ДЕРЖИМ ЦЕНУ
Суперакция! Первое полугодие 2016 года по цене 2015-го
СУПЕРВЫГОДНО!
ЗАО «МЦФЭР»
129090, г. Москва, ул. Щепкина, д. 25/20
Для писем: 129164, г. Москва, а/я 9
Тел.: 8 (495) 937-90-82, 933-63-22
Факс: 8 (495) 933-52-62
E-mail: ap@mcfr.ru
www.proflit.ru
Банковские реквизиты
ИНН 7702019904, КПП 770201001
ОАО «Сбербанк России», г. Москва
Московский банк
Сбербанка России ОАО г. Москва
БИК 044525225
к/с 30101810400000000225
р/с 40702810638180134443
Счет № Ж1557
Предмет счета
Подписка на журнал «Налоговые споры»
(июль 2015 г. – июнь 2016 г.), 12 номеров
Kоличество
комплектов
1
«
»
Цена,
руб.
13 767–27
НДС 10%
Всего к опла
Всего к оплате: Пятнадцать тысяч сто сорок четыре рубля 00 копеекопеек
Генеральный директор
Главный бухгалтер
00 копеек
М.А. Межанский
А.П. Игнатова
се о к опл те
2015 г.
Сумма,
руб.
13 767–27
1376–73
15 144–00
Внимание!
В платежном поручении в реквизите «Назначение платежа» укажите:
название издания и период подписки (по аналогии с предметом счета);
номер счета;
информацию по НДС;
адрес доставки, включая почтовый индекс;
Ф. И. О. контактного лица и телефон с указанием кода города.
Указание адреса и контактных данных позволит обеспечить своевременность доставки.
Копию платежного поручения отправьте по факсу или е-mail в отдел по работе с клиентами.
Служба клиентской поддержки
Тел.: 8 (495) 937-90-82, 933-63-22. Факс: 8 (495) 933-52-62. E-mail: ap@mcfr.ru
Подробнее о профессиональных изданиях на www.proflit.ru/buh_nalog
Стр.3
Реклама
Выберите удобный
для вас способ подписки
на журнал «Налоговые споры»
В редакции
8 (495) 937-9082; www.proflit.ru/buh_nalog
Выгодно!
Бесплатная доставка в любую точку России
Больше скидок при подписке на журнал
«Налоговые споры» по акции
«Ранняя подписка!»
Надежно!
Повторная отправка потерявшихся на почте номеров
Гарантия предоставления бухгалтерских документов
Удобно!
Быстрая подписка по телефону или через Интернет
Индивидуальный подход к каждому заказу
На почте по каталогам
«Роспечать» – 82989, 82990; «Почта России» – 16676, 16677;
«Пресса России» – 15157, 15158
В альтернативном агентстве вашего города
Список альтернативных агентств смотрите на с. 63
Стр.4
Экспертный совет
Ф.А. Гудков,
заместитель руководителя
Научно-экспертного совета
НП «Палата налоговых
консультантов», советник
Ассоциации участников
вексельного рынка (АУВЕР)
О.Г. Дмитриева,
депутат Госдумы, первый
заместитель председателя
Комитета Госдумы по бюджету
и налогам,
д-р экон. наук, профессор
Г.А. Карпова,
судья Арбитражного суда
г. Москвы
О.В. Овчар,
начальник Правового управления
ФНС России
А.А. Соловьев,
судья, председатель судебного
состава Арбитражного суда
Московской области,
д-р юрид. наук
И.Р. Сухарев,
начальник отдела методологии
бухгалтерского учета
и отчетности Минфина России
Д.Е. Фадеев,
заместитель директора
юридического департамента,
заместитель председателя
экспертного налогового совета
ТПП РФ, канд. юрид. наук
И.Д. Черник,
старший партнер ЗАО «Черник,
Джаарбеков и партнеры»,
государственный советник
Российской Федерации 2-го класса,
консультант по налогам и сборам,
член Палаты налоговых
консультантов, член Ассоциации
юристов России, канд. юрид. наук
Ю.Д. Шмелев,
профессор кафедры налоговой
политики и налогообложения
ГУУ, член НП «Палата налоговых
консультантов», д-р экон. наук
Темы с вариациями
Резонанс от поправок и новых тенденций
в налоговой сфере не утихает никогда. Если дать
волю фантазии, можно даже услышать своеобразную
музыку сфер. Вот под барабанную дробь получает
оценку Верховного Суда налоговый учет дохода от
подарочных сертификатов, которыми держатели
почему-то не воспользовались (с. 72). Эксперты
не устают трактовать самые изощренные аспекты
сложной симфонии трансфертного ценообразования
(с. 64). И ловят каждое движение законодателядирижера.
