УДК 657:336.647
ББК 65.052.21
С60
Электронные версии книг
на сайте www.prospekt.org
Автор:
Соловьев Иван Николаевич — доктор юридических наук, профессор, заслуженный
юрист Российской Федерации, действительный государственный советник Российской
Федерации 3 класса.
С60
Соловьев И. Н.
Амнистия капиталов. — Москва : Проспект, 2015. — 80 с.
ISBN 978-5-392-18687-7
Вниманию читателя представлена книга, в которой автор с теоретических и практических
позиций рассматривает такое явление, как амнистия капиталов. Актуальность
создания данного труда обусловлена тем, что в декабре 2014 г. при оглашении
ежегодного Послания Президента РФ Федеральному Собранию глава государства
объявил о проведении в 2015 г. в нашей стране однократной и достаточно широкой
по охвату амнистии капиталов. Однако в данном программном выступлении не были
заданы четкие критерии такой амнистии. Это практически сразу вызвало споры экспертов,
ученых и журналистов о том, какой быть легализации находящихся за рубежом
капиталов. В то же время данное исследование не является попыткой определить
конкретные критерии будущей амнистии.
В книге рассматриваются меры по деофшоризации отечественной экономики,
теоретическая основа амнистии капиталов, проводится анализ ее отличия от налоговой
амнистии, завершает исследование подробная презентация итальянского опыта
проведения амнистии капиталов, которая была проведена в 2009 г. и получила название
«Налоговый щит 3».
Книга предназначена для широкого круга читателей, интересующихся данной
проблематикой, в том числе ученых, аспирантов и соискателей ученых степеней,
преподавателей и студентов вузов, сотрудников финансовых, контролирующих и
правоохранительных органов, прокуратуры, Следственного комитета РФ, адвокатуры,
экспертов и журналистов.
УДК 657:336.647
ББК 65.052.21
Научное издание
Соловьев Иван Николаевич
АМНИСТИЯ КАПИТАЛОВ
Печать цифровая. Печ. л. 5,0. Тираж 1000 (1-й завод 200) экз. Заказ №.
ООО «Проспект»
Оригинал-макет подготовлен компанией ООО «Оригинал-макет»
www.o-maket.ru; тел.: (495) 726-18-84
Санитарно-эпидемиологическое заключение
№ 77.99.60.953.Д.004173.04.09 от 17.04.2009 г.
Подписано в печать 02.04.2015. Формат 60×90 1
/16
111020, г. Москва, ул. Боровая, д. 7, стр. 4.
© Соловьев И. Н., 2015
ISBN 978-5-392-18687-7
© Меньшикова Ю. А., иллюстрация, 2015
© ООО «Проспект», 2015
Стр.2
Оглавление
Вступление ................................................. 3
Глава 1. Основные параметры амнистии капиталов,
предложенной в ежегодном Послании Президента РФ парламенту . . 5
Глава 2. Теоретические и практические механизмы проведения
амнистии капиталов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
2.1. Теоретические основы проведения амнистии капиталов . . . . 13
Налоговая амнистия
и амнистия капиталов: сходства и различия. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
2.2. Правовая ретроспектива проведения амнистии
капиталов в нашей стране . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
Глава 3. Деофшоризация и ее правовое оформление . . . . . . . . . . . . . 21
3.1. Зарубежный опыт . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
3.2. Меры по деофшоризации экономики в современных кризисных реалиях . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32
3.3. Антиофшорный закон . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
Глава 4. Зарубежный опыт проведения амнистии капиталов
на примере «Налогового щита — 3»
(2009 г., Итальянская Республика) ............................. 48
4.1. Историко-правовые аспекты проведения амнистии
капиталов в Итальянской Республике ..................... 48
4.2. Амнистия капиталов «Налоговый щит — 3» ................ 51
4.2.1. Правовое содержание и правовая основа амнистии капиталов .................. 51
4.2.2. Субъекты амнистии. На кого распространялся
«Налоговый щит — 3» и кто мог им воспользоваться ....... 53
Принцип пропорциональности ................................. 54
Признак резидентства ....................................... 54
Перенос эффекта репатриации капитала, осуществленного
от имени юридического лица, на физическое лицо и наоборот ....... 55
Стр.109
110
Амнистия капиталов
Применение «Налогового щита — 3» к контролируемым
иностранным компаниям . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56
Распространение «Налогового щита — 3» на трасты ............. 57
Изъятия в связи с презумпцией виновности ...................... 59
4.2.3. Налоговый период, возможность внесения изменений в отчетность и момент окончания процедур
4.2.4. «Налогового щита — 3» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
4.2.6. Институты, через которые возвращались средства.
и Посредники при подаче информации
4.2.5. Что подлежало амнистии (предмет, объективная сторона) . 62
Возможность уточнения налоговой отчетности при условии, что уже проводятся контрольные мероприятия . 63
конфиденциальной декларации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
Перечень посредников и порядок их действий . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
Обязанности посредников . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
Новые обязанности и статус посредников. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
4.2.7. Конфиденциальность . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
4.2.8. Репатриация и налоговое урегулирование ................ 70
Репатриация. Замещающий налог при репатриации . . . . . . . . . . . . . . 73
Налоговое урегулирование . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
Выбор формы легализации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
4.2.9. Перечень стран применительно к налоговому
4.2.10. урегулированию и репатриации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
4.2.11. Ставка специального налога. Чрезвычайный налог ....... 78
Конфиденциальная декларация ........................ 80
Требования, предъявляемые к декларации, и ее форма . . . . . . . . . . . . . 82
Дополнительные документы,
прилагаемые к конфиденциальной декларации .................... 84
4.2.12. Налогооблагаемая база и определение стоимости
имущества, декларируемого при проведении амнистии ... 85
Критерии для оценки активов ................................. 86
Регулирование будущих доходов ................................ 88
4.2.13. Перечень правонарушений и преступлений,
освобождаемых от ответственности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88
4.2.14. Перечень правонарушений и преступлений, на которые
4.2.15. действие амнистии капиталов не распространялось . . . . . . 89
4.2.16. Новые границы санкций за сокрытие зарубежных активов . 90
4.2.17. Момент завершения процедур «Налогового щита — 3». . . . 90
и Ожидавшийся эффект
положительные стороны амнистии . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91
4.2.18. Результат амнистии капиталов «Налоговый щит — 3» ..... 92
Стр.110
Оглавление
Заключение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93
Приложение. Федеральный закон
«О добровольном декларировании физическими лицами
имущества и счетов (вкладов) в банках» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97
Статья 1. Цели настоящего Федерального закона . . . . . . . . . . . . . 97
Статья 2. Основные понятия,
используемые в настоящем Федеральном законе ...... 98
Статья 3. Порядок и условия представления
специальной декларации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99
Статья 4. Гарантии участникам программы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102
Статья 5. Срок действия программы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105
Статья 6. Основания и специальный порядок перехода права
собственности на имущество от его номинального
владельца к фактическому владельцу ................ 106
111
Статья 7. Репатриация имущества . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107
Статья 8. Специальные положения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108
Статья 9. Вступление в силу настоящего Федерального закона . . 108
Стр.111