Дана характеристика российской налоговой системы, подробно рассмотрены все действующие федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также специальные налоговые режимы. <...> Меняя условия налогообложения и налоговые ставки, вводя и отменяя льготы и штрафы, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных общественных проблем, тем самым осуществляя регулирующую функцию налогов, пожалуй, самую важную в период рыночных преобразований в экономике. <...> Учебное пособие позволит оценить реальный уровень налоговой нагрузки на предпринимательский сектор с учетом экономических, политических и социальных особенностей страны, сравнить налоговые системы развитых стран с российской налоговой системой. <...> Была отменена пошлина с наследства; одновременно она была восстановлена с наследства по завещанию в случаях, когда имущество переходило к дальним родственникам, минуя ближних. <...> Налоговое законодательство этого периода было направлено на развитие и поддержку предпринимательской деятельности граждан, что выразилось в установлении для этой категории налогоплательщиков более низких по сравнению с другими ставок подоходного налога. <...> Прекращена практика заключения специальных соглашений по уплате налогов с крупнейшими налогоплательщиками. <...> Однако финансовые органы не относятся к числу органов, осуществляющих налоговый контроль. <...> Для осуществления управления налогообложением в структуре Центрального аппарата ФНС России созданы следующие управления: налогообложения прибыли (дохода) юридических лиц; налогообложения косвенных налогов; налогообложения природных ресурсов и земельного налога; налогообложения физических лиц; местных и прочих налогов и сборов; внешнеэкономического и международного налогообложения; по работе с крупными налогоплательщиками, реструктуризации <...>
Налоги_и_налогообложение._Учебное_пособие._Гриф_УМО._Гриф_УМЦ_Профессиональный_учебник..pdf
УДК 336.221(470+571)(075.8)
ББК 65.261.41(2Ðîñ)ÿ73-1
Ê78
Рецензенты:
кафедра налогов и налогообложения
Всероссийской государственной налоговой академии Минфина России
(зав. кафедрой доктор экономических наук, профессор Л.С. Кирина)
заслуженный экономист РФ, доктор экономических наук, профессор В.Б. Дардик
(зав. кафедрой бухгалтерского учета, анализа и аудита
Московского государственного университета прикладной биотехнологии)
доктор экономических наук, профессор И.М. Дмитриева
(зав. кафедрой бухгалтерского учета
Российского государственного торгово-экономического университета)
Главный редактор издательства Н.Д. Эриашвили,
кандидат юридических наук, доктор экономических наук, профессор,
лауреат премии Правительства РФ в области науки и техники
Крамаренко, Людмила Алексеевна.
Ê71
Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся
по специальностям «Коммерция (торговое дело)», «Маркетинг»
/ Ë.À. Крамаренко, Ì.Å. Êîñîâ. — Ì.: ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ,
576 ñ.
I. Косов, Михаил Евгеньевич.
ISBN 978-5-238-02097-6
Агентство CIP РГБ
Раскрыты теоретические аспекты, показаны возникновение и развитие системы налогообложения.
Проанализированы принципы налогообложения, классификация, элементы
и функции налогов. Дана характеристика российской налоговой системы, подробно рассмотрены
все действующие федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а
также специальные налоговые режимы.
Рассмотрены изменения в налоговом законодательстве, вступающие в силу с 1 сентября
2010 ã.
Практические примеры и ситуации иллюстрируют положения налогового законодательства.
В схемах, таблицах и приложениях наглядно представлена основная информация,
необходимая для исчисления налогов и сборов.
Для студентов высших учебных заведений экономических специальностей, аспирантов,
преподавателей, а также для руководителей предприятий и специалистов в области
коммерции и маркетинга, финансов, налогообложения, бухгалтерского учета и аудита.
ББК 65.261.41(2Ðîñ)ÿ73-1
ISBN 978-5-238-02097-6
© ИЗДАТЕЛЬСТВО ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ, 2011
Принадлежит исключительное право на использование и распространение издания (ФЗ ¹ 94-ФЗ
от 21 июля 2005 г.). Воспроизведение всей книги или любой ее части любыми средствами или в
какой-либо форме, в том числе в интернет-сети, запрещается без письменного разрешения издательства.
©
Оформление «ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ», 2010
2015. —
Стр.3
Оглавление
Введение
Часть I. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИИ
Глава 1. Становление и развитие налогообложения
1.1. Развитие налогообложения в Русском государстве в X—XIV вв.
1.2. Налогообложение в России в XV—XVII ââ.
1.3. Налогообложение в Российской империи в XVIII â.
1.4. Система налогообложения в XIX — начале ХХ â.
