Анализ баланса (10000,00 руб.)

Стр.2

Стр.909

Стр.910

Стр.911

Стр.912

ББКУДК 657.3:005.52(075.8) 65.052я73 К56 Электронные версии книг на сайте www.prospekt.org Рецензенты: Карзаева Н. Н. – д-р экон. наук, профессор, зав. кафедрой экономического анализа и аудита Российского государственного аграрного университета — МСХА имени К. А. Тимирязева; Шапошников А. А. – д-р экон. наук, профессор, профессор кафедры бухгалтерского учета Новосибирского государственного университета экономики и управления. К56 Ковалев В. В., Ковалев Вит. В. 912 с. Анализ баланса. — 4-е изд., перераб. и доп. – Москва : Проспект, 2016. – ISBN 978-5-392-20349-9 Книга посвящена рассмотрению проблематики, связанной с трактовкой бухгалтерского учета как интегрированной системы, генерирующей данные, потенциально полезные для принятия решений инвестиционно-финансового характера широким кругом пользователей. Акцент сделан на характеристике информационно-коммуникативной функции бухгалтерского учета и, как следствие, на описании качественных и количественных характеристик финансовой модели фирмы, представленной ее публичной отчетностью. Подробно рассмотрены: а) логика и принципы построения финансовой отчетности в целом и ее информационного ядра – баланса; б) логика, принципы и процедуры экономического чтения и анализа публичной отчетности как элементов процесса принятия решений финансового характера в отношении фирмы. Акцент в методиках анализа сделан на содержательную сторону аналитических процедур и коэффициентов в увязке с бухгалтерским учетом и финансами. Приведены алгоритмы согласования требований бухгалтерских и налоговых регулятивов в отношении прибыли. Рассмотрена взаимосвязь балансоведения, экономического и финансового анализов в исторической ретроспективе. В четвертое издание введены положения, обусловленные изменением российских и международных бухгалтерских регулятивов, уточнены отдельные понятия и категории, а также представлен материал, посвященный логике эволюции концептуальных основ бухгалтерского учета. Для научных и практических работников, специализирующихся в области бухгалтерского учета, аудита, анализа и финансового менеджмента, а также студентов старших курсов, аспирантов и преподавателей экономических вузов. ББКУДК 657.3:005.52(075.8) 65.052я73 Научное издание Ковалев Валерий Викторович, Ковалев Виталий Валерьевич АНАЛИЗ БАЛАНСА Оригинал-макет подготовлен компанией ООО «Оригинал-макет» www.o-maket.ru; тел.: (495) 726-18-84 Санитарно-эпидемиологическое заключение № 77.99.60.953.Д.004173.04.09 от 17.04.2009 г. Подписано в печать 29.03.2016. Формат 60×90 1 Печать цифровая. Печ. л. 57,0. Тираж 200 экз. Заказ №. ООО «Проспект» /16 111020, г. Москва, ул. Боровая, д. 7, стр. 4. ISBN 978-5-392-20349-9 © Ковалев В. В., Ковалев Вит. В., 2008 © Ковалев В. В., Ковалев Вит. В., 2016, с изменениями © ООО «Проспект», 2016

