Учебное пособие посвящено теме организации учетно-операционной работы в кредитных организациях, и содержит такие разделы, как организация и учет кассовых операций, учет депозитных и кредитных операций, порядок представления и формы банковской отчетности, а также иные разделы, раскрывающие вопросы ведения бухгалтерского учета в банках, контроля достоверности банковской отчётности, правильности и законности осуществления операций кредитными организациями. <...> План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях . <...> Аналитический и синтетический учет в коммерческом банке . <...> Порядок формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности . <...> Начисление и уплата процентов по кредитам, относящихся к 1-й и 2-й категориям качества . <...> Отражение процентов по ссудной задолженности, отнесенных в 3-5-ю категории качества . <...> 192 5 Введение Бухгалтерский учет в кредитных организациях представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах кредитных организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех финансовых и хозяйственных операций. <...> Каждый год в банковском законодательстве РФ и в нормативных актах Банка России отражаются изменения, влияющие на порядок организации банковского дела и учета по отдельным разделам операций и сделок кредитных организаций. <...> Кредитные организации и их классификация, различные подходы к формированию ресурсной базы и механизму извлечения и учета прибыли, как основные понятия, сопутствующие процессу банковского учета, также рассмотрены в данной главе. <...> Будут рассмотрены операционная техника в банках, структура капитала кредитной организации, а также процесс учета доходов и расходов. <...> Ключевые слова:. операции и сделки Банка России, регулирующие и надзорные функции Банка России, обязательные <...>
Бухгалтерский_учет_в_кредитных_организациях.pdf
УДК 657.01
ББК 65.052
К 60
Рецензенты:
Ректор Автономной некоммерческой организации Высшего
профессионального образования Академического Международного
Института доктор экономических наук, профессор Ю.А. Тропин.
Заместитель начальника кафедры финансов и экономического
анализа Московского Университета МВД РФ им. В.Я. Кикотя кандидат
экономических наук, доцент И.В. Рубцов.
Колтакова И.А.
К 60
Бухгалтерский учет в кредитных организациях: Учебное пособие /
Колтакова И.А. – М.: «Научный консультант», 2015. 194 с.
ISBN 978-5-9906535-0-4
Изучение организации и порядка ведения бухгалтерского учёта в
учреждениях кредитно-финансовой сферы, роль которых в условиях
современной рыночной экономики чрезвычайно важна, а также знание
специфики бухгалтерского учёта в банках, не только расширяет
кругозор, но и повышает квалификацию специалиста – экономиста, что
является неотъемлемой частью его профессиональной подготовки.
Учебное пособие посвящено теме организации учетно-операционной
работы в кредитных организациях, и содержит такие разделы, как
организация и учет кассовых операций, учет депозитных и кредитных
операций, порядок представления и формы банковской отчетности, а
также иные разделы, раскрывающие вопросы ведения бухгалтерского
учета в банках, контроля достоверности банковской отчётности,
правильности и законности осуществления операций кредитными
организациями.
Соответствует Федеральному государственному образовательному
стандарту высшего профессионального образования третьего
поколения.
Для студентов, аспирантов и преподавателей ВУЗов, а также
широкого круга читателей, проявляющих интерес к бухгалтерскому
учету.
УДК 657.01
ББК 65.052
ISBN 978-5-9906535-0-4 © Колтакова И.А., 2015
© Дизайн. «Научный консультант», 2015
Стр.2
СОДЕРЖАНИЕ
Введение .....................................................................................................6
Глава 1: Понятие коммерческого банка. Правовые
основы осуществления банковских операций ...................................9
1.1 Банковская система РФ и банковские
операции. Центральный Банк Российской Федерации. .................10
1.2. Кредитные организации. ...........................................................14
1.3. Операционная техника в банках ...............................................20
1.4. Ресурсная база коммерческого банка.
