Ю.А. Крохина Налоговое право Третье издание, переработанное и дополненное Допущено Министерством образования Российской Федерации в качестве учебника для студентов высших учебных заведений, обучающихся по направлению подготовки 521400 «Юриспруденция» и по специальностям 021100 «Юриспруденция», 023100 «Правоохранительная деятельность» Рекомендовано Учебно-методическим центром «Профессиональный учебник» в качестве учебника для студентов высших учебных заведений, обучающихся по направлению 030500 «Юриспруденция», специальностям 030501«Юриспруденция», 030505 «Правоохранительная деятельность» и научной специальности 12.00.14 «Административное право; финансовое право» Москва 2015 УДК [347.73:336.2](470+571)(075.8) ББК 67.402(2Рос)я73-1 К83 Рецензенты: доктор юридических наук, профессор О.Н. Горбунова (зав. кафедрой финансового права и бухгалтерского учета Московской государственной юридической академии); доктор юридических наук, профессор И.Ш. Килясханов (нач. кафедры административного права Московского университета МВД России) Главный редактор издательства Н.Д. Эриашвили, кандидат юридических наук, доктор экономических наук, профессор, лауреат премии Правительства РФ в области науки и техники Крохина, Юлия Александровна. <...> ISBN 978-5-238-01567-5 Агентство CIP РГБ В учебнике рассматриваются теоретические основы налогового права, механизм правового регулирования налоговых отношений, налоговый контроль, налогово-правовая ответственность, налоговая обязанность, отдельные виды федеральных, региональных и местных налогов. <...> © Оформление «ЮНИТИ-ДАНА», 2009 В России правовая сфера налоговой деятельности претерпевает постоянные изменения, обусловленные развитием рыночных отношений и становлением федеративной природы государства. <...> Современное налоговое законодательство России не содержит основных экономических и юридических параметров, обеспечивающих комплексную правовую регламентацию налоговых отношений <...>
Налоговое_право,_3-е_изд.,_перераб._и_доп._Учебник._Гриф_МО_РФ._Гриф_УМЦ_Профессиональный_учебник._(Серия_Dura_lex,_sed_lex)..pdf
УДК [347.73:336.2](470+571)(075.8)
ББК 67.402(2Ðîñ)ÿ73-1
Ê83
Рецензенты:
доктор юридических наук, профессор О.Н. Горбунова
(зав. кафедрой финансового права и бухгалтерского учета
Московской государственной юридической академии);
доктор юридических наук, профессор И.Ш. Килясханов
(нач. кафедры административного права
Московского университета МВД России)
Главный редактор издательства Н.Д. Эриашвили,
кандидат юридических наук, доктор экономических наук, профессор,
лауреат премии Правительства РФ в области науки и техники
Крохина, Юлия Александровна.
К83 Налоговое право: учебник для студентов вузов, обучающихся
по направлению «Юриспруденция» и по специальностям
«Юриспруденция», «Правоохранительная деятельность»
/ Þ.À. Êðîõèíà. — 3-å èçä., ïåðåðàá. и äîï. — Ì.:
ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ, — 463 ñ. — (Ñåðèÿ «Dura lex, sed lex»).
2015.
ISBN 978-5-238-01567-5
Агентство CIP РГБ
В учебнике рассматриваются теоретические основы налогового права,
механизм правового регулирования налоговых отношений, налоговый
контроль, налогово-правовая ответственность, налоговая обязанность,
отдельные виды федеральных, региональных и местных налогов.
Для студентов высших учебных заведений юридического профиля,
аспирантов, преподавателей, практических работников финансовых органов,
судов, прокуратуры, а также иных государственных органов.
ББК 67.402(2Ðîñ)ÿ73-1
ISBN 978-5-238-01567-5
© ИЗДАТЕЛЬСТВО ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ, 2006, 2009
Принадлежит исключительное право на использование и распространение издания
(ÔÇ ¹ 94-ÔÇ от 21 июля 2005 ã.)
Воспроизведение всей книги или какой-либо ее части любыми средствами или в какойлибо
форме, в том числе в интернет-сети, запрещается без письменного разрешения
издательства.
