МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
БУРЯТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ИМЕНИ ДОРЖИ БАНЗАРОВА
ОСНОВЫ АНАЛИЗА
БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Рекомендовано УМС БГУ
в качестве учебного пособия для обучающихся по направлению подготовки
38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет
Улан-Удэ
Издательство Бурятского госуниверситета
2020
Стр.1
УДК 658.15
ББК 65.053
О-75
Утверждено к печати редакционно-издательским советом
Бурятского госуниверситета
Рецензенты
кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета и
финансов Бурятского государственного университета О. И. Одоева
кандидат экономических наук, доцент кафедры «Бухгалтерский учет и
финансы» Восточно-Сибирского государственного университета технологий и
управления Л. Ф. Имтенова
О-75 Основы анализа бухгалтерской отчетности: учебное пособие
/ сост. М. А. Дугаржапова, Н. Т. Ильина, А. А. Санковец. Улан-Удэ:
Изд-во Бурятского госуниверситета, 2020. 108 с.
ISBN 978-5-9793-1533-1
В учебном пособии рассмотрены основные теоретические, методические и
практические положения анализа бухгалтерской отчетности, раскрыты сущность, виды и
информационное обеспечение анализа финансовой отчетности. В работе приведены
методики анализа платежеспособности и ликвидности, анализа рентабельности и деловой
активности, анализа финансовой устойчивости.
Учебное пособие предназначено для обучающихся по направлению 38.02.01
Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
УДК 658.15
ББК 65.053
ISBN 978-5-9793-1533-1
© М. А. Дугаржапова, Н. Т. Ильина, А. А. Санковец, сост., 2020
© Бурятский госуниверситет им. Доржи Банзарова, 2020
Стр.2
ОГЛАВЛЕНИЕ
ПРЕДИСЛОВИЕ .......................................................................................................... 4
Раздел 1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как основной источник
информации для анализа финансового состояния организации. ........................... 7
Тема 1. Общие правила и требования, предъявляемые к бухгалтерской
отчетности ................................................................................................................. 7
Тема 2. Реформирование отечественного учета и отчетности в соответствии с
МСФО ..................................................................................................................... 15
Раздел 2. Правила составления бухгалтерской отчётности .................................. 27
Тема 3. Правила составления бухгалтерского баланса ...................................... 27
Тема 4. Правила составления отчета о финансовых результатах ..................... 40
Тема 5. Правила составления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о
финансовых результатах ....................................................................................... 46
Раздел 3. Анализ бухгалтерской финансовой отчетности .................................... 72
Тема 6. Сущность и значение анализа бухгалтерской отчетности организации
.................................................................................................................................. 72
Тема 7. Предварительный обзор бухгалтерской отчетности предприятия ..... 74
Тема 8.Структурный и динамический анализ бухгалтерского баланса ........... 75
Тема 9. Анализ ликвидности баланса .................................................................. 78
Тема 10. Анализ финансовой устойчивости организации ................................. 83
Тема 11.Анализ деловой активности по данным бухгалтерской отчетности.. 88
Тема 11. Определение неудовлетворительной структуры баланса предприятия
.................................................................................................................................. 92
Тема 12. Анализ отчета о финансовых результатах ........................................... 93
Тема 13. Анализ рентабельности .......................................................................... 96
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ....................................................................................................... 101
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК .................................................................... 102
ПРИЛОЖЕНИЯ ....................................................................................................... 105
Приложение 1 ....................................................................................................... 105
3
Стр.3
ПРЕДИСЛОВИЕ
Настоящее учебное издание представляет собой учебное пособие для
дисциплины «Основы анализа бухгалтерской отчетности» в рамках реализации
образовательной программы среднего профессионального образования по
направлению подготовки 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по
отраслям) и подготовлено в соответствии с требованиями Федерального
государственного образовательного стандарта среднего профессионального
образования.
Дисциплина МДК.04.02 «Основы анализа бухгалтерской отчетности»
относится к профессиональному модулю ПМ.04 Составление и использование
бухгалтерской отчетности.
Изучение дисциплины направлено на формирование общих компетенций
(ОК) и профессиональных компетенций (ПК):
ОК 1. Выбирать способы решения задач профессиональной деятельности
применительно к различным контекстам.
ОК 2. Осуществлять поиск, анализ и интерпретацию информации,
необходимой для выполнения задач профессиональной деятельности.
ОК 3. Планировать и реализовывать собственное профессиональное и
личностное развитие.
ОК 4. Работать в коллективе и команде, эффективно взаимодействовать с
коллегами, руководством, клиентами.
ОК 9. Использовать информационные технологии в профессиональной
деятельности.
