www.reglament.net
На ло го об ло же ние, учет
Издается с 1998 года.
Выходит один раз в месяц
Зарегистрирован Федеральной службой
по надзору в сфере связи, информационных
технологий и массовых коммуникаций
(Роскомнадзор) 19 ноября 2009 года.
Cвидетельство о регистрации ПИ № ФС77-38081
Учредитель и издатель
ООО «Регламент»
www.reglament.net
Генеральный директор
В.Г. Богданов
© ООО «Регламент», 2021
Индексы в каталогах
Роспечать: 45981
УП УРАЛ-ПРЕСС: 45981
«Книга-Сервис»: 26304
Подписка через Интернет
www.reglament.net
Редакционная подписка
возможна с любого месяца.
Телефон отдела прямых продаж
(495) 252-1217, доб. 215
e-mail: podpiska@reglament.net
По всем вопросам, связанным с доставкой изданий и отчетных документов, обращайтесь в отдел
распространения и логистики ООО «Регламент» по тел. (495) 252-1217, доб. 289.
Мнения, оценки и рекомендации в статьях, размещенных в журнале, отражают точку зрения их
авторов и не являются обязательными к исполнению. ООО «Регламент» и авторы материалов, опубликованных
в журнале, не несут ответственности за возможные убытки, которые могут быть причинены
лицам в результате использования или невозможности использования ими размещенных
материалов. Пользователь самостоятельно оценивает возможные риски совершения юридически
значимых действий на основе размещенной в журнале информации и несет ответственность за их
неблагоприятные последствия. Полное или частичное воспроизведение каким-либо способом материалов,
опубликованных в журнале, допускается только с письменного разрешения редакции. Редакция
не несет ответственности за достоверность информации в рекламных объявлениях.
Адрес учредителя, издателя и редакции: 125167, Ленинградский просп., 37, БЦ «Аэродом», 8 этаж, оф. 8.2.
Телефон (495) 252-1217.
Отпечатано в ООО «КЛУБ ПЕЧАТИ». Адрес: 127018, Москва, 3-й проезд Марьиной Рощи, 40, стр. 1, оф. 32.
Тираж 1500 экз. Цена свободная. Подписано в печать 30.04.2021.
Экспертный совет журнала
Михаил КОРНЕЕВ, АО АКБ «ЕВРОФИНАНС МОСНАРБАНК»
Татьяна ВОЛКОВЕЦ, НКО НКЦ (АО)
Владимир МУРЗИН, ОАО Московская Биржа
Дмитрий ОС ИПОВ, Департамент финансов г. Москвы, управление налогов и доходов
Владимир ПОТЕХИН, АО «МСП Банк», председатель комитета по налогообложению,
бухгалтерскому учету и отчетности Ассоциации российских банков
Елена СИБИРЦЕВА, ПАО «Банк Русский Стандарт»
Татьяна ШАЛАЕВА, АО РОСЭКСИМБАНК
1
№ 5 (267) \ 2021
Ответственный секретарь Департамента
финансовых и методических изданий
И.М. Ананьева
Выпускающий редактор Е.В. Полякова
Отдел предпечатной подготовки
и производства
Начальник отдела А.Н. Тимченко
Верстка С.В. Шеришорин
Отдел маркетинга
Директор по маркетингу А.В. Гришунин
grishunin@reglament.net
и от чет ность в ком мер че ском бан ке
Методический журнал
Стр.1
На ло го об ло же ние, учет и от чет ность в ком мер че ском бан ке
№ 5 (267) \ 2021
Содержание
РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
4 Алексей БОРИСОВ, ФБК Грант Торнтон
КОМПЛАЕНС РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ:
ЧТО БУДЕТ ПРОВЕРЯТЬ АУДИТОР
Какие факторы влияют на оценку неотъемлемого аудиторского риска в отношении
остатков по счетам и группам операций? В отношении каких статей
баланса и ОФР определяется уровень существенности? Что включают в себя
процедуры проверки по существу? В статье даны ответы на эти и другие
вопросы и приведена классификация нарушений.
