Отдельно освещены такие составляющие налоговой системы, как законодательство в области налогообложения, система налогового администрирования и контроля. <...> На современном этапе налогового реформирования невозможно подготовить квалифицированного специалиста без глубокого знания фундаментальных основ построения налоговой системы и налоговой политики, механизма исчисления и взимания налогов, действующих в РФ. <...> Развитие налогообложения в мировой цивилизации Глава 2. <...> Развитие налогообложения в мировой цивилизации 9 венными за сбор урожая являлись не сами непосредственно производители, а специальные чиновники государственной власти — «агенты фиска», которые осуществляли контроль за деятельностью царских земледельцев. <...> Самое значительное развитие налоговые отношения в государствах Древнего Востока получили в Индии. <...> Однако в отличие от Индии и других восточных государств налоговые отношения в Древнем Китае получили свое специфическое развитие. <...> Они считали, что мудрый правитель должен быть умеренным при взимании налогов, не отнимать у земледельца время, необходимое для работы на своем поле. <...> Развитие налогообложения в мировой цивилизации 11 В Европе образование государств и соответственно развитие налоговых отношений происходило на территории Древней Греции и Римского государства. <...> Развитие налогообложения в мировой цивилизации 13 Помимо прямых налогов в Римской империи получили развитие и косвенные налоги. <...> Поэтому налоговые отношения в феодальном обществе могли носить только натуральный характер. <...> В целях мобилизации денежных средств в царскую казну он ограничил доходы монастырей, ввел косвенные налоги. <...> Косвенные налоги давали 42% в 1764 г. и 43% в 1796 г. Почти половину этой суммы приносили питейные налоги. <...> «Теория финансов» (1845), посвященная общей теории налогообложения, монопольным доходам и государственному кредиту. <...> На протяжении XIX в. главным источником дохода оставались государственные <...>
Налоги_и_налоговая_система_Российской_Федерации._Учеб._пособие._Гриф_УМО._Гриф_УМЦ_Профессиональный_учебник._Гриф_НИИ_образования_и_науки..pdf
УДК 336.22(470+571)(075.8)
ББК 65.261.41(2Ðîñ)ÿ73-1
Í23
Рецензенты:
кафедра «Налоги и налогообложение»
Финансового университета при Правительстве РФ
(зав. кафедрой доктор экономических наук, профессор Л.И. Гончаренко)
доктор экономических наук, профессор Н.Г. Гаджиев
доктор экономических наук, профессор А.Г. Магомедов
Главный редактор издательства Н.Д. Эриашвили,
кандидат юридических наук, доктор экономических наук, профессор,
лауреат премии Правительства РФ в области науки и техники
Налоги и налоговая система Российской Федерации: учеб.
Н23 пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению
«Ýêîíîìèêà» / под ðåä. Á.Õ. Àëèåâà, Õ.Ì. Ìóñàåâîé. — Ì.:
ЮНИТИ-ДАНА,
2015. — 439 ñ.
I. Алиев, Басир Хабибович, ред.
ISBN 978-5-238-02491-2
Агентство CIP РГБ
Подробно изложены исторические и теоретические положения основ
налогообложения. Определены понятия, основные параметры и элементы
налоговой системы. Дана характеристика системы налогов и сборов
Российской Федерации.
Отдельно освещены такие составляющие налоговой системы, как
законодательство в области налогообложения, система налогового
администрирования и контроля. Значительное место уделено налоговой
политике и механизмам ее реализации, а также вопросам развития
налогового федерализма РФ. Рассмотрены действующий механизм
исчисления и взимания федеральных, региональных и местных налогов,
а также специальные режимы налогообложения.
Для студентов и преподавателей экономических вузов и факультетов,
а также широкого круга лиц, интересующихся вопросами налогообложения
и построения налоговой системы РФ.