ОК 10.
Пользоваться
профессиональной
документацией
на
государственном и иностранном языках.
ОК 11. Использовать знания по финансовой грамотности, планировать
предпринимательскую деятельность в профессиональной сфере.
ПК 4.4. Проводить контроль и анализ информации об активах и
финансового положения организации, ее платежеспособности и доходности.
ПК 4.5. Принимать участие в составлении бизнес-плана.
ПК 4.6. Анализировать финансово-хозяйственную деятельность,
осуществлять анализ информации, полученной в ходе проведения контрольных
процедур, выявление и оценку рисков.
ПК 4.7. Проводить мониторинг устранения менеджментом выявленных
нарушений, недостатков и рисков
В результате изучения дисциплины обучающийся должен:
иметь практический опыт: составления бухгалтерской отчетности и
использования ее для анализа финансового состояния организации; анализа
информации о финансовом положении организации, ее платежеспособности и
доходности;
уметь: использовать методы финансового анализа информации,
содержащейся в бухгалтерской (финансовой) отчетности, устанавливать
причинно-следственные связи изменений, произошедших за отчетный период,
оценивать потенциальные риски и возможности экономического субъекта в
4
Стр.4
обозримом будущем, определять источники, содержащие наиболее полную и
достоверную информацию о работе объекта внутреннего контроля; определять
объем работ по финансовому анализу, потребность в трудовых, финансовых и
материально-технических ресурсах; определять источники информации для
проведения анализа финансового состояния экономического субъекта;
планировать программы и сроки проведения финансового анализа
экономического субъекта и осуществлять контроль их соблюдения, определять
состав и формат аналитических отчетов; распределять объем работ по
проведению финансового анализа между работниками (группами работников);
проверять качество аналитической информации, полученной в процессе
проведения финансового анализа, и выполнять процедуры по ее обобщению;
формировать аналитические отчеты и представлять их заинтересованным
пользователям; координировать взаимодействие работников экономического
субъекта в процессе проведения финансового анализа; оценивать и
анализировать финансовый потенциал, ликвидность и платежеспособность,
финансовую устойчивость, прибыльность и рентабельность, инвестиционную
привлекательность экономического субъекта; формировать обоснованные
выводы по результатам информации, полученной в процессе проведения
финансового анализа экономического субъекта; разрабатывать финансовые
программы развития экономического субъекта, инвестиционную, кредитную и
валютную политику экономического субъекта; применять результаты
финансового анализа экономического субъекта для целей бюджетирования и
управления денежными потоками; составлять прогнозные сметы и бюджеты,
платежные календари, кассовые планы, обеспечивать составление финансовой
части бизнес-планов, расчетов по привлечению кредитов и займов, проспектов
эмиссий
ценных
бумаг
экономического
субъекта;
вырабатывать
сбалансированные решения по корректировке стратегии и тактики в области
финансовой политики экономического субъекта, вносить соответствующие
изменения в финансовые планы (сметы, бюджеты, бизнес-планы); отражать
нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и
финансовое положение организации; определять результаты хозяйственной
деятельности за отчетный период;
знать: определение бухгалтерской (финансовой) отчетности как
информации о финансовом положении экономического субъекта на отчетную
дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств
за отчетный период; методы финансового анализа; виды и приемы финансового
анализа; процедуры анализа бухгалтерского баланса: порядок общей оценки
структуры активов и источников их формирования по показателям баланса;
порядок определения результатов общей оценки структуры активов и их
источников по показателям баланса; процедуры анализа ликвидности
бухгалтерского баланса; порядок расчета финансовых коэффициентов для
оценки платежеспособности; состав критериев оценки несостоятельности
(банкротства) организации; процедуры анализа показателей финансовой
устойчивости; процедуры анализа отчета о финансовых результатах; принципы
5
Стр.5
и методы общей оценки деловой активности организации, технологию расчета
и анализа финансового цикла; процедуры анализа уровня и динамики
финансовых результатов по показателям отчетности; процедуры анализа
влияния факторов на прибыль; основы финансового менеджмента,
методические документы по финансовому анализу, методические документы
по бюджетированию и управлению денежными потоками.
Основной задачей настоящего учебного пособия является систематизация
и обобщение различных методик анализа бухгалтерской отчетности
организации. Учебное пособие состоит из 13 тем, в которых раскрываются
методические подходы анализа ликвидности, платежеспособности, деловой
активности, рентабельности, финансовой устойчивости организации. По
каждой теме даны задания для самостоятельной работы студента.
Учебное пособие предназначено для обучающихся в учебных заведениях
по экономическим направлениям.
6
Стр.6