УДК 336.225.2(075.8)
ББК 65.261.41-21ÿ73
Í23
Авторский коллектив:
È.À. Ìàéáóðîâ, Þ.Á. Èâàíîâ, Ë.Í. Âàñÿíèíà, Ñ.À. Æåðíàêîâ, Â.Â. Êàðïîâà,
À.ß. Êèçûìà, À.Ï. Êèðååíêî, Ã.Ï. Êîìàðîâà, À.Ò. Крисоватый, Í.Â. Ìèõàñåâà,
А.Е. Найденко, Е.Н. Орлова, М.Б. Пархоменко, Е.В. Ревенко, Е.Ц. Чимитдоржиева
Рецензенты:
академик РАН, д-р экон. наук, проф. А.И. Татаркин
(директор Института экономики УрО РАН)
академик НАН Украины, д-р экон. наук, проф. А.И. Амоша
(директор Института экономики промышленности НАН Украины)
Главный редактор издательства Н.Д. Эриашвили,
кандидат юридических наук, доктор экономических наук, профессор,
лауреат премии Правительства РФ в области науки и техники
Н23 обучающихся по программам
2015.
ISBN 978-5-238-02539-1
Агентство CIP РГБ
Учебник подготовлен коллективом ведущих отечественных и зарубежных специалистов
в сфере налогообложения для формирования облика новой магистерской дисциплины.
Представлены теоретические основы налогового менеджмента. Рассмотрены методологические
основы государственного налогового менеджмента. Изложены теория и методология
государственного налогового регулирования, государственного налогового планирования,
государственного налогового администрирования и государственного налогового
контроля. Проанализированы морально-этические аспекты налогового менеджмента.
Рассмотрены методологические основы корпоративного налогового менеджмента. Раскрыты
основные теоретико-методологические положения корпоративного налогового
планирования, бюджетирования налогов на предприятии и формирования учетной политики
для целей налогообложения.
Для магистрантов, аспирантов, преподавателей экономических специальностей вузов,
а также специалистов в сфере налогов и налогообложения.
ББК 65.261.41-21ÿ73
ISBN 978-5-238-02539-1
© ИЗДАТЕЛЬСТВО ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ, 2014
Принадлежит исключительное право на использование и распространение издания (ФЗ
от 5 апреля 2013 ã. ¹ 44-ÔÇ).
Воспроизведение всей книги или какой-либо ее части любыми средствами или в какой-либо
форме, в том числе в интернет-сети, запрещается без письменного разрешения издательства.
© Оформление «ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ», 2014
Налоговый менеджмент. Продвинутый курс: учебник для магистрантов,
направления «Финансы и кредит» /
[È.À. Майбуров и äð.]; под ðåä. È.À. Майбурова, Þ.Á. Èâàíîâà. — Ì.:
ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ, — 559 ñ. — (Ñåðèÿ «Magister»).
I. Майбуров, Игорь Анатольевич.
II. Иванов, Юрий Борисович.
Стр.3
ОГЛАВЛЕНИЕ
Предисловие 3
Раздел I. Теоретические основы налогового менеджмента
Глава 1. Формирование теории налогового менеджмента
1.1. Налоги, налоговая система как базовые понятия
1.2. Концептуальные основы и принципы налогового менеджмента
1.3. Налоговая политика как основа организации налогового менеджмента
1.4. Стратегический и тактический налоговый менеджмент
Раздел II. Государственный налоговый менеджмент
Глава 2. Методологические основы государственного
налогового менеджмента
2.1. Предмет, объект и задачи государственного налогового менеджмента
2.2. Функции государственного налогового менеджмента
8
20
31
42
59
60
60
70
2.3. Федеральная налоговая служба в системе государственного налогового
менеджмента 75
2.4. Тенденции развития государственного налогового менеджмента
Глава 3. Государственное налоговое регулирование
3.1. Сущность налогового регулирования как функции государственного
налогового менеджмента
3.2. Инструменты налогового регулирования
3.3. Налоговые льготы как инструмент налогового регулирования
3.4. Налоговое регулирование социально-экономических процессов
3.5. Налоговая нагрузка как основной регулятор
Глава 4. Государственное налоговое администрирование
4.1. Сущность налогового администрирования как функции государственного
налогового менеджмента
4.2. Реализация регистрационно-учетных процедур
4.3. Согласование налоговых обязательств и реализация зачетно-возвратных
процедур
4.4. Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов
4.5. Изменение срока уплаты налога и сбора
Глава 5. Государственный налоговый контроль
5.1. Сущность и принципы государственного налогового контроля
5.2. Формы налогового контроля
5.3. Реализация камеральных налоговых проверок
5.4. Планирование выездных налоговых проверок
5.5. Реализация выездных налоговых проверок
5.6. Налоговый контроль в связи с совершением сделок
между взаимозависимыми лицами
5.7. Налоговый контроль ценообразования по сделкам
между взаимозависимыми лицами
86
95
95
106
121
133
143
158
158
166
178
187
197
4.6. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов 204
4.7. Оценка работы налоговых органов
209
227
227
236
241
246
253
263
272
5.8. Применение норм административной, финансовой и уголовной
ответственности 281
7
8
Стр.559
Оглавление
Глава 6. Государственное налоговое планирование
6.1. Сущность и принципы государственного налогового планирования
6.2. Оценка налогового потенциала территорий
6.3. Прогнозирование налоговых поступлений в бюджетную систему
6.4. Планирование поступлений по отдельным видам налогов
Глава 7. Морально-этические аспекты налогового менеджмента
7.1. Налоговая культура и налоговая дисциплина
7.2. Морально-этические аспекты взаимодействия налогоплательщиков
и налоговых органов
7.3. Имидж и социальная ответственность налоговых органов
7.4. Налоговая конкуренция и теневая экономика
Раздел III. Корпоративный налоговый менеджмент
Глава 8. Методологические основы корпоративного
налогового менеджмента
8.1. Диалектика понятия «корпоративный налоговый менеджмент»
8.2. Цели и задачи корпоративного налогового менеджмента
8.3. Функции корпоративного налогового менеджмента
8.4. Формирование налогового менеджмента на предприятии
Глава 9. Формирование учетной политики для целей
налогообложения
9.1. Организация системы налогового учета на предприятии
9.2. Вариативные элементы учетной политики по отдельным налогам
559
291
291
300
315
328
339
339
353
363
372
387
388
388
394
401
406
411
411
424
9.3. Налоговые последствия выбора вариативных элементов учетной политики 430
9.4. Влияние учетной политики на основные финансовые показатели
предприятия
Глава 10. Корпоративное налоговое планирование
10.1. Корпоративное налоговое планирование: понятие и сущность
10.2. Принципы и этапы корпоративного налогового планирования
10.3. Методы и виды корпоративного налогового планирования
434
9.5. Использование раздельного учета при осуществлении разных видов
деятельности 437
444
444
454
467
10.4. Критерии оптимальности и риски в корпоративном налоговом
планировании 474
10.5. Налоговая нагрузка как критерий самостоятельной оценки рисков
10.6. Типовые схемы налогового планирования
10.7. Налоговое планирование: расчет на перспективу и выход «из тени»
10.8. Структурирование бизнеса: аспекты налогового планирования
Глава 11. Бюджетирование налогов на предприятии
11.1. Бюджетирование налогов как перспективный элемент корпоративного
налогового менеджмента
11.2. Методические аспекты бюджетирования налогов на предприятии
11.3. Организационные аспекты бюджетирования налогов на предприятии
11.4. Мониторинг и контроль налоговых бюджетов
478
485
499
503
508
508
518
527
539
Глоссарий 551
Стр.560