Л. В. Донцова, М. М. Шарамко, И. Р. Гарипов, Э. Р. Мубаракшина Бенчмаркинг КАК ИНСТРУМЕНТ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ МОНОГРАФИЯ Под общей редакцией доктора экономических наук, профессора Л. В. Донцовой Москва 2016 УДК 338.24 ББК 74.04 Б46 Авторы: Донцова Л. В., д-р экон. наук, проф., РЭУ им. <...> 1.4 (совм. с Гариповым И. Р.), заключение; Шарамко М. М., канд. экон. наук, доцент, Набережночелнинский институт КФУ — п. <...> Б46 Бенчмаркинг как инструмент оценки эффективности системы внутреннего контроля : монография / под общ. ред. <...> В работе обобщены основные принципы внутреннего контроля и признаки эффективного внутреннего контроля. <...> Рассматриваются особенности имплементации международных стандартов внутреннего контроля в российскую правовую среду, а также проблемы формулирования в российских нормативных документах такого понятия, как «субъект внутреннего контроля». <...> УДК 338.24 ББК 74.04 Электронные версии книг на сайте www.prospekt.org ISBN 978-5-392-21563-8 © Коллектив авторов, 2016 © ООО «Проспект», 2016 Научное издание Донцова Людмила Васильевна, Шарамко Максим Михайлович, Гарипов Ильшат Равильевич, Мубаракшина Эльвира Рустамовна БЕНЧМАРКИНГ КАК ИНСТРУМЕНТ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ Оригинал-макет подготовлен компанией ООО «Оригинал-макет» www.o-maket.ru; тел. <...> Согласно определению Комитета организаций-спонсоров Комиссии Тредвея (COSO), внутренний контроль — это процесс, осуществляемый советом директоров компании, менеджментом и прочим персоналом, предназначенный для обеспечения разумной уверенности относительно достижения поставленных целей в операционной деятельности, финансовой отчетности и комплаенса. <...> Исторически внутренний контроль не развивался как целостное явление. <...> Сегодня наибольшее внимание уделяется таким направлениям внутреннего контроля, как аудит, управление рисками, комплаенс и пр. <...> Например, в Рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору «Принципы совершенствования <...>
Бенчмаркинг_как_инструмент_оценки_эффективности_системы_внутреннего_контроля._Монография.pdf
ББКУДК 338.24 74.04 Б46
Электронные версии книг
на сайте www.prospekt.org
Авторы:
Донцова Л. В., д-р экон. наук, проф., РЭУ им. Г. В. Плеханова — введение,
п. 1.4 (совм. с Гариповым И. Р.), заключение; Шарамко М. М., канд. экон.
наук, доцент, Набережночелнинский институт КФУ — п. 1.1—1.3, гл. 2,
п. 3.1, 3.2 (совм. с Гариповым И. Р.), 3.3, гл. 4, 5 (совм. с Мубаракшиной
Э. Р.), 6 (совм. с Мубаракшиной Э. Р.); Гарипов И. Р., ведущий юрисконсульт
ООО «НКЦ «Аудитор-Ч» — п. 1.4 (совм. с Донцовой Л. В.), 3.2
(совм. с Шарамко М. М.); Мубаракшина Э. Р., ст. препод., Набережночелнинский
институт КФУ — гл. 5 (совм. с Шарамко М. М.), гл. 6 (совм. с Шарамко
М. М.).
Б46
Рецензенты:
Демина И. Д. — д-р экон. наук, проф. (кафедра «Бухгалтерский учет» ФГОБУ
ВО «Финансовый университет при Правительстве РФ»); Овсийчук В. Я. — д-р
экон. наук, проф., заместитель заведующей кафедрой финансов и бухгалтерского
учета ГБОУ ВО Московской области «Технологический университет».
Бенчмаркинг как инструмент оценки эффективности системы внутреннего
контроля : монография / под общ. ред. Л. В. Донцовой. —
Москва : Проспект, 2016. — 128 с.
ISBN 978-5-392-21563-8
Монография посвящена исследованию основных методологических проблем
внутреннего контроля. Одним из инструментов решения этих проблем,
которые обусловлены трудностями применения международных стандартов
внутреннего контроля в организациях, предлагается использование методов
бенчмаркинга. В работе обобщены основные принципы внутреннего контроля и признаки
эффективного внутреннего контроля. Рассматриваются особенности
имплементации международных стандартов внутреннего контроля в российскую
правовую среду, а также проблемы формулирования в российских нормативных
документах такого понятия, как «субъект внутреннего контроля».
Исследованы аспекты одного из компонентов системы внутреннего контроля
— человеческого капитала, а именно стандарты и требования к компетенции,
этические требования, права и обязанности специалистов внутреннего
контроля, организационная структура подразделений внутреннего
контроля и т.д.
Законодательство приводится по состоянию на февраль 2016 г.
Монография может быть полезна научным работникам, специалистам, занятым
в сфере внутреннего контроля и аудита, организаций всех форм собственности,
а также преподавателям и аспирантам вузов экономического
профиля.
ББКУДК 338.24 74.04
ISBN 978-5-392-21563-8
©© Коллектив авторов, 2016 ООО «Проспект», 2016
Стр.2
ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение ..............................................................................................................................3
1. Сущность, определение и цели внутреннего контроля ......................................................5
11.1. Определение внутреннего контроля и системы внутреннего контроля ......... 5
1.2. Цели внутреннего контроля ............................................................................11
1.3. Принципы внутреннего контроля...................................................................13
.4. Имплементация международных стандартов
внутреннего контроля в российскую правовую среду ....................................17
2. Методология бенчмаркинга как инструмента анализа
систем внутреннего контроля ..........................................................................................23
3. Бенчмаркинг свойств субъектов внутреннего контроля ..................................................34
3.1. Понятие и определение субъекта внутреннего контроля .............................. 34
3.2. Ресурсы, инфраструктура и средства внутреннего контроля ........................37
3.3. Права и обязанности субъектов внутреннего контроля ............................... 64
4. Бенчмаркинг свойств объекта и предмета внутреннего контроля ....................................70
5. Бенчмаркинг свойств среды и процесса внутреннего контроля .......................................76
6. Эффективность внутреннего контроля ...........................................................................99
Заключение .......................................................................................................................115
Список источников ............................................................................................................117
Стр.128