18 месяцев с журналом
Счет действителен
до 30 июня
2015 года
ЗАО «МЦФЭР»
129090, г. Москва, ул. Щепкина, д. 25/20
Для писем: 129164, г. Москва, а/я 9
Тел.: 8 (495) 937-90-82, 933-63-22
Факс: 8 (495) 933-52-62
E-mail: ap@mcfr.ru
www.proflit.ru
Счет № Ж1636
Предмет счета
Подписка на журнал «Налоговые споры»
(июль 2015 г. – июнь 2016 г.), 12 номеров
Kоличество
комплектов
1
«Налоговые споры»!
Успейте подписаться на 12 номеров журнала с июля 2015 г. по июнь 2016 г.
и получите доступ к электронной версии журнала на I полугодие 2015 года в подарок!
Банковские реквизиты
ИНН 7702019904, КПП 770201001
ОАО «Сбербанк России», г. Москва
Московский банк
Сбербанка России ОАО г. Москва
БИК 044525225
к/с 30101810400000000225
р/с 40702810638180134443
«
»
Цена,
руб.
13 767-27
НДС 10
Вс о к опл те
Всего к опла
Всего к оплате: Пятнадцать тысяч сто сорок четыре рубля 00 опеек
Генеральный директор
Главный бухгалтер
Ф И О
00 копеек
копеек
М.А. Межанский
А.П. Игнатова
Внимание! В платежном поручении укажите адрес доставки, включая индекс, Ф. И. О. контактного лица и телефон с кодом города.
Копию платежного поручения отправьте по факсу или е-mail в службу клиентской поддержки.
Счет № Ж1637
Предмет счета
Подписка на журнал «Налоговые споры»
(июль – декабрь 2015 г.), 6 номеров
Kоличество
комплектов
НДС 1 %
2015 г.
Сумма,
руб.
13 767-27
1376-73
15 144-00
«
»
Цена,
руб.
17080-00
НДС 10%
Всего к опла
Всего к оплате: Семь тысяч семьсот восемьдесят восемь руб ей 00
Генеральный директор
Главный бухгалтер
Ф И О
ублей 00 копеекее
М.А. Межанский
А.П. Игнатова
Внимание! В платежном поручении укажите адрес доставки, включая индекс, Ф. И. О. контактного лица и телефон с кодом города.
Копию платежного поручения отправьте по факсу или е-mail в службу клиентской поддержки.
Служба клиентской поддержки
Тел.: 8 (495) 937-90-82, 933-63-22. Факс: 8 (495) 933-52-62. E-mail: ap@mcfr.ru
Подробнее о профессиональных изданиях на www.proflit.ru/buh_nalog
Вс о к опл те
2015 г.
Сумма,
руб.
7080-00
708-00
7788-00
Стр.3
Реклама
Выберите удобный
для вас способ подписки
на журнал «Налоговые споры»
В редакции
8 (495) 937-9082; www.proflit.ru/buh_nalog
Выгодно!
Бесплатная доставка в любую точку России
Больше скидок при подписке на журнал
«Налоговые споры» по акции
«18 месяцев с журналом “Налоговые споры”!»
Надежно!
Повторная отправка потерявшихся на почте номеров
Гарантия предоставления бухгалтерских документов
Удобно!
Быстрая подписка по телефону или через Интернет
Индивидуальный подход к каждому заказу
На почте по каталогам
«Роспечать» – 82989, 82990; «Почта России» – 16676, 16677;
«Пресса России» – 15157, 15158
В альтернативном агентстве вашего города
Список альтернативных агентств смотрите на с. 33
Стр.4
Экспертный совет
В.В. Бациев,
правовой советник
Исследовательского центра
частного права при Президенте РФ
Ф.А. Гудков,
заместитель руководителя
Научно-экспертного совета
НП «Палата налоговых
консультантов», советник
Ассоциации участников
вексельного рынка (АУВЕР)
О.Г. Дмитриева,
депутат Госдумы, первый
заместитель председателя
Комитета Госдумы по бюджету
и налогам,
д-р экон. наук, профессор
Г.А. Карпова,
судья Арбитражного суда
г. Москвы
О.В. Овчар,
начальник Правового управления
ФНС России
А.А. Соловьев,
судья, председатель судебного
состава Арбитражного суда
Московской области,
д-р юрид. наук
И.Р. Сухарев,
начальник отдела методологии
бухгалтерского учета
и отчетности Минфина России
Д.Е. Фадеев,
заместитель директора
юридического департамента,
заместитель председателя
экспертного налогового совета
ТПП РФ, канд. юрид. наук
И.Д. Черник,
старший партнер ЗАО «Черник,
Джаарбеков и партнеры»,
государственный советник
Российской Федерации 2-го класса,
консультант по налогам и сборам,
член Палаты налоговых
консультантов, член Ассоциации
юристов России, канд. юрид. наук
Ю.Д. Шмелев,
профессор кафедры налоговой
политики и налогообложения
ГУУ, член НП «Палата налоговых
консультантов», д-р экон. наук
Риск – дело благородное?
