Под редакцией заслуженного деятеля науки РФ, доктора юридических наук, профессора И.Ш. Килясханова, кандидата юридических наук С.Н. Бочарова Третье издание, переработанное и дополненное Рекомендовано Министерством образования Российской Федерации в качестве учебного пособия для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальности 030501 «Юриспруденция» Допущено Министерством внутренних дел Российской Федерации в качестве учебного пособия для курсантов и слушателей образовательных учреждений высшего профессионального образования МВД России по специальности 030501 «Юриспруденция» Рекомендовано Учебно-методическим центром «Профессиональный учебник» в качестве учебного пособия для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальности 030501 «Юриспруденция» Закон и право Москва 2015 УДК [347.73:336.2](470+571)(075.8) ББК 67.402.23(2Рос)я73-1 Н23 Авторы: Н.Д. Эриашвили, С.Н. Бочаров, М.Е. Косов, О.В. Курбатова, Н.В. Малахова, Ю.С. Тихомирова, И.П. Гусева, Е.А. Зеленская, И.Ю. Сизов, А.И. Григорьев Рецензент: кандидат юридических наук, доктор экономических наук, доцент О.В. Староверова Налоговое право: учеб. пособие для студентов вузов, обучаН23 ющихся по специальности «Юриспруденция» / [Н.Д. Эриашвили и др.]; под ред. <...> © Оформление «ЮНИТИ-ДАНА», 2010 ОТ АВТОРОВ Курс «Налоговое право» занимает важное место в системе юридических наук, поскольку дает представление о налоговой системе России, институтах налогового права, основных видах налоговых правоотношений. <...> Налоговое право — сфера публичного правового регулирования, финансового права, которой устанавливаются права и подотрасль обязанности налогоплательщиков, налоговых органов, иных объектов налоговых отношений, регулируется порядок проведения налогового контроля, выявления и пресечения налоговых правонарушений, привлечение к ответственности за нарушения налогового законодательства. <...> В главе 2 рассмотрены нормы налогового права и налоговые <...>
Налоговое_право._3-е_изд.,_перераб._и_доп._Учебное_пособие._Гриф_МО_РФ._Гриф_МВД_РФ._Гриф_УМЦ_Профессиональный_учебник._(Серия_Dura_lex,_sed_lex)..pdf
УДК [347.73:336.2](470+571)(075.8)
ББК 67.402.23(2Ðîñ)ÿ73-1
Í23
Авторы:
Í.Ä. Эриашвили, Ñ.Í. Áî÷àðîâ, Ì.Å. Êîñîâ,
О.В. Курбатова, Н.В. Малахова, Ю.С. Тихомирова,
È.Ï. Ãóñåâà, Å.À. Зеленская, È.Þ. Ñèçîâ, À.È. Григорьев
Рецензент:
кандидат юридических наук, доктор экономических наук,
доцент О.В. Староверова
Налоговое право: учеб. пособие для студентов вузов, обучаН23
ющихся по специальности «Юриспруденция» / [Н.Д. Эриашвили
и äð.]; под ðåä. È.Ø. Килясханова, Ñ.Í. Áî÷àðîâà. —
3-å èçä., ïåðåðàá. и äîï. — Ì.: ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ: Закон и
право,
2015. — 287 ñ. — (Ñåðèÿ «Dura lex, sed lex»).
I. Килясханов, Ильяс Шапиевич, ред.
II. Бочаров, Сергей Николаевич.
ISBN 978-5-238-01877-5
Агентство CIP РГБ
В учебном пособии рассмотрены теоретические основы налогового
права, механизм установления и правового регулирования налоговых отношений.
Дается общая характеристика налоговой системы и ее составных
частей, системы налогов и сборов Российской Федерации, отдельных видов
федеральных, региональных и местных налогов. Особое внимание
уделяется проблемам осуществления налогового контроля, правонарушениям
в области налогообложения и мерам ответственности за них. В
отдельной главе анализируются некоторые аспекты налогового права зарубежных
стран.
Для студентов юридических факультетов, аспирантов и преподавателей
вузов, практических работников финансовых органов, судов, прокуратуры.
ББК 67.402.23(2Ðîñ)ÿ73-1
ISBN 978-5-238-01877-5
© ИЗДАТЕЛЬСТВО ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ, 2004, 2007, 2010
Принадлежит исключительное право на использование и распространение
издания (ÔÇ ¹ 94-ÔÇ от 21 июля 2005 ã.). Воспроизведение всей книги или
любой ее части любыми средствами или в какой-либо форме, в том числе в
интернет-сети, запрещается без письменного разрешения издательства.
