Д. В. КАНДАУРОВ, А. В. ЩЕПОТЬЕВ
КОММЕНТАРИЙ
К ФЕДЕРАЛЬНОМУ ЗАКОНУ
от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ
«О ПРИМЕНЕНИИ КОНТРОЛЬНОКАССОВОЙ
ТЕХНИКИ
ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ НАЛИЧНЫХ
ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ И (ИЛИ)
РАСЧЕТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ
ПЛАТЕЖНЫХ КАРТ»
(постатейный)
С учетом новейших подзаконных актов
и арбитражной практики
Москва
ЮСТИЦИНФОРМ
2011
Стр.1
УДК 347.7(094.072)
ББК 67.404
К19
Кандауров, Д. В.
К19
Комментарий к Федеральному закону от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ
«О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных
денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных
карт» (постатейный) / Д. В. Кандауров, А. В. Щепотьев. — М. : Юстицинформ,
2011. — 336 с. — (Серия «Комментарий специалиста»).
ISBN 978-5-7205-1102-9.
Деятельность подавляющего большинства хозяйствующих субъектов
неразрывно связана с наличными деньгами, наличным денежным
обращением. Наличное денежное обращение затрагивает все сферы
экономической деятельности человека. Именно поэтому вопросам наличного
обращения денежных средств, контролю и надзору за движением
наличных средств уделяется так много внимания со стороны государственных
органов.
Комментируемый Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ
«О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных
денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных
карт» является одним из основополагающих нормативных документов, регулирующих
наличное денежное обращение в России, а также регламентирующих
государственный контроль предпринимательства с использованием
расчетов наличными денежными средствами и платежными картами.
В комментарии уделено пристальное внимание порядку наличного
денежного обращение, применению контрольно-кассовой техники, использованию
в расчетах платежных карт, а также осуществлению государственных
функций контроля в сфере наличного денежного обращения
и использования платежных карт, так как эти актуальные вопросы
неразрывно связаны с правоотношениями, регулируемыми комментируемым
Законом.
Издание предназначено для руководителей, юристов, аудиторов,
экономистов, банковских специалистов и кассовых работников организаций
различных организационно-правовых форм собственности, а
также для студентов, аспирантов и преподавателей юридических и экономических
вузов.
УДК 347.7(094.072)
ББК 67.404
ISBN 978-5-7205-1102-9
© ЗАО «Юридический Дом «Юстицинформ», 2011
Стр.2
Содержание
Принятые сокращения ......................................................................... 3
КОММЕНТАРИЙ
К ФЕДЕРАЛЬНОМУ ЗАКОНУ
от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ
«О ПРИМЕНЕНИИ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ
ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ
И (ИЛИ) РАСЧЕТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ПЛАТЕЖНЫХ КАРТ»
Введение ............................................................................................. 6
Статья 1. Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном
законе ......................................................................... 37
Контрольно-кассовая техника, используемая при осуществлении
наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием
платежных карт ............................................. 40
Наличные денежные расчеты ................................................. 54
Фискальная память, фискальный режим, фискальные данные
......................................................................................... 58
Государственный реестр контрольно-кассовой техники ....... 61
Платежный терминал, банкомат ......................................... 61
Статья 2. Сфера применения контрольно-кассовой техники ................ 62
Комментарий к п. 1 ............................................................... 65
Порядок совершения кредитными организациями кассовых
операций с применением контрольно-кассовой техники ........ 67
Комментарий к п. 2 ............................................................... 80
Бланки строгой отчетности ................................................. 86
Комментарий к п. 2.1. ........................................................... 92
Продажа газет и журналов ..................................................115
Продажа ценных бумаг .........................................................116
330
Стр.330
Содержание
Разносная мелкорозничная торговля продовольственными
и непродовольственными товарами ......................................120
Продажа в пассажирских вагонах поездов чайной продукции 123
Прием от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением
металлолома .............................................................124
Реализация предметов религиозного культа и религиозной
литературы, оказания услуг по проведению религиозных обрядов
и церемоний ..................................................................126
Продажа по номинальной стоимости государственных знаков
почтовой оплаты ............................................................131
Организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся
в отдаленных или труднодоступных местностях .......132
Аптечные организации, находящиеся в фельдшерских
и фельдшерско-акушерских пунктах .....................................133
Статья 3. Порядок ведения Государственного реестра ........................148
Комментарий к п. 1 ..............................................................148
Комментарий к п. 2 ..............................................................151
Орган исполнительной власти, уполномоченный осуществлять
ведение Государственного реестра ..............................151
Порядок ведения Государственного реестра, требования к
его структуре и составу сведений .........................................152
Комментарий к п. 3 ..............................................................155