НАЛОГОВЫЕ ПРАВООТНОШЕНИЯ
18 Ирина ГОРЕЛОВА, независимый эксперт
ТРЕБОВАНИЯ К ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ БАНКОВСКОЙ ГАРАНТИИ
В НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЯХ
Процесс выдачи банковской гарантии в налоговых правоотношениях следует
рассматривать в трех ипостасях: в контексте отношений «гарант–принципал»,
«принципал–бенефициар», «гарант–бенефициар». Остановимся на каждой
из них и рассмотрим, какие проблемы должен решить банк-гарант
для перевода гарантий в онлайн-режим.
ОТЧЕТНОСТЬ
26 Михаил КОРНЕЕВ, АО АКБ «ЕВРОФИНАНС МОСНАРБАНК»
ОЦЕНКА УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ В ПРОЦЕССЕ ФОРМИРОВАНИЯ
ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО
Все МСФО в той или иной мере содержат требование об отражении стоимости
активов или обязательств с учетом существенности. Даже раскрытие информации
не обходится без этой характеристики. Кто является «бенефициаром»
этого показателя формирования отчетности и как учесть его требования?
Как алгоритмизировать этот процесс?
41 Максим ЧИКИШЕВ, ФБК Грант Торнтон
МСФО (IFRS) 16: ПРАКТИЧЕСКИЕ ПРИМЕРЫ ПРИМЕНЕНИЯ
Рассмотрим комплексные примеры отражения договоров аренды и субаренды
с переменным арендным платежом в учете промежуточного арендодателя.
Мы использовали реальный кейс компании, изменив некоторые условия
для упрощения расчетов и дополнив его несколькими ситуациями.
ПРАКТИКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
56 Дмитрий КОНОВАЛОВ, налоговый эксперт
ВОЗМОЖНОСТИ НАЛОГОВОЙ ОПТИМИЗАЦИИ ПРИ РЕМОНТЕ ОСНОВНЫХ
СРЕДСТВ, ИХ ПЕРЕДАЧЕ И В ДРУГИХ СИТУАЦИЯХ
Каков порядок учета для целей налогообложения расходов на подготовку
банкоматов к продаже? Вправе ли банк при исчислении налога на прибыль
учесть затраты, связанные с ремонтом, согласно накладной по форме
№ ТОРГ-12? Как начислять амортизацию при реализации доли в недвижимом
имуществе другому собственнику?
2
Стр.2
www.reglament.net
На ло го об ло же ние, учет
№ 5 (267) \ 2021
НАЛОГОВАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
68 Юлия СЕВАСТЬЯНОВА, банковский юрист
КОГДА ПРИВЛЕЧЕНИЕ БАНКОВСКОГО ФИЛИАЛА К НАЛОГОВОЙ
ОТВЕТСТВЕННОСТИ НЕПРАВОМЕРНО?
В статье проанализированы судебные кейсы, в которых банкам удалось доказать
неправомерность привлечения филиала к ответственности — в частности,
когда филиал не исполнил обязанности в сфере обязательного пенсионного
страхования. Описано и иное развитие событий — когда суд занимает сторону
фискальных органов.
РЕГУЛЯТОРНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ: АНАЛИЗИРУЮТ СПЕЦИАЛИСТЫ
75 Валентина ГРЯЗЕВА, ООО «Листик и Партнеры»
НАВИГАТОР ПО НОРМАТИВНЫМ ДОКУМЕНТАМ
В апреле Банк России разъяснил порядок отражения отрицательной переоценки
основных средств в бухгалтерском учете и при расчете собственных
средств (капитала). ФНС установила временный порядок, регламентирующий
действия при сверке расчетов. ФСС дополнила контрольные соотношения
формы расчета по страховым взносам.
ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ
89
УЧЕТ ДОЛЕЙ ПРОЧЕГО УЧАСТИЯ, ЛИМИТОВ КРЕДИТНЫХ ЛИНИЙ, ОВЕРДРАФТА:
ОТВЕТЫ РЕГУЛЯТОРА НА ВОПРОСЫ БАНКОВ
и от чет ность в ком мер че ском бан ке
Методический журнал
3
Стр.3