.net
Генеральный директор
В.Г. Богданов
© ООО «Регламент», 2021
Индексы в каталогах
Роспечать: 45981
УП УРАЛ-ПРЕСС: 45981
«Книга-Сервис»: 26304
Подписка через Интернет
www.reglament.net
Редакционная подписка
возможна с любого месяца.
Телефон отдела прямых продаж
(495) 252-1217, доб. 215
e-mail: podpiska@reglament.net
По всем вопросам, связанным с доставкой изданий и отчетных документов, обращайтесь в отдел
распространения и логистики ООО «Регламент» по тел. (495) 252-1217, доб. 289.
Мнения, оценки и рекомендации в статьях, размещенных в журнале, отражают точку зрения их
авторов и не являются обязательными к исполнению. ООО «Регламент» и авторы материалов, опубликованных
в журнале, не несут ответственности за возможные убытки, которые могут быть причинены
лицам в результате использования или невозможности использования ими размещенных
материалов. Пользователь самостоятельно оценивает возможные риски совершения юридически
значимых действий на основе размещенной в журнале информации и несет ответственность за их
неблагоприятные последствия. Полное или частичное воспроизведение каким-либо способом материалов,
опубликованных в журнале, допускается только с письменного разрешения редакции. Редакция
не несет ответственности за достоверность информации в рекламных объявлениях.
Адрес учредителя, издателя и редакции: 125167, Ленинградский просп., 37, БЦ «Аэродом», 8 этаж, оф. 8.2.
Телефон (495) 252-1217.
Отпечатано в ООО «КЛУБ ПЕЧАТИ». Адрес: 127018, Москва, 3-й проезд Марьиной Рощи, 40, стр. 1, оф. 32.
Тираж 1500 экз. Цена свободная. Подписано в печать 04.10.2021.
Экспертный совет журнала
Михаил КОРНЕЕВ, АО АКБ «ЕВРОФИНАНС МОСНАРБАНК»
Татьяна ВОЛКОВЕЦ, НКО ЦК РДК (АО)
Владимир МУРЗИН, ОАО Московская Биржа
Дмитрий ОС ИПОВ, Департамент финансов г. Москвы, управление налогов и доходов
Владимир ПОТЕХИН, АО «МСП Банк», председатель комитета по налогообложению,
бухгалтерскому учету и отчетности Ассоциации российских банков
Елена СИБИРЦЕВА, ПАО «Банк Русский Стандарт»
Татьяна ШАЛАЕВА, АО РОСЭКСИМБАНК
1
№ 10 (272) \ 2021
Ответственный секретарь Департамента
финансовых и методических изданий
И.М. Ананьева
Выпускающий редактор Е.В. Полякова
Отдел предпечатной подготовки
и производства
Начальник отдела А.Н. Тимченко
Верстка С.В. Шеришорин
Отдел маркетинга
Директор по маркетингу А.В. Гришунин
grishunin@reglament.net
и от чет ность в ком мер че ском бан ке
Методический журнал
Стр.1
На ло го об ло же ние, учет и от чет ность в ком мер че ском бан ке
№ 10 (272) \ 2021
Содержание
УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ
4 Михаил КОРНЕЕВ, АО АКБ «ЕВРОФИНАНС МОСНАРБАНК»
Алексей БОРИСОВ, ФБК Грант Торнтон
МСФО (IAS) 12 «НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ»: РЕПЕРНЫЕ ТОЧКИ УЧЕТА
ОТЛОЖЕННЫХ НАЛОГОВ
Отложенные налоги представляют собой «взгляд в будущее» потоков денежных
средств с точки зрения налоговых последствий. Как правильно организовать
систему отчетности в части отложенных налогов? Что можно, а что
нельзя зачесть при признании отложенных налоговых активов?
23 ОПЕРАЦИИ С БАНКОВСКИМИ КАРТАМИ: КАКОВ ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ
РАСХОДОВ ПО НАЧИСЛЕННОМУ КЭШБЭКУ?
Отвечает ли расход по начисленному кэшбэку условию определенности, прописанному
в п. 16.1 Положения № 446-П, если только 70–75% кэшбэка будет
выплачено клиентам, а остальные 25–30% будут обнулены в корреспонденции
с доходом? При участии экспертов постараемся ответить на этот вопрос
и выработать правильную схему учета.