© Оформление «ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ», 2009
Стр.3
Предисловие
Раздел I. Общая часть
Глава 1. Понятие и сущность налогов
1.1. Налог как правовая категория: понятие, признаки,
сущность
1.4. Виды налогов и основания их классификации
1.5. Правовой механизм налога и его элементы
Глава 2. Общие положения налогового права России
2.1. Налоговое право России: понятие, предмет и методы
правового регулирования
2.2. Система налогового права
2.3. Налоговое право в системе российского права
Глава 3. Источники налогового права
3.1. Общая характеристика источников налогового права
3.2. Конституция Российской Федерации и федеральные
нормативные правовые акты в системе источников
налогового права
3.3. Нормативные правовые акты субъектов Российской
Федерации органов местного самоуправления
в системе источников налогового права
Глава 4. Налоговые правоотношения
4.1. Понятие, признаки и структура налоговых
правоотношений
4.2. Виды налоговых правоотношений
4.3. Объекты налоговых правоотношений
4.4. Юридические факты в налоговом праве
4.5. Специальные налогово-правовые режимы
в регулировании налоговых отношений
Глава 5. Субъекты налогового права
3
5
6
6
1.2. Соотношение налогов и иных обязательных платежей 17
1.3. Функции налогов
23
27
30
37
37
47
49
57
57
63
72
75
75
86
90
92
103
108
5.1. Понятие и классификация субъектов налогового права 108
5.2. Налоговая юрисдикция и налоговое резидентство
112
5.3. Правовой статус налогоплательщиков и плательщиков
сборов 114
5.4. Правовой статус налоговых агентов
121
Стр.463
462
5.5. Правовой статус налоговых представителей
5.6. Банки как субъекты налогового права
Глава 6. Правовой статус органов налогового контроля
6.1. Налоговые органы Российской Федерации
Глава 7. Сущность налоговой обязанности
7.1. Понятие, основания возникновения и прекращения
налоговой обязанности
7.2. Исполнение налоговой обязанности
124
127
135
135
6.2. Органы внутренних дел в системе органов налогового
контроля 152
164
164
167
7.3. Способы обеспечения исполнения налоговой
обязанности 175
7.4. Зачет и возврат излишне уплаченных налогов,
сборов или пени
7.5. Изменение срока уплаты налога, сбора или пени
Глава 8. Налоговый контроль
8.1. Понятие и значение налогового контроля
8.2. Формы и виды налогового контроля
8.3. Налоговые проверки
Глава 9. Характеристика налоговых правонарушений
9.1. Понятие и виды нарушений законодательства
о налогах и сборах
9.2. Понятие, юридические признаки и особенности
налоговых правонарушений
9.5. Налоговые правонарушения, предусмотренные
главой 18 Налогового кодекса РФ
Глава 10. Налоговая ответственность
182
185
192
192
195
197
203
203
208
9.3. Классификация составов налоговых правонарушений 217
9.4. Налоговые правонарушения, предусмотренные
главой 16 Налогового кодекса РФ
221
267
293
10.1. Понятие, функции и признаки налоговой
ответственности 293
10.2. Принципы налоговой ответственности
10.3. Стадии налоговой ответственности
10.4. Обстоятельства, исключающие ответственность
и освобождающие от ответственности за нарушения
законодательства о налогах и сборах
303
310
317
10.5. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие
ответственность за совершение налогового
правонарушения 325
10.6. Санкции в налоговом праве
Глава 11. Защита прав налогоплательщиков
11.1. Право на обжалование
11.2. Административный порядок защиты нарушенных
прав налогоплательщиков
328
337
337
344
Стр.464
11.3. Судебный порядок защиты нарушенных прав
налогоплательщиков
Раздел II. Особенная часть
Глава 12. Федеральные налоги и сборы
12.1. Общая характеристика федеральных налогов
и сборов
12.2. Налог на добавленную стоимость
12.3. Акцизы
12.4. Налог на доходы физических лиц
12.5. Единый социальный налог
12.6. Налог на прибыль организаций
463
348
353
354
354
355
369
379
389
395
12.7. Сборы за пользование объектами животного мира
и за пользование объектами водных биологических
ресурсов 400
12.8. Водный налог
12.9. Государственная пошлина
12.10. Налог на добычу полезных ископаемых
Глава 13. Специальные налоговые режимы
415
13.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный
íàëîã) 415
13.2. Упрощенная система налогообложения
417
13.3. Система налогообложения в виде единого налога
на вмененный доход для отдельных видов
деятельности (единый налог)
Глава 14. Налоги и сборы субъектов Российской Федерации
14.1. Транспортный налог
14.2. Налог на игорный бизнес
14.3. Налог на имущество организаций
Глава 15. Местные налоги и сборы
15.1. Общая характеристика местных налогов и сборов
15.2. Земельный налог
15.3. Налог на имущество физических лиц
Глава 16. Особенности налогообложения отдельных субъектов
420
424
424
426
428
431
431
432
438
441
16.1. Система налогообложения в особых экономических
зонах 441
16.2. Налогообложение адвокатской деятельности
16.3. Налогообложение нотариальной деятельности
16.4. Налогообложение кредитных организаций
Библиографический список
456
444
449
451
402
404
412
Стр.465