Комментарий к п. 4 ..............................................................157
Комментарий к п. 5 ..............................................................160
Статья 4. Требования к контрольно-кассовой технике,
порядок и условия ее регистрации и применения .................168
Комментарий к п. 1 ..............................................................169
Требования к ККТ, используемой организациями и ИП, порядок
и условия ее регистрации и применения .......................169
ККТ должна быть зарегистрирована ....................................176
ККТ должна быть исправна и опломбирована в установленном
порядке ......................................................................179
331
Стр.331
Содержание
ККТ должна иметь фискальную память и эксплуатироваться
в фискальном режиме ................................................185
Комментарий к п. 1.1. ..........................................................200
Комментарий к п. 2 ..............................................................203
Статья 5. Обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей,
применяющих контрольно-кассовую технику........203
Комментарий к п. 1.............................................................205
Обязанность осуществить регистрацию ККТ ......................206
Обязанность применять исправную и опломбированную
ККТ .......................................................................................206
Обязанность выдачи кассовых чеков .....................................218
Обязанность обеспечения ведения и хранения документации,
связанной с приобретением и регистрацией, вводом в
эксплуатацию и применением ККТ .......................................220
Обязанность производить при первичной регистрации
и перерегистрации ККТ введение в фискальную память ККТ
информации и замену накопителей фискальной памяти с
участием представителей налоговых органов .......................223
Комментарий к п. 2 ..............................................................226
Статья 6. Обязанности кредитных организаций, применяющих
контрольно-кассовую технику ...........................................230
Комментарий к п. 1 ..............................................................231
Комментарий к п. 2 ..............................................................233
Статья 7. Контроль за применением контрольно-кассовой техники ....234
Комментарий к п. 1 ..............................................................235
Контроль за соблюдением Закона организациями и ИП ........236
Контроль за полнотой учета выручки в организациях и у ИП ..... 239
Проверка документов, связанных с применением организациями
и ИП ККТ, получение необходимых объяснений, справок
и сведений по вопросам, возникающим при проведении
проверок ................................................................................240
Проверка выдачи организациями и ИП кассовых чеков .........241
332
Стр.332
Содержание
Наложение штрафов за нарушение Закона ...........................241
Комментарий к п. 2 ..............................................................250
Комментарий к п. 3 ..............................................................255
Статья 8. Признание утратившими силу некоторых законодательных
актов Российской Федерации в связи с принятием настоящего
Федерального закона ................................................261
Статья 9. Внесение дополнений в некоторые законодательные акты
Российской Федерации в связи с принятием настоящего
Федерального закона ........................................................264
Статья 10. Вступление в силу настоящего Федерального закона .........266
Комментарий к п. 1 ..............................................................266
Комментарий к п. 2 ..............................................................270
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..............................................................................271
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
(по теме «Бланки строгой отчетности» п. 2 ст. 2 Закона)
Формы и обязательные реквизиты билетов ........................273
Приложение 2
(по теме «Бланки строгой отчетности» п. 2 ст. 2 Закона)
Образец билета .................................................................284
Образец абонемента ..........................................................284
Образец экскурсионной путевки ........................................285
Приложение 3
(по теме «Бланки строгой отчетности» п. 2 ст. 2 Закона)
Форма бланка строгой отчетности «Кинобилет» ...................286
333
Стр.333
Содержание
Приложение 4
Форма бланка строгой отчетности «Квитанция на получение
страховой премии (взноса)» .........................................295
Форма бланка строгой отчетности «Туристская путевка» ...... 296
Форма бланка строгой отчетности «Залоговый билет» ........298
Форма бланка строгой отчетности «Сохранная квитанция» .. 300
Форма бланка строгой отчетности «Квитанция на оплату
ветеринарных услуг» .........................................................302
Приложение 5
Заявление о регистрации контрольно-кассовой техники ......304
Книга учета контрольно-кассовой техники .........................306
Карточка регистрации контрольнокассовой техники ..........307
Приложение 6
Марка-пломба ..................................................................308
Приложение 7
(к п. 1.1 ст. 4 Закона)
Паспорт версии модели контрольно-кассовой машины .......311
Порядок оформления паспорта версии (Паспорта) .............312
Дополнительный лист к паспорту версии модели контрольно-кассовой
машины .........................................................315
Дополнительный лист .......................................................319
Приложение 8
(к вопросу об обязанности применять исправную
и опломбированную ККТ п. 1 ст. 5 Закона)
Примеры отчетных документов из ЭКЛЗ ...........................322
Термины ...........................................................................329
Стр.334