С первого июля начнет применяться Конвенция
по оказанию административной помощи в налоговых
делах, которую признали все государства ОЭСР. Россия
также является полноправным участником обмена
налоговой информацией. Глава ФНС России Михаил
Мишустин в разговоре с Президентом РФ пояснил,
что Конвенция позволяет службе направлять запросы
в иностранные налоговые органы, включая те, которые
действуют в офшорных юрисдикциях.
Хорошо это или плохо для бизнеса, зависит от
его чистоты и прозрачности (с. 80). В азартные игры
с государством играть не стоит (с. 42). Тем паче, что
о своих гражданах оно позаботилось. Для того чтобы
защититься от всяческих претензий, у нас принят
закон о налогообложении прибыли контролируемых
иностранных компаний, который предоставляет
возможность задекларировать активы и платить
налоги только с 2017 г. (с. 54). Принять решение
в любом случае придется: сокрытие иностранных
структур – дело рискованное, а вот благородным его
назвать сложно.
С уважением,
Татьяна Бартенева,
главный редактор
журнала «Налоговые споры»
Стр.5
4
СОДЕРЖАНИЕ
События. Факты. Перспективы
Интервью
14 Налоговые инициативы под контролем
Интервью с членом Общественной палаты России, председателем исполнительного комитета
Российского союза налогоплательщиков, членом Общественного совета при
ФНС России Артемом Кирьяновым
О налоговых новшествах
20 Заявительный порядок симметричной корректировки
Законодатели не торопятся принимать дополнения к нормам о симметричных корректировках,
хотя они уже прошли первое чтение в Госдуме. Это объяснимо: проект документа
решает сложные вопросы и готовит поправки, которые требуют тщательной проработки.
Перспективы законопроекта освещает эксперт
Владимир Бельковец
26 Бизнес на налоговых каникулах
С 1 января 2015 г. субъекты РФ наделены правом предоставлять индивидуальным предпринимателям
двухлетние налоговые каникулы. В некоторых регионах они уже начались.
Выясняем, при каких условиях субъекты малого предпринимательства могут воспользоваться
налоговой ставкой 0% и в течение какого времени, а также какие виды деятельности
нужно осуществлять, чтобы получить эту льготу
Екатерина Болдинова, Никита Толкачев
34 Трансфертное ценообразование: магия или математика?
На конференции, организованной ЗАО «МЦФЭР», представители ФНС и Минфина России
рассказали, на что обратить внимание при подготовке Уведомления о контролируемых
сделках. А также проанализировали типичные ошибки налогоплательщиков при подготовке
этого документа и другие вопросы трансфертного ценообразования. Самые
важные рекомендации – в нашем материале
Андрей Закаречкин
О налоговых рисках
42 Как необлагаемый заем может стать облагаемой инвестицией
Иностранная компания предоставила заем российской фирме, которая проценты по нему
не выплачивает. Узнав об этом, инспекция может переквалифицировать сделку в инвестиционный
договор, в принятии процентных расходов к вычету будет отказано. В каких случаях
суд на стороне проверяющих?
Наталья Кудишина
46 Правовой статус Руководства ОЭСР в России
Россия не является участницей Организации экономического сотрудничества и развития.
Это вызывает определенные трудности в применении Руководства ОЭСР для целей разрешения
налоговых споров. Определяем правовой статус этого документа на основе разъяснений
Минфина и ФНС России, а также судебной практики
Елена Иванникова, Евгения Хан
Налоговые споры
Стр.6
СОДЕРЖАНИЕ
54 Как работать с КИК
Анализируем вопросы правоприменения, связанные с введением антиофшорных мер
и правил о контролируемых иностранных компаниях, появлением концепции конечного
бенефициара (лица, имеющего фактическое право на доход), а также правил об определении
резидентства компании по месту фактического управления
Илья Вагин
О налоговых проверках
62 Допрос с налоговым пристрастием
Используя допрос для выяснения обстоятельств налоговых правонарушений, контролеры
могут задавать вопросы самым разным лицам. Но суды во многих случаях относятся к таким
показаниям критически. Какие ошибки совершают проверяющие и как это поможет
в налоговом споре?
Елена Макогон
70 Личное знакомство как повод для беспокойства
Данные о том, знакомо ли проверяемое лицо с руководством контрагента, инспекторы используют
своеобразно. Если факт знакомства установлен, плательщику вменяют взаимозависимость.
Если же нет, инспекторы заявляют об отсутствии должной осмотрительности
при выборе контрагента. Изучаем судебные перспективы таких дел
Александр Медведев
Судебная налоговая практика
74 Новация поставки в заем. Тонкости возврата НДС
Компания уплатила НДС с аванса по договору поставки товара, впоследствии сделка была
новирована в заем. Фирма решила вернуть около 30 млн руб. налога, но инспекция отказала.
