www.reglament.net
На ло го об ло же ние, учет
Издается с 1998 года.
Выходит один раз в месяц
Зарегистрирован Федеральной службой
по надзору в сфере связи, информационных
технологий и массовых коммуникаций
(Роскомнадзор) 19 ноября 2009 года.
Cвидетельство о регистрации ПИ № ФС77-38081
Учредитель и издатель
ООО «Регламент»
www.reglament.net
Генеральный директор
В.Г. Богданов
© ООО «Регламент», 2021
Индексы в каталогах
Роспечать: 45981
УП УРАЛ-ПРЕСС: 45981
«Книга-Сервис»: 26304
Подписка через Интернет
www.reglament.net
Редакционная подписка
возможна с любого месяца.
Телефон отдела прямых продаж
(495) 252-1217, доб. 215
e-mail: podpiska@reglament.net
По всем вопросам, связанным с доставкой изданий и отчетных документов, обращайтесь в отдел
распространения и логистики ООО «Регламент» по тел. (495) 252-1217, доб. 289.
Мнения, оценки и рекомендации в статьях, размещенных в журнале, отражают точку зрения их
авторов и не являются обязательными к исполнению. ООО «Регламент» и авторы материалов, опубликованных
в журнале, не несут ответственности за возможные убытки, которые могут быть причинены
лицам в результате использования или невозможности использования ими размещенных
материалов. Пользователь самостоятельно оценивает возможные риски совершения юридически
значимых действий на основе размещенной в журнале информации и несет ответственность за их
неблагоприятные последствия. Полное или частичное воспроизведение каким-либо способом материалов,
опубликованных в журнале, допускается только с письменного разрешения редакции. Редакция
не несет ответственности за достоверность информации в рекламных объявлениях.
Адрес учредителя, издателя и редакции: 125167, Ленинградский просп., 37, БЦ «Аэродом», 8 этаж, оф. 8.2.
Телефон (495) 252-1217.
Отпечатано в ООО «КЛУБ ПЕЧАТИ». Адрес: 127018, Москва, 3-й проезд Марьиной Рощи, 40, стр. 1, оф. 32.
Тираж 1500 экз. Цена свободная. Подписано в печать 04.02.2021.
Экспертный совет журнала
Михаил КОРНЕЕВ, АО АКБ «ЕВРОФИНАНС МОСНАРБАНК»
Татьяна ВОЛКОВЕЦ, НКО НКЦ (АО)
Владимир МУРЗИН, ОАО Московская Биржа
Дмитрий ОС ИПОВ, Департамент финансов г. Москвы, управление налогов и доходов
Владимир ПОТЕХИН, АО «МСП Банк», председатель комитета по налогообложению,
бухгалтерскому учету и отчетности Ассоциации российских банков
Елена СИБИРЦЕВА, ПАО «Банк Русский Стандарт»
Татьяна ШАЛАЕВА, АО РОСЭКСИМБАНК
1
№ 2 (264) \ 2021
Ответственный секретарь Департамента
финансовых и методических изданий
И.М. Ананьева
Выпускающий редактор Е.В. Полякова
Отдел предпечатной подготовки
и производства
Начальник отдела А.Н. Тимченко
Верстка С.В. Шеришорин
Отдел маркетинга
Директор по маркетингу А.В. Гришунин
grishunin@reglament.net
и от чет ность в ком мер че ском бан ке
Методический журнал
Стр.1
На ло го об ло же ние, учет и от чет ность в ком мер че ском бан ке
№ 2 (264) \ 2021
Содержание
ОЦЕНКА И УЧЕТ ПОСЛЕДСТВИЙ РЕАЛИЗАЦИИ ОПЕРАЦИОННЫХ И ПРОЧИХ РИСКОВ
4 Алексей БОРИСОВ, ФБК Грант Торнтон
ОЦЕНКА УСЛОВНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО НАЛОГОВЫМ РИСКАМ
Законодательство предоставляет банку возможность уменьшить общую
эффективную налоговую ставку. Однако если в течение трех лет ФНС проведет
проверку и оспорит операции, возникнут налоговые риски. Каковы критерии
признания условных обязательств по налоговым рискам и база оценки?
Какие риск-области налого обложения являются наиболее существенными?
13 Михаил ЧИЖОВ, аудитор
ПРАКТИКА ОЦЕНКИ И УЧЕТА ОЦЕНОЧНЫХ И УСЛОВНЫХ АКТИВОВ
И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ В РЕЗУЛЬТАТЕ РЕАЛИЗАЦИИ РИСКОВ
В соответствии с МСФО и требованиями Банка России резервы по оценочным
обязательствам, отраженные в финансовой (бухгалтерской) отчетности,
в большинстве случаев будут совпадать друг с другом. Какие обязательства
необходимо отражать в учете в целях раскрытия информации по МСФО
(IAS) 37? Что предусмотреть в учетной политике и внутренних документах?
РЕГУЛЯТОРНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ: АНАЛИЗИРУЮТ СПЕЦИАЛИСТЫ
28 Валентина ГРЯЗЕВА, ООО «Листик и Партнеры»
ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В ПЛАНЕ СЧЕТОВ И ПОРЯДКЕ ЕГО ПРИМЕНЕНИЯ
С 1 ЯНВАРЯ 2021 ГОДА
Изменений в Плане счетов много, но они не масштабные и в основном связаны
с документами более высокого уровня (например, ФСБУ «Запасы»),
инициативами банков, детализацией учета. Рассмотрим новации, касающиеся
непосредственно Положения № 579-П.
47 Ирина ГОРЕЛОВА, независимый эксперт
МАТЕРИАЛЬНАЯ ВЫГОДА ОТ ЭКОНОМИИ НА ПРОЦЕНТАХ
ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ КРЕДИТОМ: НЮАНСЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ В 2021 ГОДУ
Что делать, если соблюдены одновременно два регуляторных условия,
одно из которых предполагает налогообложение материальной выгоды,
а другое исключает его? Возникает ли материальная выгода, если кредит
выдан на возобновление деятельности?
56 Дарья АВЕРИНА, специалист по вопросам CRS и FATCA
МЕЖДУНАРОДНЫЙ ОБМЕН ИНФОРМАЦИЕЙ (CRS): ПОДГОТОВКА
К ОТЧЕТНОСТИ И НОВОВВЕДЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ
В ноябре-декабре появилось несколько нововведений: новый формат для
сдачи отчетности за 2020 г. по иностранным налогоплательщикам, изменения
в Постановление № 693 и др. Какими будут их последствия и что нужно
для успешной сдачи отчетности?
2
Стр.2
www.reglament.net
На ло го об ло же ние, учет
№ 2 (264) \ 2021
ПРАКТИКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
63 Михаил КОРНЕЕВ, АО АКБ «ЕВРОФИНАНС МОСНАРБАНК»
ОТЛОЖЕННЫЕ НАЛОГИ КАК ИНДИКАТОР НЕПРЕРЫВНОСТИ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ: ПРИНЦИПЫ ОЦЕНКИ И УЧЕТА
Большинство оценок, обусловленных МСФО, уже мапированы в РПБУ-отчетности.
Какие налоговые регистры использовать для оценки временных разниц?
Какие элементы включить в налоговый баланс и как его формировать?
71 Дмитрий КОНОВАЛОВ, налоговый эксперт
ВОЗМОЖНОСТИ НАЛОГОВОЙ ОПТИМИЗАЦИИ ПРИ РЕОРГАНИЗАЦИИ БАНКА
И В ДРУГИХ СИТУАЦИЯХ
Предлагаем очередную подборку ситуаций из практики. Как правильно
учесть в целях налогообложения расходы при реализации недвижимости,
полученной в рамках реорганизации, выплате дивидендов и в иных случаях?
ПРАКТИКА УЧЕТА
80 Любовь КОСТЯНОВА, ООО «Балтийский аудит»
ТОРГОВАЯ ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ: КАК ОТРАЗИТЬ
В УЧЕТЕ ЗНАЧИТЕЛЬНЫЙ КОМПОНЕНТ ФИНАНСИРОВАНИЯ
У банков периодически возникают вопросы по применению МСФО (IFRS) 15
и МСФО (IFRS) 9: определять ли оценочные резервы под ОКУ, как отражать
корректировку и пр. В статье проанализированы ответы регулятора на эти
вопросы и приведен пример учета.
НАЛОГОВЫЕ СПОРЫ
85 Юлия СЕВАСТЬЯНОВА, банковский юрист
НЕДОБРОСОВЕСТНЫЙ КОНТРАГЕНТ ВОСПОЛЬЗОВАЛСЯ ЛЬГОТНЫМ
НАЛОГОВЫМ РЕЖИМОМ. МОЖНО ЛИ ВЗЫСКАТЬ УБЫТКИ?
В статье проанализирована судебная победа банка, которому удалось
взыскать многомиллионные налоговые убытки с контрагента, сделавшего
недоб росовестное заверение о праве на льготное налогообложение.
94 Юрий ЛЕРМОНТОВ, государственный советник Российской Федерации II класса
ЧЕМ ГРОЗИТ БАНКУ НЕСВОЕВРЕМЕННАЯ ПОДАЧА В ФНС ЭЛЕКТРОННОГО
СООБЩЕНИЯ ПРИ НАЛИЧИИ В НЕМ ОШИБОК
Банк нарушил трехдневный срок подачи сообщения, при этом сообщение
не было принято ФНС в связи с ошибкой. Распространяется ли норма Положения
№ 311-П о пятидневном сроке исправления сообщений на такие случаи?
Навигатор по нормативным документам за январь 2021 г. читайте
в электронной версии номера в информационной системе РегламентБанк:
http://futurebanking.ru/fpage/reglamentbank/magazine_4
3
и от чет ность в ком мер че ском бан ке
Методический журнал
Стр.3