33 Михаил КОРНЕЕВ, АО АКБ «ЕВРОФИНАНС МОСНАРБАНК»
НАСТРОЙКА БИЗНЕС-МОДЕЛИ УПРАВЛЕНИЯ ПОРТФЕЛЯМИ ФИНАНСОВЫХ
ИНСТРУМЕНТОВ: ОПРЕДЕЛЯЕМ УЧЕТНЫЕ КАТЕГОРИИ
Для настройки бизнес-моделей важно правильно определить учетную категорию
финансового инструмента и понимать вид стоимости портфеля. На что
обращать внимание при оценке стоимости финансовых активов в целях принятия
управленческих решений об их удержании и отражении в бухгалтерском
и управленческом учете?
48 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ СДЕЛОК КУПЛИ-ПРОДАЖИ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ
ПРИ НЕИСПОЛНЕНИИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
В сделках с ПФИ у банков могут возникать вопросы, связанные с порядком
учета и формирования резервов при неисполнении обязательств контрагентом,
например если клиент не переводит банку деньги в предусмотренную
договором дату или не может обеспечить наличие ценных бумаг на счете.
Ответим на эти вопросы, используя реальные примеры из практики.
НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ДОЛЖНИКА
63
Сергей ФИЛИППОВ, юридическая фирма «Арбитраж.ру»
ДЕЛО «ЭЛЕКТРОЩИТА» ЖИВЕТ: КАК РАЗВИВАЕТСЯ ПРАКТИКА
ПОПОЛНЕНИЯ КАЗНЫ ЗА СЧЕТ ВЫРУЧКИ ОТ ПРОДАЖИ ЗАЛОГА
Ранее мы уже обсуждали последствия дела «Электрощита» для залоговых
кредиторов. С тех пор ситуация с уплатой обязательных платежей за счет
суммы, вырученной от продажи залога, усугубилась. Верховный суд РФ распространил
свой подход не только на налоги на имущество, но и на другие
текущие платежи, связанные с его эксплуатацией.
2
Стр.2
www.reglament.net
На ло го об ло же ние, учет
№ 10 (272) \ 2021
ПРАКТИКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
70 Ирина ГОРЕЛОВА, независимый эксперт
НДФЛ С ДОХОДОВ В ВИДЕ ДИВИДЕНДОВ: РАЗЪЯСНЯЕМ ДЕТАЛИ
С налогового периода 2021 г. для резидентов РФ изменился порядок исчисления
НДФЛ. Защищает ли от налогообложения налоговый вычет, можно ли
вернуть НДФЛ, уплаченный за счет средств налогового агента в бюджет иностранного
государства, и как отражать в форме 6-НДФЛ выплату дивидендов
больше 5 млн руб. с учетом новых разъяснений ФНС?
79 Дмитрий КОНОВАЛОВ, налоговый эксперт
ВОЗМОЖНОСТИ НАЛОГОВОЙ ОПТИМИЗАЦИИ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ
ЦЕННЫХ БУМАГ И В ДРУГИХ СИТУАЦИЯХ
Как определить налоговую базу, если ценные бумаги при приобретении признавались
не обращающимися на организованном рынке, а на дату реализации
— обращающимися на организованном рынке? Признается ли налоговым
агентом банк, который приобретает у иностранного банка независимую
гарантию и возмещает выплаченные по гарантии суммы?
НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
87 Юлия СЕВАСТЬЯНОВА, банковский юрист
ПРИОСТАНОВКА ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ ИП, ЧЕЙ СТАТУС ПРЕКРАЩЕН:
НОВЫЙ ПОДХОД МИНФИНА РОССИИ
В прошлом номере мы анализировали новый подход Верховного суда РФ
к приостановке операций по счетам ИП, если у него как у физлица открыт
счет в этом же банке. Минфин России также скорректировал свою позицию
относительно налоговой приостановки по счетам ИП. Посмотрим, чем сейчас
руководствоваться банкам.
РЕГУЛЯТОРНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ: АНАЛИЗИРУЮТ СПЕЦИАЛИСТЫ
93 Валентина ГРЯЗЕВА, ООО «Листик и Партнеры»
НАВИГАТОР ПО НОРМАТИВНЫМ ДОКУМЕНТАМ
Минфин России ввел в действие документ МСФО «Уступки по аренде, связанные
с пандемией COVID-19, действующие после 30 июня 2021 года (Поправка
к МСФО (IFRS) 16)». ФНС России выпустила разъяснения о применении
новых счетов-фактур, мнение по вопросу заполнения формы 6-НДФЛ
и другие документы. Подробнее — в новом обзоре.
и от чет ность в ком мер че ском бан ке
Методический журнал
3
Стр.3