Рассказываем о том, как рассмотрела этот спор Экономическая коллегия ВС РФ
Константин Правоведов
80 Транзитная компания под прикрытием ноу-хау
В одном налоговом деле инспекторам удалось применить сразу два инструмента – концепцию
бенефициарной собственности и обмен налоговой информацией с иностранными
коллегами. О том, как суд оценил сделки с учетом данных, полученных проверяющими,
пойдет речь в статье
Николай Рудоманов
88 Арбитражные альтернативы
Обзор вопросов правоприменительной практики, на которые суды пока не дают однозначного
ответа. Советы специалистов помогут сориентироваться в противоречивых выводах
92 Убойный аргумент
Дайджест свежих постановлений арбитражных судов. Основное внимание уделяем аргументу,
который позволил выиграть той или иной стороне
5
№ 5 ’ 2015
Стр.7
6
СОБЫТИЯ. ФАКТЫ. ПЕРСПЕКТИВЫ
Программный документ Минфина
Финансовое ведомство 3 апреля 2015 г. вынесло на общеОфициальный
сайт
Минфина России
www.minfin.ru
ственное обсуждение проект итогового доклада «Основные
результаты деятельности Минфина России в 2014 году и задачи
на 2015 год».
В 2015 г. запланировано реализовать меры, обеспечивающие
устойчивое развитие налоговой системы в текущих экономических
условиях. Указано, что подготовлен законопроект
о предоставлении по решению субъекта РФ налоговых
льгот так называемым «гринфилдам» – новым предприятиям
промышленности – в пределах общего объема капитальных
затрат.
Финансовое ведомство сообщает, что в Госдуму внесены
проекты поправок в НК РФ о расширении электронного документооборота
по налогам. Их цель – сокращение времени
и материальных затрат на подготовку и подачу деклараций,
расчетов. В частности, предусмотрено снижение порога для
обязательной сдачи отчетности в электронной форме со 100
до 50 человек.
Особо отмечена инициатива по предоставлению плательщикам
права подавать письменные возражения на материалы
дополнительных мероприятий налогового контроля. По
НДФЛ налоговых агентов ждет введение ответственности за
непредставление, в т. ч. несвоевременное, расчета исчисленных
и удержанных сумм, включая право ИФНС заблокировать
счет при неподаче расчета; установление единого срока
перечисления налога с социальных пособий и отпускных.
Официальный сайт
ФНС России
www.nalog.ru
Налоговая служба сообщает об успехах
ФНС России сообщает о высоких темпах роста налоговых
поступлений, несмотря на замедление экономики.
Всего за 2014 г. в консолидированный бюджет поступило
12,7 трлн руб., что на 11,3% больше, чем в 2013 г. В федеральный
бюджет – 6,2 трлн руб. (на 14% больше), в консолидированный
бюджет субъектов РФ – 6,5 трлн руб.
(на 8,3% больше).
Налоговые споры
Стр.8
СОБЫТИЯ. ФАКТЫ. ПЕРСПЕКТИВЫ
Более того, по сравнению с предыдущим годом увеличилась
собираемость основных налогов (см. рисунок). Акцизы
и имущественные налоги также показали рост: собираемость
увеличилась на 4,9 и 6,1% соответственно. В результате
показатели федерального бюджета исполнены на 101,9%.
Налог на прибыль
НДС
НДФЛ
НДПИ
2014 г.
2013 г.
Налоговые поступления в 2013 и 2014 гг. (млрд руб.).
Что касается I квартала 2015 г., то в бюджет Российской
Федерации поступило:
• в консолидированный – 3,3 трлн руб., что на 11,6% выше,
чем в I квартале 2014 г.;
• в федеральный – 1,8 трлн руб., что почти на 17% больше
аналогичных показателей прошлого года.
Поступления выросли по всем налогам: налог на прибыль
– 109,2%, НДС – 120,2%, НДФЛ – 104%, акцизы – 109,6%,
НДПИ – 109%, имущественные налоги – 121%.
Отмечено, что темпы роста собираемости налогов в реальном
выражении превышают рост экономики. Это обусловлено,
в частности, повышением эффективности работы
инспекторов. Контрольная работа ФНС России строится исключительно
на точечном выборе объекта проверок на основе
экономического анализа плательщиков.
Кроме того, внедрен новый автоматизированный рискориентированный
подход при контроле за возмещением НДС,
так называемая система АСК НДС. На основании расширенных
деклараций она точно определяет налоговые разрывы
в цепочке взаимоотношений плательщиков с контрагентами
и не допускает неправомерных вычетов.
Внедрением системы в т. ч. обусловлено значительное сокращение
различных контрольных процедур (в 2014 г. – на
14%, в I квартале 2015 г. – еще на 20%). Также это позволило
№ 5 ’ 2015
2373
2072
2181
1868
2689
2498
2904
2576
7
Стр.9