© Оформление «ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ», 2010
Стр.3
ОГЛАВЛЕНИЕ
От авторов
Глава 1. НАЛОГОВОЕ ПРАВО, ЕГО ПРЕДМЕТ
И ИСТОЧНИКИ
1.1. Налоговое право: природа, место в правовой системе,
предмет регулирования
1.2. Принципы налогового права
1.3. Источники налогового права
Контрольные вопросы
Глава 2. НОРМЫ НАЛОГОВОГО ПРАВА И НАЛОГОВЫЕ
ПРАВООТНОШЕНИЯ. ПРАВОВОЙ СТАТУС
СУБЪЕКТОВ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ
2.1. Нормы налогового права
2.2. Налоговые правоотношения
2.3. Субъекты налоговых правоотношений
и их правовой статус
Контрольные вопросы
3
5
5
10
12
16
17
17
23
27
43
Глава 3. ПОНЯТИЕ И ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ.
ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ
НАЛОГОВ И СБОРОВ. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ 44
3.1. Исторические этапы развития налоговых платежей
3.2. Понятие налога и сбора. Признаки налогов, их виды
и функции
3.3. Система налогов и сборов в Российской Федерации
3.4. Элементы налогообложения
3.5. Общие правила исполнения обязанности по уплате
налогов и сборов
3.6. Налоговая декларация
Контрольные вопросы
Глава 4. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
4.1. Понятие, цели, задачи, формы и виды налогового
контроля
285
44
52
58
61
65
75
78
79
79
Стр.286
4.2. Субъекты налогового контроля
4.3. Порядок проведения налоговой проверки
4.4. Акт налоговой проверки
4.5. Методы осуществления налоговых проверок
Контрольные вопросы
Глава 5. НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ
И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ
5.1. Понятие и виды нарушений налогового
законодательства
5.2. Общие положения об ответственности за нарушение
налогового законодательства
5.3. Виды налоговых правонарушений и ответственность
за их совершение
5.4. Виды нарушений банком обязанностей,
предусмотренных законодательством о налогах
и сборах, и ответственность за их совершение
5.5. Порядок производства по делам о нарушениях
законодательства о налогах и сборах
5.6. Обжалование актов налоговых органов, действий
или бездействия их должностных лиц
Контрольные вопросы
Глава 6. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
6.1. Общая характеристика федеральных налогов
и сборов
6.2. Налог на добавленную стоимость
6.3. Акцизы
6.4. Налог на доходы физических лиц
6.5. Налог на прибыль организаций
6.6. Налог на добычу полезных ископаемых
6.7. Водный налог
86
89
97
102
109
110
110
112
118
123
126
134
137
138
138
139
149
154
167
177
180
6.8. Сборы за пользование объектами животного мира
и за пользование объектами водных биологических
ресурсов 183
6.9. Государственная пошлина
6.10. Страховые взносы во внебюджетные фонды
Контрольные вопросы
Глава 7. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
7.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный
налог)
7.2. Упрощенная система налогообложения
286
185
192
201
202
202
205
Стр.287
7.3. Система налогообложения в виде единого налога
на вмененный доход для отдельных видов деятельности
7.4. Система налогообложения при выполнении
соглашения о разделе продукции
Контрольные вопросы
Глава 8. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
8.3. Налог на игорный бизнес
8.4. Налог на имущество организаций
Контрольные вопросы
Глава 9. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ
9.1. Земельный налог
9.2. Налог на имущество физических лиц
Контрольные вопросы
Глава 10. НАЛОГОВОЕ ПРАВО ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН
10.1. Общая характеристика налогового права зарубежных
стран
10.2. Налоговая политика и налоговое право зарубежных
стран
10.3. Система источников налогового права зарубежных
стран
10.4. Принципы налогового права зарубежных стран
10.5. Практика местного налогообложения за рубежом
10.6. Санкции за налоговые правонарушения в зарубежных
государствах
Контрольные вопросы
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
СЛОВАРЬ ТЕРМИНОВ
211
215
216
217
8.1. Общая характеристика региональных налогов и сборов 217
8.2. Транспортный налог
219
229
232
236
237
237
242
245
246
246
251
252
254
256
258
260
261
263
ПРИЛОЖЕНИЯ 269
287
Стр.288