О.А. Борзунова
КОММЕНТАРИЙ
К ФЕДЕРАЛЬНОМУ ЗАКОНУ
от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ
«О СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ
В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ, ФОНД СОЦИАЛЬНОГО
СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ, ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ФОНД
ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО
СТРАХОВАНИЯ И ТЕРРИТОРИАЛЬНЫЕ
ФОНДЫ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО
МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ»
(в ред. Федерального закона от 25 ноября 2009 г. № 276-ФЗ,
с изм., внесенными Федеральным законом
от 10 мая 2010 г. № 85-ФЗ)
С учетом новейших подзаконных актов и разъяснений
Москва
ЮСТИЦИНФОРМ
2010
Стр.1
УДК 349.3(094.072)
ББК 67.405(2Рос)
Б82
Борзунова, О. А.
Б82
Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ
«О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд
социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования и территориальные фонды
обязательного медицинского страхования» / О. А. Борзунова. — М. :
Юстицинформ, 2010. — 376 с. — (Серия «Комментарий специалиста»).
ISBN 978-5-7205-1055-8.
В комментарии к Федеральному закону от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ
в его актуальной редакции рассматриваются основные проблемы уплаты
страховых взносов начиная с 2010 г., прослеживаются изменения, которые
появились в законодательстве в результате отмены ЕСН; даются
практические рекомендации по применению нового законодательства
по уплате страховых взносов.
Книга рассчитана на бухгалтеров, государственных служащих, ученых-юристов,
студентов и преподавателей юридических факультетов,
всех, кто интересуется развитием налогового права в России.
УДК 349.3(094.072)
ББК 67.405(2Рос)
ISBN 978-5-7205-1055-8
© ЗАО «Юридический Дом «Юстицинформ», 2010
Стр.2
Содержание
Предисловие ...................................................................................... 3
Глава 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 1. Предмет правового регулирования ...............................12
Статья 2. Понятия, используемые в настоящем
Федеральном законе ......................................................16
Статья 3. Органы, осуществляющие контроль за уплатой
страховых взносов .........................................................38
Статья 4. Порядок исчисления сроков, установленных
настоящим Федеральным законом ...............................44
Глава 2
УПЛАТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
Статья 5. Плательщики страховых взносов ..................................53
Статья 6. Учет плательщиков страховых взносов ........................58
Статья 7. Объект обложения страховыми взносами
для плательщиков страховых взносов,
производящих выплаты и иные вознаграждения
физическим лицам ........................................................61
Статья 8. База для начисления страховых взносов
для плательщиков страховых взносов,
производящих выплаты и иные вознаграждения
физическим лицам ........................................................68
Статья 9. Суммы, не подлежащие обложению страховыми
взносами для плательщиков страховых взносов,
производящих выплаты и иные вознаграждения
физическим лицам ........................................................74
Статья 10. Расчетный и отчетный периоды ...................................84
Статья 11. Определение даты осуществления выплат и иных
вознаграждений .............................................................86
370
Стр.370
Содержание
Статья 12. Тарифы страховых взносов ...........................................88
Статья 13. Стоимость страхового года............................................92
Статья 14. Размер страховых взносов, уплачиваемых
плательщиками страховых взносов, не
производящими выплат и иных вознаграждений
физическим лицам ........................................................93
Статья 15. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты
страховых взносов плательщиками страховых
взносов, производящими выплаты и иные
вознаграждения физическим лицам ...........................101
Статья 16. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты
страховых взносов плательщиками страховых
взносов, не производящими выплат и иных
вознаграждений физическим лицам...........................112
Статья 17. Внесение изменений в расчет по начисленным
и уплаченным страховым взносам ..............................121
Глава 3
ОБЕСПЕЧЕНИЕ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ
ПО УПЛАТЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
Статья 18. Исполнение обязанности по уплате страховых
взносов .........................................................................125
Статья 19. Взыскание недоимки по страховым взносам,
а также пеней и штрафов за счет денежных
средств, находящихся на счетах плательщика
страховых взносов — организации или
индивидуального предпринимателя в банках ............137
Статья 20. Взыскание недоимки по страховым взносам,
а также пеней и штрафов за счет иного имущества
плательщика страховых взносов — организации
или индивидуального предпринимателя ....................147
Статья 21. Взыскание недоимки по страховым взносам,
пеней и штрафов за счет имущества
плательщика страховых взносов — физического
371
Стр.371
Содержание
лица, не являющегося индивидуальным
предпринимателем ......................................................157
Статья 22. Требование об уплате недоимки по страховым
взносам, пеней и штрафов ..........................................165
Статья 23. Списание безнадежных долгов по страховым
взносам .........................................................................170
Статья 24. Обязанности банков ....................................................174