1.5. Налоги в 1917—1930-õ годах
1.6. Налоги 1940—1950-õ годов
1.7. Налоговая система СССР в 1970—1980-õ годах
1.8. Налоговая система Российской Федерации
Глава 2. Налоговая система и налоговая политика государства
2.1. Понятие и теоретические характеристики налоговой системы
2.2. Сущность налоговой политики государства: субъекты, цели и модели
2.3. Методы налоговой политики
2.4. Налоговые реформы: классификация и этапы
3
5
6
8
10
13
17
25
30
32
37
41
41
45
53
60
Глава 3. Налог как сложнейшая экономическая и правовая категория 65
3.1. Понятие и признаки налога
3.2. Функции налогов
3.3. Принципы налогообложения в историческом аспекте
3.4. Экономические принципы налогообложения
3.5. Организационные и юридические принципы налогообложения
3.6. Виды налогов. Способы классификации
3.7. Обязательные и факультативные элементы налога
3.8. Налоговые льготы: сущность и классификация
Глава 4. Налоговый контроль и налоговое администрирование
в Российской Федерации
4.1. Контроль как основная функция государственного управления
4.2. Налоговый контроль как одна из функций государственного управления
4.2. Государственные органы, осуществляющие налоговый контроль
4.3. Проблемы развития системы налогового контроля и пути их решения
4.4. Организация камеральных налоговых проверок
4.5. Планирование и подготовка выездных налоговых проверок
4.6. Проведение выездных налоговых проверок
4.7. Проведение мероприятий валютного контроля
65
72
76
80
83
87
93
107
115
115
120
131
138
142
157
175
194
Стр.573
573
Часть II. ОСНОВНЫЕ ВИДЫ НАЛОГОВ И МЕХАНИЗМ
ИХ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
Раздел 1. Федеральные налоги
Глава 5. Налог на добавленную стоимость
5.1. История возникновения и экономическая роль налога на добавленную
стоимость
5.2. Плательщики НДС
5.3. Объекты налогообложения
5.4. Определение налоговой базы
5.5. Ставки налога на добавленную стоимость
Глава 6. Акцизы
6.1. Акцизы и их плательщики
6.2. Виды подакцизных товаров и объект налогообложения
6.3. Ставки акцизов и налоговая база
6.4. Порядок исчисления акциза
6.5. Налоговые вычеты
6.5. Сроки и порядок уплаты акциза
Глава 7. Налог на доходы физических лиц
7.1. Экономическое содержание подоходного налога
7.2. Плательщики НДФЛ
7.3. Объект налогообложения
7.4. Налоговая база
7.5. Система льгот при налогообложении доходов физических лиц
7.6. Налоговые ставки
7.7. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц
7.8. Определение налоговой базы при получении страховых выплат
7.9. Налогообложение доходов от долевого участия в организации и процентов
по ценным бумагам
7.10. Определение налоговой базы по операциям с ценными бумагами
и финансовыми инструментами срочных сделок
7.11. Особенности налогообложения физических лиц по операциям РЕПО
и операциям займа ценными бумагами
7.12. Обязанности налоговых агентов по исчислению и уплате налога на доходы
физических лиц
7.13. Декларирование доходов физическими лицами
199
200
201
201
205
209
220
232
248
248
250
253
259
263
266
269
269
272
276
281
290
315
318
319
326
329
336
338
341
Глава 8. Социальное налогообложение и социальное страхование в России 344
8.1. Система государственного социального страхования
8.2. Единый социальный налог и страховые взносы
8.3. Особенности исчисления и уплаты социальных страховых взносов
Глава 9. Налог на прибыль организаций
344
346
349
9.1. Прибыль, налог на прибыль — его плательщики и объекты налогообложения 355
9.2. Классификация доходов в целях налогообложения
9.3. Группировка расходов в целях налогообложения
9.4. Амортизируемое имущество
9.6. Налогообложение дивидендов
355
361
369
373
414
Стр.574
574
9.7. Налогообложение иностранных организаций
9.8. Налоговые ставки. Налоговый и отчетный периоды
9.9. Организация налогового учета
Глава 10. Платежи за природные ресурсы
10.1. Налог на добычу полезных ископаемых
10.2. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических
ресурсов
10.3. Водный налог
10.4. Государственная пошлина
Раздел 2. Региональные и местные налоги
Глава 11. Транспортный налог
11.1. Транспортное налогообложение. Налогоплательщики и объект
налогообложения
11.2. Налоговая база и налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты
транспортного налога
Глава 12. Налог на игорный бизнес
12.1. Игорный бизнес в России и его законодательное регулирование
12.2. Налогообложение игорного бизнеса
12.3. Порядок исчисления и уплаты налога на игорный бизнес
Глава 13. Налог на имущество организаций
13.1. Налогообложение имущества организаций. Плательщики налога и объекта
налогообложения
13.2. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций
Оглавление
417
420
422
427
427
443
448
453
459
461
461
464
470
470
475
477
480
480
483
13.3. Особенности определения налоговой базы по налогу на имущество
организаций в соответствии с разными видами предпринимательской
деятельности 489
Глава 14. Земельный налог
14.1. Земельное налогообложение в России. Плательщики земельного налога
и объект налогообложения
14.2. Порядок исчисления и уплаты земельного налога
14.3. Особенности исчисления земельного налога
Глава 15. Налог на имущество физических лиц
15.1. Плательщики налога и объекты налогообложения
15.2. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц
Раздел 3. Специальные налоговые режимы и налогообложение
иностранных организаций
Глава 16. Система налогообложения сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
16.1. Единый сельскохозяйственный налог: порядок перехода на уплату
единого сельскохозяйственного налога
16.2. Налогоплательщики ЕСХН и объект налогообложения
16.3. Порядок исчисления и уплаты ЕСХН
495
495
497
501
505
505
506
511
513
513
515
519
Стр.575
Глава 17. Упрощенная система налогообложения
17.1. Условия и порядок перехода на упрощенную систему налогообложения
17.2. Объект налогообложения. Порядок определения и признания доходов
и расходов
17.3. Особенности УСНО
575
521
521
525
527
Глава 18. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов
деятельности 534
18.1. Особенности единого налога на вмененный доход и его плательщики
18.2. Основные понятия, используемые при исчислении ЕНВД.
Корректирующие коэффициенты
18.3. Порядок исчисления и уплаты ЕНВД
Глава 19. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе
продукции
19.1. Правовые основы системы налогообложения при выполнении соглашений
о разделе продукции. Налогоплательщик СРП
19.2. Два варианта раздела продукции в целях налогообложения
19.3. Особенности исчисления и уплаты налога при выполнении СРП.
Организация налогового контроля
Глава 20. Налогообложение иностранных организаций
20.1. Международные налоговые отношения и формы их реализации
20.2. Налогообложение иностранных организаций
Библиографический список
538
541
541
543
545
553
553
558
569
534
537
Стр.576