Основы налогообложения Глава 1 Налоги в системе экономических отношений 1.1. <...> Объектом обложения служили земля, недвижимое и движимое имущество (крупный рогатый скот). <...> Римские граждане, проживающие вне Рима, платили как государственные, так и местные налоги. <...> Наиболее существенные из них: налог с оборота или акциз на внутреннее потребление по ставке обычно 1%, особый налог с оборота при торговле рабами по ставке 4%, налог на освобождение рабов по ставке 5% от их рыночной стоимости, акциз на соль1. <...> Августом были введены новые таможен1 Акциз на соль платили только жители провинции. <...> В рамках экономической науки появляется общая теория налогов. <...> Значительный вклад в теорию налогов внес замечательный английский экономист Уильям Петти (1623—1687), известный как автор теории трудовой стоимости. <...> Дэмезон, который в 1666 г. доказывал, что акциз способен один принести столько же и даже больше, чем все другие налоги. <...> Классическая теория налогов основывается на теории рыночной экономики. <...> Налоги в системе экономических отношений 13 налог с физических лиц, налоги на имущество юридических и физических лиц, владение и пользование которым служат основанием для обложения. <...> Например, акцизный налог на алкогольные изделия уплачивается производителем, хотя после реализации изделий акциз возмещается ему потребителем, который и оказывается действительным плательщиком налога. <...> Одновременно с кейнсианством в XX в. разрабатывалась неоклассическая теория налогов, основанная на преимуществе свободной конкуренции. <...> Анализ кривой показывает, что чем выше налоговые ставки, тем более сильный побудительный мотив будет у индивидуумов для уклонения от налогов. <...> Государственная пошлина уплачивается, например, за рассмотрение дел в судах общей юрисдикции, регистрацию сделок, записи в актах гражданского совторой этап (1991—1998 гг.) — становление налоговой си• стемы; Глава 1. <...> Основные признаки налога следующие: 1) императивность или абсолютная <...>
Налоги_и_налогообложение._2-е_изд.,_перераб._и_доп._Учеб._пособие._Гриф_УМЦ_Профессиональный_учебник..pdf
УДК 336.22(470+571)(075.8)
ББК 65.261.41(2Ðîñ)ÿ73-1
Í23
Автор ски й коллект ив:
Ä.Ã. ×åðíèê, Å.À. Êèðîâà, À.Â. Çàõàðîâà, Â.À. Ñåíêîâ,
Þ.Ä. Øìåë¸â, È.Ä. ×åðíèê, Ì.Â. Типалина
Рецензент:
доктор экономических наук, профессор,
заслуженный деятель науки РФ Г.Б. Поляк
Главный редактор издательства Н.Д. Эриашвили,
кандидат юридических наук, доктор экономических наук, профессор,
лауреат премии Правительства РФ в области науки и техники
Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студентов
Н23 вузов, обучающихся по экономическим специальностям /
[Ä.Ã. Черник и äð.]; под ðåä. Ä.Ã. ×åðíèêà. — 2-å èçä., ïåðåðàá.
и äîï. — Ì.: ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ, — 367 ñ.
I. Черник, Дмитрий Георгиевич.
2015.
ISBN 978-5-238-01717-4
Агентство CIP РГБ
Особенностью данного учебного пособия является комплексный
подход к рассмотрению налогов России. Представлены ретроспектива
эволюции налогов, развитие Налогового кодекса РФ, а также современная
налоговая система РФ по состоянию на середину 2009 г. Дана
подробная характеристика основных налогов, включая особенности налогообложения
организаций финансового сектора экономики, рассмотрены
вопросы налогового права, налогообложения юридических и физических
лиц, а также субъектов малого бизнеса. Практикум по налогам,
содержащий тесты и задачи с ответами, позволяет проверить полученные
теоретические знания.
Для студентов и преподавателей высших учебных заведений, а также
слушателей курсов переподготовки и повышения квалификации кадров.
Пособие может представлять интерес для широкого круга читателей, интересующихся
налоговой проблематикой.
ББК 65.261.41(2Ðîñ)ÿ73-1
ISBN 978-5-238-01717-4
© ИЗДАТЕЛЬСТВО ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ, 2003, 2007, 2010
Принадлежит исключительное право на использование и распространение
издания (ÔÇ ¹ 94-ÔÇ от 21 июля 2005 ã.).
Воспроизведение всей книги или любой ее части любыми средствами или в какой-либо
форме, в том числе в интернет-сети, запрещается без письменного
разрешения издательства.
© Оформление «ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ», 2010
Стр.3
366
Оглавление
Раздел I. Налоговая система РФ: эволюция,
основные принципы построения
Глава 1. Налоги в системе экономических отношений
1.1. Генезис налогообложения и налоговых теорий
1.2. Экономическая сущность и функции налогов
Глава 2. Основы налогообложения в Российской Федерации
2.1. Налоговое законодательство Российской Федерации
о налоговой системе
2.2. Исполнение обязанности по уплате налогов
2.3. Налоговый контроль
2.4. Ответственность за налоговые правонарушения
Раздел II. Основные налоги и сборы
Глава 3. Федеральные налоги и сборы
3.1. Налог на добавленную стоимость
3.2. Акцизы
3.3. Налог на прибыль организаций
3.4. Единый социальный налог и страховые взносы
в Пенсионный фонд РФ
3.5. Налог на доходы физических лиц
3.6. Налоги и сборы за пользование природными ресурсами
3.7. Государственная пошлина
3.8. Водный налог
Приложения
Глава 4. Региональные и местные налоги и сборы
4.1. Налог на имущество организаций
4.2. Налог на игорный бизнес
4.3. Транспортный налог
4.4. Земельный налог в Российской Федерации
4.5. Налог на имущество физических лиц
3
4
4
18
25
25
34
42
48
53
54
54
76
93
127
155
191
199
205
217
223
223
231
234
239
257
Стр.369
Библиографический список
Глава 5. Особенности налогообложения организаций
финансового сектора экономики
5.1. Особенности уплаты банками налога на прибыль
5.2. Особенности налогообложения прибыли страховых
организаций
5.3. Особенности уплаты НДС банками и страховыми
организациями
Глава 6. Специальные налоговые режимы
6.1. Упрощенная система налогообложения
6.2. Единый налог на вмененный доход для отдельных
видов деятельности
367
263
263
271
277
281
281
288
6.3. Система налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный
íàëîã) 297
Глава 7. Таможенные пошлины
Глава 8. Предупреждение и пресечение налоговых
Приложения
правонарушений 313
323
ПРАКТИКУМ
Методика исчисления и уплаты налогов и сборов
Налог на прибыль организаций
Налог на добавленную стоимость
Налог на имущество организаций
Налог на добычу полезных ископаемых
Упрощенная система налогообложения
Транспортный налог
Библиографический список
337
337
340
343
348
354
359
363
305
Стр.370