Статья 25. Пени .............................................................................186
Статья 26. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных
страховых взносов, пеней и штрафов .........................189
Статья 27. Возврат сумм излишне взысканных страховых
взносов, пеней и штрафов ...........................................198
Глава 4
ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ СТРАХОВЫХ
ВЗНОСОВ И ОРГАНОВ КОНТРОЛЯ ЗА УПЛАТОЙ
СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
Статья 28. Права и обязанности плательщиков страховых
взносов .........................................................................206
Статья 29. Права и обязанности органов контроля за уплатой
страховых взносов .......................................................219
Статья 30. Обязанности должностных лиц органов контроля
за уплатой страховых взносов .....................................247
Статья 31. Ответственность органов контроля за уплатой
страховых взносов, а также их должностных лиц ......249
Статья 32. Ограничение доступа к информации
о плательщике страховых взносов ..............................250
Глава 5
КОНТРОЛЬ ЗА УПЛАТОЙ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
Статья 33. Проверки плательщиков страховых взносов
и банков .......................................................................254
372
Стр.372
Содержание
Статья 34. Камеральная проверка ................................................257
Статья 35. Выездная проверка ......................................................262
Статья 36. Доступ должностных лиц органа контроля
за уплатой страховых взносов на территорию
или в помещение для проведения выездной
проверки ......................................................................271
Статья 37. Истребование документов при проведении
проверки ......................................................................275
Статья 38. Оформление результатов проверки ............................278
Статья 39. Вынесение решения по результатам рассмотрения
материалов проверки ...................................................285
Глава 6
НАРУШЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ
И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ
Статья 40. Понятие нарушения законодательства
Российской Федерации о страховых взносах
и порядок привлечения к ответственности
за его совершение ........................................................293
Статья 41. Лица, подлежащие ответственности
за совершение правонарушений .................................298
Статья 42. Формы вины при совершении правонарушения .......300
Статья 43. Обстоятельства, исключающие вину лица
в совершении правонарушения ..................................303
Статья 44. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие
ответственность за совершение правонарушения .....308
Статья 45. Срок давности привлечения к ответственности
за совершение правонарушения .................................312
Статья 46. Непредставление расчета по начисленным
и уплаченным страховым взносам ..............................318
Статья 47. Неуплата или неполная уплата сумм страховых
взносов .........................................................................320
373
Стр.373
Содержание
Статья 48. Отказ или непредставление в орган контроля
за уплатой страховых взносов документов,
необходимых для осуществления контроля
за уплатой страховых взносов .....................................322
Статья 49. Несообщение банком сведений о счете
плательщика страховых взносов .................................323
Статья 50. Нарушение банком срока исполнения поручения
о перечислении страховых взносов, пеней
и штрафов ....................................................................325
Статья 51. Неисполнение банком поручения органа контроля
за уплатой страховых взносов о перечислении
страховых взносов, пеней и штрафов .........................327
Статья 52. Зачисление взысканных штрафов в бюджеты
государственных внебюджетных фондов ...................329
Глава 7
ОБЖАЛОВАНИЕ АКТОВ ОРГАНА КОНТРОЛЯ ЗА УПЛАТОЙ
СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ И ДЕЙСТВИЙ (БЕЗДЕЙСТВИЯ)
ЕГО ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ
Статья 53. Право на обжалование ................................................331
Статья 54. Порядок обжалования .................................................333
Статья 55. Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий
орган контроля за уплатой страховых взносов
или вышестоящему должностному лицу ....................337
Статья 56. Рассмотрение жалобы вышестоящим органом
контроля за уплатой страховых взносов
(вышестоящим должностным лицом) ........................343
Глава 8
ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 57. Тарифы страховых взносов в 2010 г. ............................346
374
Стр.374
Содержание
Статья 58. Пониженные тарифы страховых взносов
для отдельных категорий плательщиков страховых
взносов в переходный период 2011—2014 годов ........354
Статья 59. Порядок передачи деклараций по страховым
взносам на обязательное пенсионное страхование
за 2009 год ....................................................................357
Статья 60. Порядок взыскания недоимки (задолженности)
по страховым взносам на обязательное пенсионное
страхование, пеней и штрафов, образовавшихся
на 31 декабря 2009 года (включительно) .....................360
Статья 61. Порядок представления расчетов по начисленным
и уплаченным страховым взносам плательщиками
страховых взносов, производящими выплаты
и иные вознаграждения физическим лицам,
в 2010 г. .........................................................................364
Статья 62. Вступление в силу настоящего Федерального
закона ...........................................................................367
Стр.375