Налоговое право (5000,00 руб.)

Стр.1

Стр.2

Стр.696

Стр.697

Стр.698

Стр.699

Стр.700

Стр.701

Стр.702

Стр.703

РОССИЙСКИЙ ГОС УДАРС Т ВЕННЫЙ УНИВЕРСИТ Е Т ПРАВОС УДИЯ К АФЕДРА ФИНАНСОВОГО ПРАВА НАЛОГОВОЕ У ЧЕ Б НИК Издание третье, исправленное и дополненное Под редакцией кандидата юридических наук, доцента И. А. Цинделиани ПРАВО Москва 2019

Стр.1

ББК 6УДК 347.73(075.8)4.402.23я73 Н23 Электронные версии книг на сайте www.prospekt.org Авторы: Батяева А. Р., к. ю. н., доцент – глава 17; Бурова А. С., к. ю. н., доцент кафедры финансового права РГУП – глава 13; Васильева Е. Г., к. ю. н., доцент кафедры административного и финансового права Северо-Кавказского филиала РГУП – глава 1 и § 2.4, 2.5 главы 2 (совместно с И. А. Цинделиани); Матьянова Е. С., к. ю. н., доцент кафедры финансового права РГУП – главы 14, 15; Родыгина В. Е., к. ю. н., доцент кафедры финансового права РГУП – главы 4, 16 и § 6.1–6.6 главы 6; Мигачева Е. В., к. ю. н., доцент кафедры финансового права РГУП – главы 5, 7, 8; Копина А. А., к. ю. н., доцент кафедры финансового права РГУП – глава 9; Цинделиани И. А., к. ю. н., доцент кафедры финансового права РГУП, профессор РГУП, зав. кафедрой финансового права РГУП, руководитель авторского коллектива и ответственный редактор – вступительная статья, глава 1 и § 2.4, 2.5 главы 2 (совместно с Е. Г. Васильевой), § 2.1–2.3 главы 2, глава 3 (совместно с Н. Л. Шарандиной); Прошунин М. М., д. ю. н., проф. – § 6.7 главы 6; Дементьев И. В., к. ю. н., доцент – главы 10–12, 18; Шарандина Н. Л., старший преподаватель кафедры финансового права РГУП – глава 3 (совместно с И. А. Цинделиани). Рецензент: Кафедра административного и финансового права Российского университета дружбы народов. Н23 Налоговое право : учебник / под ред. И. А. Цинделиани. — 3-е изд., испр. и доп. — Москва : Проспект, 2019. — 704 с. ISBN 978-5-392-28824-3 DOI 10.31085/9785392288243-2019-704 В учебнике широко освещены теоретические основы налогового права России в условиях рыночной экономики, сформулированы определения важнейших понятий и категорий налогового права, дана характеристика процессов, происходящих в отечественной правовой системе. Законодательство приводится по состоянию на 1 ноября 2018 г. Учебник рассчитан не только на использование в процессе подготовки и переподготовки кадров, но и способен оказать реальную помощь в самообразовании специалистов, пришедших на финансовую работу из других областей и сфер деятельности. ББК 6УДК 347.73(075.8)4.402.23я73 Учебник подготовлен при информационной поддержке СПС «КонсультантПлюс». Учебное издание Цинделиани имеда анатольевич и др. НАЛОГОВОЕ ПРАВО Учебник Печать цифровая. Печ. л. 44,0. Тираж 1000 (1-й завод 200) экз. Заказ № ООО «Проспект» Подписано в печать 23.01.2019. Формат 60×90 1 111020, г. Москва, ул. Боровая, д. 7, стр. 4. ISBN 978-5-392-28824-3 DOI 10.31085/9785392288243-2019-704 © © Коллектив авторов, 2016 ООО «Проспект», 2019 © Коллектив авторов, 2019, с изменениями /16 .

Стр.2

ОГЛАВЛЕНИЕ Отавторов ....................................................................................................................7 История налогов России .........................................................................................8 Глава 1. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИИ. НАЛОГИ ИСБОРЫ .......................................................................... 40 1.1. Периоды становления иразвития налогообложения ............................................................................... 40 1.2. Теории оналогах иих эволюция. Общие теории налогов, частные налоговые теории ..................................................................................................... 43 1.3. Понятие ипризнаки налога. Функции налога. Разграничение налогов исборов. Юридическая конструкция налога, классификация элементов .............................................................. 48 1.4. Понятие налоговой системы иее элементы ........................... 69 1.5. Принципы налогообложения ......................................................... 75 Контрольные вопросы изадания ................................................ 80 Глава 2. НАЛОГОВОЕ ПРАВО ВСИСТЕМЕ ПРАВА РОССИИ ................................................................................ 81 2.1. Предмет иметод налогового права ............................................ 81 2.2. Система налогового права России .............................................. 88 2.3. Налоговое право всистеме российского права .................... 90 2.4. Принципы ифункции налогового права .................................. 94 2.5. Источники налогового права .......................................................100 Контрольные вопросы изадания ..............................................106

