Опыт реформирования подоходного обложения — наиболее яркое, но далеко не единственное тому свидетельство. <...> В ней представлены общие налоговые теории, проанализирована роль налогов в общих экономических теориях XX в., детально рассмотрена экономическая сущность налогов в разрезе двух магистральных направлений в теории, по-разному воспринимающих меру «зла» и «добра» в налогах. <...> Здесь детально рассматриваются вопросы влияния налогообложения на предложение труда, на использование капитала, анализируется роль налогов в охране окружающей среды и рациональном природопользовании, раскрываются методология и проблематика исчисления различных показателей налогового бремени. <...> Кроме общегосударственных вводятся коммунальные (местные) налоги и повинности, ориентированные в первую очередь на обложение присоединенных провинций. <...> Так, в Европе XVI—XVII вв. рациональная практика налогообложения практически отсутствовала. <...> Вместе с тем прямые налоги того периода также отличались своей многочисленностью, порой даже случайностью и странностью. <...> Изобретательностью характеризуется также обложение специфических форм использования доходов. <...> В борьбе интересов различных классов складывались налоговые системы не только Англии, но и других европейских государств. <...> В XII в. после бесчисленных междоусобиц и распада Киевской Руси на 12 самостоятельных княжеств в каждом из них устанавливается своя практика налогообложения. <...> К этому участку приписывалось тяглое население или несколько хозяйств, распределявших между собой налоговое бремя и нес20 ших коллективную ответственность за полноту и своевременность уплаты налога. <...> Совершенствуется посошное обложение, недостаток которого для раскладки податей в промысловых районах становится все более очевидным. <...> Вместе с тем сформированная практика налогообложения и соответствующая ей финансовая система оставались чрезвычайно сложными и запутанными. <...> В 1616 г. Собор <...>
Теория_и_история_налогообложения._Учебник._Гриф_УМО._Гриф_УМЦ_Профессиональный_учебник.pdf
УДК 336.2(470+571)(075.8)
ББК 65.261.41(2Ðîñ)-03ÿ73-1+65.261.41(2Ðîñ)-01ÿ73-1
Ì14
Рецензенты:
ä-ð ýêîí. íàóê, ïðîô. Í.Í. Илышева
(зав. кафедрой бухгалтерского учета и аудита
Уральского государственного технического университета — УПИ);
д-р экон. наук, проф., заслуженный деятель науки РФ Е.В. Попов
(зам. директора Института экономики Уральского отделения РАН);
канд. экон. наук, проф. Л.И. Гончаренко
(зав. кафедрой налогов и налогообложения
Финансовой академии при Правительстве РФ)
Главный редактор издательства Н.Д. Эриашвили,
кандидат юридических наук, доктор экономических наук,
лауреат премии Правительства РФ в области науки и техники
Майбуров, Игорь Анатольевич.
Ì14
вузов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение»
/ È.À. Ìàéáóðîâ. — Ì.: ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ, — 495 ñ.
ISBN 978-5-238-01269-8
Агентство CIP РГБ
Рассматриваются исторические аспекты совершенствования практики
налогообложения, генезис теоретических воззрений на природу и экономическую
сущность налогов, восприятие проблемных аспектов налогообложения
в частных налоговых теориях. Освещаются теоретические аспекты
построения налоговой системы, особенности реализации налогового
федерализма, проблемы влияния налогового бремени на экономическое
развитие страны, основы формирования эффективной налоговой политики.
Дается краткая характеристика системы налогов и сборов России,
рассматриваются перспективы ее дальнейшего совершенствования.
Для студентов и преподавателей экономических специальностей вузов.
ББК 65.261.41(2Ðîñ)-03ÿ73-1+65.261.41(2Ðîñ)-01ÿ73-1
ISBN 978-5-238-01269-8 © ИЗДАТЕЛЬСТВО ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ, 2007
Воспроизведение всей книги или какой-либо ее
части любыми средствами или в какой-либо
форме, в том числе в Интернет-сети, запрещается
без письменного разрешения издательства.
© Оформление «ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ», 2007
Теория и история налогообложения: учебник для студентов
2015.
Стр.3
Оглавление
Введение 3
Глава 1. История возникновения и развития практики
налогообложения
1.1. Зарождение и эволюция зарубежной
практики налогообложения
1.2. Возникновение и развитие налогообложения
в Древней Руси
1.3. Совершенствование налогообложения
в Российской империи
1.4. Практика налогообложения
в Советской России
1.5. Реформирование налоговой системы и сборов
современной России
Глава 2. Генезис теоретических воззрений на природу
и экономическую сущность налогов
2.1. Общие налоговые теории
2.2. Роль налогов в общих экономических теориях XX в.
2.3. Рассмотрение экономической сущности налогов
как неизбежного «зла»
2.4. Эволюция позитивного восприятия экономического
содержания налогов
Глава 3. Проблемные аспекты налогообложения
в частных налоговых теориях
3.1. Теории единого налога
3.2. Теории пропорционального и прогрессивного
налогообложения
3.3. Теории переложения налогов
3.4. Теория прямого и косвенного налогообложения
3.5. Теория налогового предела
6
6
15
25
52
67
77
77
95
113
116
135
135
143
156
177
189
493
Стр.494
Глава 4. Классификация налогов, функции
и принципы налогообложения
4.1. Генезис категории «налог» в финансовой науке
4.2. Обоснование различий налога и сбора
4.5. Современные экономические, юридические
и организационные принципы налогообложения
4.6. Теоретическое обоснование принципов справедливости
и эффективности
4.7. Проблема выбора в налогообложении между
справедливостью и эффективностью
4.8. Современные классификации налогов
4.9. Структура (элементы) налога
Глава 5. Теоретические аспекты построения
налоговой системы
5.1. Понятие и теоретические характеристики налоговой
системы
5.2. Реализация в налоговой системе принципа налогового
федерализма
5.3. Нормативно-правовая база — основной элемент
налоговой системы
5.4. Налоговое администрирование как обязательный элемент
налоговой системы
5.5. Основы построения налоговых органов и организации
налогового контроля
5.6. Управление налоговой системой
Глава 6. Влияние налогового бремени
на экономическое развитие
6.1. Влияние налогообложения на предложение труда
и распределение бремени уплаты налогов на труд
6.2. Стимулирующая роль налогообложения в использовании
капитала
202
202
217
4.3. Проблема единства или множественности функций налогов 224
4.4. Эволюция принципов налогообложения
235
243
250
258
275
287
297
297
308
321
327
335
348
354
354
365
6.3. Роль экологических налогов в охране окружающей среды 385
6.4. Роль ресурсно-рентных налогов в рациональном
природопользовании
398
6.5. Методология исчисления макроэкономических показателей
налогового бремени
6.6. Способы и проблемы оценки иных показателей
налогового бремени
494
408
422
Стр.495
Глава 7. Теоретические основы формирования
эффективной налоговой политики
7.1. Налоговая политика государства, ее цели, модели
и методы
7.2. Налоговые реформы — неотъемлемый атрибут
меняющейся налоговой политики
7.3. Перспективы дальнейшего совершенствования российской
налоговой системы
Современный теоретический глоссарий
Исторические имена
Список рекомендуемой литературы
432
432
443
449
459
475
491
495
Стр.496