Стр.2

оглаВление Введение ................................................................. 3 глава 1. ФинансоВая отчетность В контексте интересоВ пользоВателей ................................. 15 1.1. Предприятие (фирма) как базовая ячейка экономической системы ......................................................... 15 1.2. Информационное обеспечение управленческих решений .............. 22 1.3. Отчетность, поведенческие и психологические аспекты бухгалтерского учета .............................................. 42 1.4. Логика структурирования отчетных бухгалтерских данных ............. 51 1.5. Регулирование учета и отчетности .................................. 57 1.6. Международные стандарты финансовой отчетности .................. 70 1.7. Отчетность как информационная база аналитического обоснования решений финансового характера ....................... 83 1.8. Новые модели корпоративной отчетности ........................... 89 глава 2. ФинансоВая отчетность В контексте концептУальных осноВ БУхгалтерского Учета ......... 103 2.1. Бухгалтерский учет как наука и практика ........................... 103 2.1.1. Суть и предназначение учета . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103 2.1.2. Зарождение и становление учета............................ 106 2.1.3. Бизнес-среда и бухгалтерский учет на рубеже ХIХ и XX вв...... 114 2.1.4. ХХ в. и новые реалии: смена базовых ориентиров бухгалтерского учета ...................................... 117 2.1.5. Бухгалтерский учет как практика ........................... 119 2.1.6. Бухгалтерский учет в системе наук .......................... 126 2.1.7. Некоторые обобщения .................................... 139 2.2.2. Эволюция концептуальных основ бухгалтерского учета........ 147 2.2.3. Европейские инициативы ................................. 166 2.2.4. Концептуальные основы бухгалтерского учета – международный контекст.................................. 167 2.2.5. Вариант формализации концептуальных основ бухгалтерского учета ...................................... 169 2.2.6. Обобщения и выводы ..................................... 172 2.2. Понятие концептуальных основ бухгалтерского учета ................ 144 2.2.1. Инициаторы и разработчики идеи концептуальных основ бухгалтерского учета ...................................... 145 2.3. Постулаты и принципы учета ..................................... 174 2.4. Качественные характеристики данных публичной отчетности ......... 178 2.5. Состав отчетности: МСФО и российская практика .................. 180 2.6. Наполняемость отчетности ....................................... 188 2.7. Аудит отчетности ................................................ 194 2.8. Транспарентность отчетности ..................................... 201 2.9. Публичность отчетности ......................................... 206 2.10. Некоторые проблемы ............................................ 208

Стр.909

910 Оглавление глава 3. ФинансоВая отчетность: логика стрУктУрироВания и наполнения ....................... 212 3.1. Бухгалтерский баланс: виды, структура и системообразующие элементы ................................... 212 3.1.1. Эволюция баланса как отчетной формы ..................... 212 3.1.2. Структура и системообразующие элементы баланса........... 216 3.1.3. Представления баланса.................................... 230 3.1.4. Классификации балансов.................................. 234 3.1.5. Динамика баланса ........................................ 245 3.1.6. Ограничения в балансе . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 247 3.2. Отчет о финансовых результатах: структура и системообразующие элементы .......................... 249 3.2.1. Прибыль: сущность, виды ................................. 250 3.2.2. Доходы, расходы и прибыль в контексте бухгалтерских регулятивов ................................. 261 3.3. Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах ........................................ 268 3.4. Пояснительная записка как элемент годового отчета ................. 268 3.5. Итоговая часть аудиторского заключения ........................... 274 глава 4. ЭконоМическая интерпретация осноВных статей ФинансоВой отчетности ......................... 277 4.1. Бухгалтерский баланс ............................................ 279 4.1.1. Актив бухгалтерского баланса .............................. 279 4.1.2. Пассив бухгалтерского баланса ............................. 311 4.1.3. Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах .................................... 336 4.2. Содержание отчета о финансовых результатах ....................... 336 4.3. Логика построения отчета о движении капитала ..................... 349 4.4. Логика построения отчета о движении денежных средств ............. 351 глава 5. техника состаВления ФинансоВой отчетности ................................................. 355 5.1. Отчетность как свод данных по счетам ............................. 355 5.2. Процедуры составления отчетности: от баланса до баланса ............359 5.3. Проблема трансформации отчетности в соответствии с требованиями МСФО ........................................... 375 глава 6. консолидироВанная отчетность: сУщность и процедУры ................................... 401 6.1. Сущность консолидации ......................................... 401 6.2. Консолидирование финансовой отчетности ........................ 410 глава 7. отчетность и пользоВатель: УслоВности интерпретации .............................. 420 7.1. Введение в проблему ............................................. 421 7.2. Оценка и ее роль в формировании представления о фирме ............ 424 7.3. Гудвилл и его отражение в отчетности .............................. 433 7.4. Амортизация: бухгалтерский и финансовый аспекты ................. 464 7.5. Группировка как метод воздействия на восприятие отчетных данных ................................................ 482 7.6. Условности анализа отчетных данных в динамике ................... 484 глава 8. Методы анализа отчетных данных ...................... 490 8.1. Показатели: виды, принципы построения и интерпретации ................................................ 491 8.2. Аналитические таблицы: виды и способы построения ................ 498