ББК 65.261.41(2Ðîñ)ÿ73-1
ISBN 978-5-238-02491-2
© ИЗДАТЕЛЬСТВО ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ, 2014
Принадлежит исключительное право на использование и распространение
издания (ÔÇ ¹ 94-ÔÇ от 21 июля 2005 ã.). Воспроизведение всей книги или
любой ее части любыми средствами или в какой-либо форме, в том числе в
интернет-сети, запрещается без письменного разрешения издательства.
© Оформление «ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ», 2014
Стр.3
Оглавление
Предисловие
РАЗДЕЛ I. ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
3
7
Глава 1. Развитие налогообложения в мировой цивилизации 8
1.1. Налогообложение в условиях рабовладельческих отношения 8
1.2. Налогообложение в эпоху феодальных отношений
Контрольные вопросы
13
17
Глава 2. Развитие налогообложения в России
2.1. Эволюционное развитие российского налогообложения
в X—XIX ââ.
2.2. Налогообложение в условиях централизованного
планирования и управления экономикой
Контрольные вопросы
Глава 3. Основные теории налогообложения
3.1. Теории, служащие методологической основой
налогообложения
3.2. Современное состояние теории налогообложения
Контрольные вопросы
Глава 4. Экономическое содержание налогов и сборов
4.1. Понятие, сущность и содержание налогов
4.2. Признаки налога
4.3. Критерии разграничения налогов, сборов и других
обязательных платежей
4.4. Функции налогов
4.5. Принципы налогообложения
4.6. Классификация налогов
4.7. Структура налога
Контрольные вопросы
Глава 5. Налоговое производство
5.1. Порядок и основные этапы исчисления налога
5.1.1. Субъект налога
5.1.2. Учет объекта налогообложения
5.1.3. Понятие налоговой базы и способы ее определения
5.1.4. Виды налоговых ставок и методы налогообложения
5.1.5. Применение налоговых льгот и расчет сумм налога
5.1.6. Бухгалтерский и налоговый учет в системе
исчисления налога
18
18
23
30
32
32
41
44
46
46
49
52
55
61
67
75
78
80
80
82
87
90
92
96
100
Стр.436
436
5.2. Порядок и основные способы уплаты налога
5.2.1. Источник и сроки уплаты налога
5.2.2. Возникновение, исполнение и прекращение
обязанности по уплате налогов и сборов
Контрольные вопросы
Глава 6. Законодательство РФ в области налогообложения
6.1. Система налогового законодательства и порядок введения
в действие законов о налогах и сборах РФ
6.2. НК РФ — основополагающий документ в сфере
налогообложения
Контрольные вопросы
РАЗДЕЛ II. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ
Глава 7. Налоговая система: понятие, содержание
и структура
7.1. Понятие и основные параметры налоговой системы
7.2. Экономические условия и особенности формирования
налоговой системы РФ
7.2.1. Налогообложение в советский период
7.2.2. Реформы налоговой системы России в 1985—1991 ãã.
7.2.3. Становление современной налоговой системы РФ
7.3. Участники налоговых правоотношений
7.4. Система налогов и сборов РФ
Контрольные вопросы
Глава 8. Развитие налогового федерализма в РФ
8.1. Понятие и сущность налогового федерализма
8.2. Принципы налогового федерализма
8.3. Функции налогового федерализма
8.4. Роль налогового федерализма в формировании
эффективной налоговой системы
Контрольные вопросы
Глава 9. Федеральные налоги и сборы
9.1. Акцизы
9.1.1. Экономическое содержание и плательщики акцизов
9.1.2. Объекты налогообложения акцизами
9.1.3. Порядок определения налоговой базы и применения
ставок акцизов
9.1.4.Порядок применения налоговых вычетов, исчисления
и уплаты акцизов в бюджет
9.2. Налог на добавленную стоимость
103
105
109
111
113
113
116
131
133
134
134
138
138
141
143
146
148
155
157
157
161
167
170
173
175
175
175
179
181
186
190
Стр.437
Оглавление
9.2.1. Экономическая сущность налога на добавленную
стоимость и его роль в налоговой системе РФ