Стр.696

Оглавление 697 Глава 3. НОРМЫ НАЛОГОВОГО ПРАВА. НАЛОГОВЫЕ ПРАВООТНОШЕНИЯ. СУБЪЕКТЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ ....................................108 3.1. Налогово-правовые нормы: понятие, виды, формы реализации ..........................................................................108 3.2. Понятие иструктура налогового правоотношения ............113 3.3. Субъекты налоговых правоотношений ....................................118 3.4. Виды налоговых правоотношений ............................................149 3.5. Возникновение, изменение ипрекращение налоговых правоотношений ........................................................158 Контрольные вопросы ....................................................................161 Глава 4. ЭЛЕМЕНТЫ ЮРИДИЧЕСКОГО СОСТАВА НАЛОГА .........................................................................163 4.1. Субъект налогообложения: понятие ивиды ..........................164 4.2. Объект налогообложения иналоговая база. Масштаб налога иединица налогообложения ....................166 4.3. Налоговый иотчетный периоды. Понятие налоговой декларации ................................................169 4.4. Налоговая ставка. Порядок исчисления налога, порядок исроки уплаты налога .................................................173 4.5. Налоговые льготы .............................................................................177 4.6. Порядок установления ивведения вдействие налогов исборов ..............................................................................180 Контрольные вопросы изадания ..............................................181 Глава 5. НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО ............................................182 5.1. Налоговое обязательство: понятие, экономическая функция, юридическое содержание. Существенные признаки налогового обязательства. Разновидности налогового обязательства .............................182 5.2. Основания возникновения, изменения ипрекращения налогового обязательства. Исполнение налогового обязательства. Порядок иусловия изменения срока исполнения налогового обязательства. Отсрочка, рассрочка уплаты налогов, инвестиционный налоговый кредит .........................................186

Стр.697

698 Оглавление 5.3. Принудительная процедура исполнения налогового обязательства. Требование обуплате налогов, сборов, пеней .....................................................................................212 5.4. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства .....................................................................................227 5.5. Зачет и возврат излишне уплаченных и взысканных сумм налогов, сборов, пеней, штрафов .................................................................................243 Контрольные вопросы изадания ..............................................248 Глава 6. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ ........................................................................................249 6.1. Понятие налогового контроля .....................................................249 6.2. Правовой режим налоговой тайны ...........................................254 6.3. Учет налогоплательщиков: порядок иоснования постановки иснятия сучета. Идентификационный номер налогоплательщика ..............257 6.4. Налоговая проверка как форма налогового контроля. Виды налоговых проверок ...........................................................261 6.5. Оформление результатов налоговых проверок ..................273 6.6. Предоставление участниками налоговых правоотношений сведений, необходимых для осуществления налогового контроля ..............................280 6.7. Налоговый мониторинг ..................................................................284 Контрольные вопросы изадания ..............................................291 Глава 7. НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ ИНАЛОГОВАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ .................................293 7.1. Понятие налогового правонарушения, его юридическая природа. Характеристика юридического состава налогового правонарушения. Объект иобъективная сторона налогового правонарушения. Субъекты налогового правонарушения. Формы вины при совершении налогового правонарушения. Обстоятельства, исключающие вину лица всовершении налогового правонарушения .......................................................293

Стр.698

Оглавление 699 7.2. Налоговая ответственность: понятие, цели, функции, юридическая природа. Принципы налоговой ответственности. Налоговая санкция. Общие условия привлечения кответственности засовершение налогового правонарушения. Обстоятельства, исключающие привлечение лица кответственности засовершение налогового правонарушения. Обстоятельства, смягчающие иотягчающие ответственность засовершение налогового правонарушения .......................................................299 7.3. Срок давности привлечения кответственности засовершение налогового правонарушения. Срок исковой давности взыскания штрафов ........................309 7.4. Классификация налоговых правонарушений. Характеристика отдельных составов налоговых правонарушений. Разграничение составов правонарушений, предусмотренных Налоговым кодексом РФ иКодексом обадминистративных правонарушениях РФ .......................312 7.5. Налоговые правонарушения, совершаемые банками ...................................................................339 7.6. Процедура привлечения кналоговой ответственности, ее стадии ...........................................................348 Контрольные вопросы изадания ..............................................353 Глава 8. ЗАЩИТА ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, ПЛАТЕЛЬЩИКОВ СБОРОВ, НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ..............................................................355 8.1. Гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов .............................355 8.2. Институт защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, его значение иместо всистеме налогового права. Способы защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов .............................359 8.3. Административный порядок защиты прав ............................362 8.4. Судебный порядок защиты прав................................................367 Контрольные вопросы ....................................................................376