Стр.910

Оглавление 911 8.3. Методы и модели факторного анализа .............................. 501 8.4. Методы прогнозного анализа ..................................... 507 8.5. Логика и методы финансовых вычислений .......................... 511 глава 9. анализ отчетности В систеМе ФинансоВого анализа ..................................... 520 9.1. Истоки зарождения финансового анализа .......................... 521 9.2. Финансовый анализ: виды и логика обособления .................... 532 9.3. Логика и процедуры анализа финансовой отчетности ................ 539 9.3.1. Принципы анализа ....................................... 539 9.3.2. Логика анализа финансовой отчетности ..................... 544 9.3.3. Методика и виды анализа финансовой отчетности ............ 549 9.4. Подготовка информационной базы для расчета коэффициентов ....................................... 561 9.5. Коэффициентный анализ в исторической ретроспективе ............. 569 глава 10. индикаторы оценки ЭконоМического потенциала ФирМы: алгоритМы расчета 10.1. и интерпретация ........................................... 586 глава 11. индикаторы оценки резУльтатиВности деятельности ФирМы: алгоритМы расчета 11.1. и интерпретация ........................................... 631 10.2. Оценка и анализ имущественного потенциала фирмы ................ 586 10.3. Оценка и анализ ликвидности и платежеспособности ................ 597 Оценка и анализ финансовой устойчивости ......................... 619 Оценка и анализ внутрифирменной эффективности ................. 631 11.1.1. Логика и совокупность процедур оценки .................... 631 11.1.2. Оценка степени соответствия планам, 11.1.3. нормам, нормативам . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 633 11.1.4. Оценка динамичности развития фирмы ..................... 635 Оценка уровня эффективности использования ресурсов фирмы .......................................... 639 11.2. Оценка и анализ прибыльности и рентабельности ................... 649 11.2.1. Множественность и условность прибыли в контексте 11.2.2. бухгалтерского подхода.................................... 649 Прибыль бухгалтерская и налоговая: 11.2.3. логика согласования ...................................... 659 Анализ рентабельности.................................... 672 11.2.4. Факторный анализ прибыли ............................... 669 11.3. Оценка и анализ рыночной привлекательности фирмы ............... 683 глава 12. БалансоВедение и МикроЭконоМический 12.1. анализ В исторической ретроспектиВе ................. 693 Бухгалтерия и анализ: преддверие балансоведения 12.2. (1716–1900) ..................................................... 696 12.3. Зарождение балансоведения (1901–1917) ........................... 702 Становление анализа: балансоведение или счетный 12.4. анализ (1917–1934)?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 710 Экономический анализ и финансовый анализ (1991 – наст. вр.) ................................................ 744 Анализ хозяйственной деятельности в системе контроля 12.5. предприятия (1935–1964) ......................................... 728 Становление теории анализа хозяйственной деятельности 12.6. (1964–1990) ..................................................... 736

Стр.911

912 Оглавление заключение ........................................................... 759 глоссарий ............................................................. 768 список аББреВиатУр ................................................. 811 приложения .......................................................... 816 Приложение 1. Перечень основных регулятивов в области бухгалтерского учета и отчетности .............. 816 Приложение 2. Бухгалтерская отчетность ............................... 820 Приложение 3. Форматы отчетности, рекомендованные Европейской директивой 2013/34/EU .... 847 Приложение 4. Базовые национальные регулятивы в области бухгалтерского учета .......................... 852 Приложение 5. Программа подготовки профессионального бухгалтера (IFAC) ............................................... 855 Приложение 6. Система показателей оценки финансово-хозяйственной деятельности фирмы .......... 856 Приложение 7. Постулаты и принципы бухгалтерского учета AICPA ....... 864 Приложение 8. Вариант программы учебной дисциплины «Анализ баланса» («Анализ финансовой отчетности») ...... 867 Приложение 9. Вопросы и темы для обсуждения ........................ 873 Приложение 10. Вариант рейтинга ведущих иностранных научных журналов в области учета и финансов ............ 889 БиБлиограФия ........................................................ 893

Стр.912