9.2.2. Плательщики и объекты налогообложения НДС
9.2.3. Налоговая база по НДС
9.2.4. Льготы по НДС
9.2.5. Ставки НДС и порядок их применения
9.2.6. Налоговые вычеты, порядок исчисления и уплаты НДС
в бюджет
9.3. Налог на прибыль организаций
9.3.1. Экономическое содержание и плательщики налога
на прибыль организаций
9.3.2. Объект обложения и порядок формирования налоговой
базы по налогу на прибыль организаций
9.3.3. Ставки, порядок исчисления и сроки уплаты в бюджет
налога на прибыль организаций
9.3.4. Особенности налогообложения прибыли кредитных
и страховых организаций
9.3.5. Система налогового учета по налогу на прибыль
организаций
9.4. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
9.4.1. Экономическое содержание и роль НДФЛ
в формировании доходов бюджета
9.4.2. Плательщики и объекты обложения по НДФЛ
9.4.3. Налоговая база и налоговые вычеты по НДФЛ
9.4.4. Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты НДФЛ
9.5. Государственная пошлина
9.6. Федеральные налоги в системе природопользования
и защиты окружающей среды
9.6.1. Налог на добычу полезных ископаемых
9.6.2. Водный налог
9.6.3. Сбор за право пользования объектами животного мира
и водными биологическими ресурсами
Контрольные вопросы
Глава 10. Региональные налоги
10.1. Налог на имущество организаций
10.2. Транспортный налог
10.3. Налог на игорный бизнес
Контрольные вопросы
Глава 11. Местные налоги
11.1. Экономическая роль и эволюция местного
налогообложения
437
190
195
198
200
204
207
211
211
215
225
229
231
234
234
239
242
250
253
258
258
267
270
274
279
279
286
289
293
295
295
Стр.438
438
11.2. Земельный налог
11.3. Налог на имущество физических лиц
Контрольные вопросы
Глава 12. Специальные налоговые режимы
12.1. Место и роль специальных налоговых режимов
в экономике РФ
12.2. Упрощенная и патентная системы налогообложения
12.3. Система налогообложения в виде единого налога
на вмененный доход для отдельных видов деятельности
12.4. Система налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный
налог)
12.5. Налогообложение при выполнении соглашений о разделе
продукции
Контрольные вопросы
РАЗДЕЛ 3. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА РФ
И МЕХАНИЗМЫ ЕЕ РЕАЛИЗАЦИИ
Глава 13. Налоговая политика
13.1. Общая характеристика налоговой политики государства
и методов ее осуществления
13.2. Налоговое планирование в механизме реализации
налоговой политики
13.3. Управление налогообложением
13.4. Информирование и консультирование
налогоплательщиков
13.5. Уровень налоговой нагрузки и факторы,
ее определяющие
13.6. Уклонение от уплаты налогов
Контрольные вопросы
Глава 14. Налоговое администрирование и контроль
14.1. Содержание, формы и методы налогового
администрирования
14.2. Функции налогового администрирования
14.3. Органы, осуществляющие налоговое
администрирование в РФ
14.4. Налоговый контроль в системе налогового
администрирования
Контрольные вопросы
299
306
311
313
313
317
326
331
337
348
351
352
352
361
365
368
373
378
382
383
383
387
393
398
406
Стр.439
Оглавление
Глава 15. Организация деятельности налоговых органов
15.1. Система налоговых органов РФ
15.2. Федеральная налоговая служба: полномочия
и организация
деятельности
15.3. Управления ФНС России по субъектам Федерации
15.4. Межрегиональные инспекции ФНС России
15.4.1. Межрегиональная инспекция ФНС России
по крупнейшим налогоплательщикам
15.4.2. Межрегиональная инспекция по централизованной
обработке данных
15.4.3. Межрегиональная инспекция по федеральным округам
15.5. Инспекции ФНС России по районам, районам в городах,
городам межрайонного уровня
Контрольные вопросы
Библиографический список
439
408
408
410
414
416
416
419
422
425
428
430
Стр.440