В
новой трактовке предстоит сыграть еще
множество классических вещей: заполнение
декларации по НДС (с. 26), уплату страховых взносов
(с. 36). А что-то освоить с нуля – например, концепцию
налогового резидентства юридических лиц (с. 40).
У спорных налоговых вопросов неизменно грозное,
тревожное звучание. Разные способы внести в него
долю гармонии наши авторы предлагают в каждом
номере «НС». Опыт 2014 г. мы обобщили на ежегодной
практической конференции с участием ведущих
экспертов и представителей арбитражных судов.
Обзор мероприятия читайте на с. 46.
В завершение от лица всей редакции поздравляю
защитников Отечества с 23 Февраля! Желаю мужества,
сил, новых побед. И, конечно, хорошей музыки.
С уважением,
Котова Наталья,
ответственный редактор
журнала «Налоговые споры»
Стр.5
4
СОДЕРЖАНИЕ
6 События. Факты. Перспективы
Точка зрения
18 «Апелляционное обжалование – это не формальность»
Интервью с партнером компании EY Алексеем Нестеренко
Актуальный комментарий
26 Декларация по НДС: перезагрузка
Отчетность за I квартал 2015 г. нужно представлять в инспекцию по новой форме. При ее
разработке законодатель рассчитывал сделать движение НДС по цепочке от производителя
до конечного покупателя прозрачным. И в результате снизить количество схем с использованием
фирм-однодневок. О порядке заполнения и представления новой версии
декларации на примерах рассказывает эксперт-практик
Роман Самилло
36 13 поправок по страховым взносам
Законодательство о страховых взносах в очередной раз скорректировано. Отменены некоторые
льготы, установлены новые тарифы для фиксированных взносов в ПФР, проиндексированы
предельные базы. Об этих и других важных поправках – в комментарии эксперта
Наталья Панкратова
40 Резидентство юрлиц: концепция-2015
Благодаря мерам по деофшоризации с этого года нормы о плательщиках налога на прибыль
организаций пополнились обширными правилами, по которым к российским организациям
приравниваются иностранные фирмы, признаваемые налоговыми резидентами РФ.
Также установлены условия, при соблюдении которых местом фактического управления
иностранной организацией признается Российская Федерация. Исключаем «ошибки резидента»
Сергей
Калинин, Анастасия Иванчихина
46 Налоговые споры. Тенденции, стратегия и тактика
В ходе организованной «НС» ежегодной практической конференции ведущие эксперты
и представители арбитражных судов рассказали, как снизить вероятность спора с проверяющими
и отстоять свою позицию в суде. Главные выводы мероприятия – в нашем обзоре
Елена Антипова
Спорное право
54 Рекламная раздача как НДС-задача
При распространении рекламных материалов о компании, ее товарах, работах, услугах
неизбежно возникает вопрос применения НДС. Соответствующие нормы НК РФ можно
трактовать двояко, что с успехом делал еще ВАС РФ. К примеру, в его разъяснениях обнаруживаются
сразу две точки зрения на эту проблему, причем одна не исключает другую.
Последние разъяснения Минфина России и налоговиков тоже не вносят ясности. Разбираемся,
какие налоговые сюрпризы может преподнести собственная реклама.
Владимир Краснов
Налоговые споры
Стр.6
СОДЕРЖАНИЕ
Дискуссионный клуб
64 Убыточная история в контролируемых сделках
Эксперты обсуждают вопрос о том, всегда ли получение убытков одной из сторон контролируемой
сделки свидетельствует о нарушении принципа «вытянутой руки». А также делятся
соображениями, как предотвратить риск возникновения разногласий с налоговым
органом
Иларион Леметюйнен, Евгения Хан, Евгения Ветер, Ольга Шамбалева
Победы и поражения налогоплательщиков
72 Налоговый дебют подарочных сертификатов
Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ рассмотрела налоговый спор о статусе
денежных средств, которыми оплачен подарочный сертификат. На какую дату отражать
в налоговом учете такую оплату? Всегда ли обмен сертификата на товары следует расценивать
как реализацию товара? Как быть, если сертификат предъявлен продавцу слишком
поздно либо использован не на всю сумму номинала? Комментируем позицию Верховного
Суда по этим вопросам
Владимир Бельковец
80 Блицобзоры судебных решений
Краткий обзор свежих постановлений арбитражных судов. Основное внимание уделяем
аргументу, который позволил выиграть той или иной стороне
Стратегия и тактика спора
84 Арбитражные альтернативы
Обзор вопросов правоприменительной практики, на которые суды пока не дают однозначного
ответа. Советы специалистов помогут сориентироваться в противоречивых выводах
ПРОФсовет
87 Имущество от учредителя: вся подноготная льготы
Освобождение от уплаты налога на прибыль и НДС при получении организациями имущества
от учредителей – объект пристального внимания проверяющих. Они контролируют
соблюдение ряда ограничений и особенностей, которые нужно учитывать при применении
этой преференции. Выясняем, как минимизировать риск претензий инспекторов
Николай Рудоманов
5
№ 2 ’ 2015
Стр.7
6
СОБЫТИЯ. ФАКТЫ. ПЕРСПЕКТИВЫ
Обзор изменений в НК РФ, вступающих в силу в 2015 г.