Структура капитала кредитной организации .................................26
Вопросы для самоконтроля ..............................................................28
Глава 2. Задачи и объекты бухгалтерского учета
в кредитных организациях. План счетов
банковского учёта ..................................................................................29
2.1. Задачи и объекты бухгалтерского учета
в кредитных организациях ...............................................................30
2.2. Принципы и качественные характеристики
бухгалтерского учета в кредитных организациях .........................40
2.3. Учетные регистры в кредитных организациях........................42
2.4. План счетов бухгалтерского учета
в кредитных организациях ..............................................................45
2.5. Документация и документооборот
в кредитных организациях ...............................................................53
Вопросы для самоконтроля ..............................................................61
Глава 3. Аналитический и синтетический учет
в коммерческом банке ..........................................................................62
3.1. Аналитический учет. .................................................................63
3.2 Формы и порядок организации
синтетического учета .......................................................................69
Вопросы для самоконтроля ..............................................................72
Глава 4. Организация и учёт кассовых операций ...........................73
4.1. Порядок организации работы кассовых
подразделений кредитных организаций .........................................74
4.2. Основные документы по оформлению и
учету расходных кассовых операций. .............................................76
4.3. Основные документы по оформлению и
учету приходных кассовых операций .............................................79
4.4. Бухгалтерский учет наличных денежных
средств в рублях и иностранной валюте, находящихся
3
Стр.3
в операционной кассе кредитной организации ..............................85
Вопросы для самоконтроля ..............................................................88
Глава 5. Депозитные операции банков и
их организация. Учёт привлечённых средств ..................................89
5.1. Оформление депозитных операций в банках. .........................90
5.2. Бухгалтерский учет депозитных операций
юридических лиц. Начисление процентов. ....................................96
5.3. Бухгалтерский учет депозитов физических
лиц. Начисление процентов .............................................................99
5.4. Налогообложение доходов в виде процентов,
полученных по вкладам в банке. ................................................... 102
5.5. Система обязательного страхования вкладов
физических лиц в банках Российской Федерации ....................... 104
5.6. Резервируемые обязательства банка ...................................... 108
Вопросы для самоконтроля ............................................................ 114
Глава 6. Кредитные операции банков и их
организация. Оценка кредитоспособности
банковских заёмщиков ....................................................................... 116
6.1. Особенности кредитных операций банков
и их документальное оформление ................................................ 117
6.2. Бухгалтерский учет операций по
предоставлению (размещению) денежных
средств и их возврату (погашению) .............................................. 126
6.3. Порядок формирования кредитными
организациями резервов на возможные потери по
ссудам, по ссудной и приравненной к ней
задолженности ................................................................................ 134
6.4. Особенности начисления процентов по кредиту. ................. 139
6.5. Начисление и уплата процентов по кредитам,
относящихся к 1-й и 2-й категориям качества ............................ 143
6.6. Отражение процентов по ссудной задолженности,
отнесенных в 3-5-ю категории качества ....................................... 147
Вопросы для самоконтроля: ........................................................... 148
Глава 7. Принципы и организация
внутрибанковского контроля ............................................................ 150
7.1. Внутренний контроль, его цели и принципы ........................ 151
7.2. Организация внутреннего контроля
в кредитной организации .............................................................. 157
7.3. Функции службы внутреннего контроля. .............................. 160
4
Стр.4
7.4. Предварительный, текущий и
последующий контроль .................................................................. 162
Вопросы для самоконтроля ............................................................ 164
Глава 8. Порядок формирования прибыли
коммерческого банка. Отчётность
кредитных организаций ..................................................................... 165
8.1. Общие принципы учета доходов, расходов
и финансовых результатов деятельности банка ........................... 166
8.2. Определение конечного финансового результата
и реформация баланса банка. ......................................................... 171
8.3. Виды отчетности коммерческого банка................................. 174
8.4. Содержание и структура основных форм отчетности .......... 179
8.5. Баланс коммерческого банка. ................................................. 183
8.6. Отчет о финансовых результатах
коммерческого банка ...................................................................... 188
Вопросы для самоконтроля ............................................................ 192
5
Стр.5