Стр.699

700 Оглавление Глава 9. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ВИНОСТРАННЫХ ГОСУДАРСТВАХ. МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГОВОЕ ПРАВО ....................................................................377 9.1. Понятие ивиды налоговых систем взарубежном налоговом праве ...............................................................................377 Система налогов исборов ФРГ..................................................379 Система налогов исборов Канады ...........................................381 Система налогов исборов Швейцарии ...................................383 Система налогов исборов Китая ...............................................386 9.2. Правовые основы взаимодействия государств всфере налогообложения. Международное налоговое право. Двойное налогообложение испособы его устранения, установленные намежгосударственном уровне .................................................394 9.3. Правовое регулирование налогообложения вмеждународной региональной интеграции государств ............................................................................................419 Контрольные вопросы изадания ..............................................434 Глава 10. НАЛОГ НАДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС). АКЦИЗЫ .............................................................................................436 10.1. Общая характеристика косвенного налогообложения .............................................................................436 10.2. Правовая характеристика налога надобавленную стоимость .............................................................................................439 10.3. Правовая характеристика акцизов ...........................................455 Контрольные вопросы изадания ..............................................464 Глава 11. НАЛОГ НАДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ) ....466 11.1. Общая характеристика НДФЛ. Налогоплательщики и их классификация ..............................466 11.2. Объект налогообложения НДФЛ иего налоговая база. Налоговые вычеты ...........................................................................467 11.3. Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок исчисления иуплаты налога .....................................471 Контрольные вопросы изадания ..............................................474

Стр.700

Оглавление 701 Глава 12. НАЛОГ НАПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ..............................476 12.1. Общая характеристика налога наприбыль организаций .......................................................................................476 12.2. Объект налогообложения иналоговая база поналогу наприбыль организаций. Классификация доходов ирасходов .......................................477 12.3. Налоговые ставки, налоговый иотчетный периоды поналогу наприбыль организаций ..........................................482 12.4. Порядок исчисления иуплаты налога наприбыль организаций. Налоговый учет прибыли ..................................484 Контрольные вопросы изадания ..............................................486 Глава 13. НАЛОГ НАДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ. НАЛОГ НАДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ДОХОД ОТДОБЫЧИ УГЛЕВОДОРОДНОГО СЫРЬЯ. ВОДНЫЙ НАЛОГ. СБОРЫ ЗАПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА ИЗАПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА. ........................................488 13.1. Налог надобычу полезных ископаемых ................................489 13.2. Налог надополнительный доход отдобычи углеводородного сырья .................................................................495 13.3. Водный налог .....................................................................................499 13.4. Сборы запользование объектами животного мира изапользование объектами водных биологических ресурсов................................................................503 13.5. Государственная пошлина ............................................................507 Контрольные вопросы изадания ..............................................511 Глава 14. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ .......................................................513 14.1. Налог наимущество организаций .............................................514 14.2. Налог наигорный бизнес ..............................................................536 14.3. Транспортный налог ........................................................................546 Контрольные вопросы изадания ..........................................................570 Глава 15. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ ИСБОРЫ ................................................571 15.1. Земельный налог ..............................................................................572

Стр.701

702 Оглавление 15.2. Налог наимущество физических лиц ......................................586 15.3. Торговый сбор ....................................................................................600 Контрольные вопросы изадания ..............................................621 Глава 16. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ ........................622 16.1. Единый сельскохозяйственный налог (система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей) .........623 16.2. Упрощенная система налогообложения .................................630 16.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.......................................................................................636 16.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции .............................................643 16.5. Патентная система налогообложения ......................................649 Контрольные вопросы изадания ..........................................................655 Глава 17. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ................................................................657 17.1. Общее иразличия между налогами, сборами ивзносами ........................................................................658 17.2. Правила взимания взносов ..........................................................660 17.3. Плательщики налогов, сборов истраховых взносов .........660 17.3.1. Организации ..........................................................................661 17.3.2. Обособленные подразделения организаций ..............662 17.3.3. Страховые взносы для индивидуальных предпринимателей ............................................................663 17.4. Объект обложения страховыми взносами .............................663 17.5. База для начисления страховых взносов ...............................664 17.6. Расчетный иотчетный периоды .................................................664 17.7. Дата осуществления выплат ииных вознаграждений ................................................................................665 17.7.1. Куда платят страховые взносы ......................................665 17.7.2. Предельная величина базы постраховым взносам ........................................................665 17.7.3. Тарифы страховых взносов ................................................667 17.7.4. Пониженная ставка страховых взносов .......................668

Стр.702

Оглавление 703 17.7.5. Ставки постраховым взносам натравматизм: как непереплатить? ..........................................................669 17.7.6. Дополнительные тарифы на2018 г. .............................670 Контрольные вопросы изадания ..............................................671 Глава 18. НАЛОГОВОЕ ПРАВОПРИМЕНЕНИЕ ...................................672 18.1. Понятие иособенности налогового правоприменения ............................................................................672 18.2. Субъекты налогового правоприменения ................................676 18.3. Механизм налогового правоприменения ..............................683 18.4. Доказывание идоказательства вналоговом правоприменении ............................................................................684 18.5. Толкование налогового законодательства входе налогового правоприменения ....................................................687 18.6. Индивидуальные (ненормативные) налогово-правовые акты ...............................................................690 Контрольные вопросы изадания ..............................................694

Стр.703