Продолжаем знакомить читателей с поправками в Налоговый
кодекс РФ, действующими с этого года. Представляем
вашему вниманию обзор самых важных нововведений по первой
части НК РФ.
Статья 7 НК РФ
Пункт 2 ст. 8 НК РФ
Что изменилось с 1 января 2015 г.
Существенно расширена норма о порядке применения
международных договоров по вопросам налогообложения.
В связи с введением торгового сбора скорректировано
Пункт 2 ст. 11 НК РФ
само понятие сбора. Под ним понимается в т. ч. взнос, уплата
которого обусловлена осуществлением в пределах территории,
на которой он введен, отдельных видов предпринимательской
деятельности.
С появлением в налоговом законодательстве института
Пункт 4 ст. 12 НК РФ
контролируемых иностранных компаний в Кодекс введены
новые понятия: иностранная структура без образования
юридического лица, иностранные финансовые посредники,
публичные компании.
Изменена норма, посвященная местным налогам. В нее
Пункт 2, новые пп. 31
32
Статья 15 НК РФ
и
ст. 23 НК РФ
включены сборы и определены полномочия местных органов
власти по их установлению.
Торговый сбор включен в перечень местных налогов.
Установлено, что сообщать об участии в российской орНовый
п. 21
ст. 23, п. 2
ст. 52 НК РФ
ганизации (за исключением случаев участия в хозяйственных
товариществах и обществах с ограниченной ответственностью)
налогоплательщик обязан, если доля прямого
участия превышает 10%. Кроме того, плательщики обязаны
сообщать об участии в иностранной компании, учреждении
иностранной структуры и контролируемых иностранных
компаниях. А иностранные организации, владеющие недвижимостью
на территории РФ, должны представить в налоговый
орган сообщение о своих участниках.
Введена обязанность для физических лиц сообщать
о наличии транспорта и недвижимости, если по ним не
были получены уведомления об уплате налогов. Срок на
представление уведомления в инспекцию вместе с правоустанавливающими
документами – до 31 декабря года, слеНалоговые
споры
Стр.8
СОБЫТИЯ. ФАКТЫ. ПЕРСПЕКТИВЫ
Новый п. 51
ст. 23
НК РФ
дующего за истекшим периодом. Форма уведомления утверждена
приказом Федеральной налоговой службы от
26.11.2014 № ММВ-7-11/598@. В общем случае инспекция
вправе рассчитать налог за три года, предшествующих году
направления уведомления на уплату. Но если лицо сообщило
об имуществе, то налог начисляют начиная с периода, в
котором исполнена эта обязанность.
Налогоплательщики, которые должны сдавать деклараНовая
гл. 34
НК РФ
цию в электронной форме, обязаны обеспечить возможность
принимать документы от налоговиков по ТКС и передавать
инспекции электронную квитанцию о приеме таких
документов в течение шести дней со дня их отправки налоговым
органом.
Кодекс дополнен новой главой (ст. 2513
–2515
НК РФ), поНовый
подп. 1 п. 2 ст. 45,
новый п. 31
, поправки
в п. 7 ст. 46 НК РФ
священной контролируемым компаниям и контролирующим
лицам. В ней определено, при каких условиях иностранная
компания признается контролируемой, установлен
порядок учета ее прибыли при налогообложении.
Установлено, что инспекция вправе во внесудебном порядке
взыскивать налог с организации, у которой открыт
лицевой счет, но при условии, что взыскиваемая сумма не
превышает 5 млн руб.
Определен порядок внесудебного взыскания налога в
Пункт 3 и новый п. 31
ст. 76 НК РФ
сумме до 5 млн руб. с лицевых счетов бюджетных организаций.
В случае, если на счете денег недостаточно, налоговый
орган вправе обратить взыскание на имущество такой организации.
Уточнено,
что блокировать счет за непредставление декларации
инспекция вправе в пределах трехлетнего срока
с даты ее представления, определенной Кодексом. Приостанавливать
операции по счетам будут также в случае непредставления
квитанции о приеме документов (п. 51
7
ст. 23 НК
Пункт 11 ст. 76 НК РФ
РФ), направленных налоговым органом. Отменить решение
о приостановлении операций налоговый орган обязан либо
на следующий день после представления квитанции, либо в
день исполнения требований налогового органа, которые в
этих документах содержались.
Приостановление операций по счетам в банке может
применяться к организациям и индивидуальным предпри№
2 ’ 2015
Стр.9