Ш.И. АЛИБЕКОВ СУДЕБНО БУХГАЛТЕРСКАЯ ЭКСПЕРТИЗА Москва ЮСТИЦИНФОРМ 2006 УДК 343.148.5 ББК 67.5 А50 Рецензенты: Зав. кафедрой бухгалтерского учета и аудита СПбГУЭФ, заслуженный деятель науки РФ, доктор экономических наук, профессор Ларионов А.Д. <...> Автор свыше 55 научных и учебнометодических работ, область научных интересов — аудит, ревизия, экономикоправовой контроль и судебнобух галтерская экспертиза. <...> ISBN 5720506799 Пособие посвящено исследованию теоретических, практических и организационнометодических проблем судебнобухгалтерской экс пертизы. <...> Книга рассчитана на широкий круг читателей — экспертовбухгал теров, аудиторов, научных работников, сотрудников правоохранитель ных органов, студентов и всех интересующихся проблемами организа ции и производства судебнобухгалтерской экспертизы в России. <...> На современном этапе развития экономикоправовых знаний судебнобухгалтерская экспертиза нуждается в развитии существу ющей системы общих понятий в использовании единой руководя щей концепции для укрепления ее научных основ. <...> Особенно важно это для оптимизации практической деятельности экспертовбухгал теров, которая отличается особенностями отдельных объектов су дебнобухгалтерской экспертизы. <...> В специальной литературе в основном разрабатывались вопросы организации и программы проведения судебнобухгалтерской экс пертизы. <...> Между тем переход к рыночной экономике, а также переход к международным стандартам бухгал терского учета и финансовой отчетности делают эту проблему зло бодневной. <...> В результате при расследовании и раскрытии таких преступлений возникает необходимость в специальных познаниях в области бухгалтерского учета, анализа и аудита. <...> Характер экономических правонарушений, совершаемых в насто ящее время в сфере экономики, свидетельствует об изменении уров ня «квалификации» лиц, использующих сложившуюся систему бух галтерского учета, документооборота <...>
Судебно-бухгалтерская_экспертиза_(1).pdf
Ш.И. АЛИБЕКОВ
СУДЕБНО
БУХГАЛТЕРСКАЯ
ЭКСПЕРТИЗА
Москва
ЮСТИЦИНФОРМ
2006
Стр.1
УДК 343.148.5
ББК 67.5
А50
Рецензенты:
Зав. кафедрой бухгалтерского учета и аудита СПбГУЭФ, заслуженный
деятель науки РФ, доктор экономических наук, профессор Ларионов А.Д.
Доктор экономических наук, профессор кафедры бухгалтерского учета и
аудита СПбГУЭФ Леонтьева Ж.Г.
Зам. начальника СЗИПК ФСКН России по учебной и научной работе, пол
ковник полиции, доктор юридических наук, профессор Гельдибаев М.Х.
Алибеков Шахизин Ильмутдинович
Доцент кафедры бухгалтерского учета и аудита СанктПетербургского
государственного университета экономики и финансов, кандидат экономи
ческих наук, аттестованный аудитор.
Автор свыше 55 научных и учебнометодических работ, область научных
интересов — аудит, ревизия, экономикоправовой контроль и судебнобух
галтерская экспертиза.
Алибеков Ш.И.
А50
Судебнобухгалтерская экспертиза. — М.: ЗАО Юстицинформ,
2006.— 144 с.
ISBN 5720506799
Пособие посвящено исследованию теоретических, практических и
организационнометодических проблем судебнобухгалтерской экс
пертизы. Автор подробно рассматривает вопросы подготовки, прове
дения и оформления судебнобухгалтерской экспертизы. В работе
приводится постановка, теоретическое обоснование и решение комп
лекса вопросов, связанных с совершенствованием методики и методо
логии производства судебнобухгалтерской экспертизы.
Книга рассчитана на широкий круг читателей — экспертовбухгал
теров, аудиторов, научных работников, сотрудников правоохранитель
ных органов, студентов и всех интересующихся проблемами организа
ции и производства судебнобухгалтерской экспертизы в России.
УДК 343.148.5
ББК 67.5
ISBN 5720506799
©ЗАО «Юридический Дом «Юстицинформ», 2006
Стр.2
Содержание
Введение ....................................................................................... 3
Глава 1. Развитие судебнобухгалтерской экспертизы в России........ 5
1. Сущность судебнобухгалтерской экспертизы .............................5
2. Становление и развитие судебнобухгалтерской экспертизы
в России ............................................................................................ 13
Глава 2. Объекты исследования в судебнобухгалтерской
экспертизе ................................................................................... 20
1. Учетные документы как объекты судебнобухгалтерской
экспертизы........................................................................................ 20
2. Использование внеучетной документации и иных материалов
дела в качестве объектов судебнобухгалтерской экспертизы....... 31
Глава 3. Систематизация приемов и методов, применяемых
в судебнобухгалтерской экспертизе ............................................. 38
1. Анализ приемов и методов контроля, используемых
в процессе судебнобухгалтерской экспертизы.............................. 38
2. Приемы исследования документальных данных в судебно
бухгалтерской экспертизе ................................................................ 46
Глава 4. Методологические аспекты обобщения
и реализации результатов судебнобухгалтерской экспертизы ........ 57
1. Методологические и методические основы составления
и представления заключения экспертабухгалтера ........................ 57
2. Доказательственное значение заключения эксперта
бухгалтера ......................................................................................... 69
Глава 5. Профилактика и предупреждение нарушений
и злоупотреблений в процессе судебнобухгалтерской экспертизы.. 80
1. Профилактика нарушений и злоупотреблений
при производстве судебнобухгалтерской экспертизы .................. 80
2. Экономический анализ как метод выявления и профилактики
нарушений и злоупотреблений в процессе судебно
бухгалтерской экспертизы ............................................................... 90
Список использованной литературы ........................................... 101
139
Стр.139
Содержание
Приложения .............................................................................. 108
Приложение 1. Постановление о назначении бухгалтерской
судебной экспертизы ...................................................................... 108
Приложение 2. Задание экспертубухгалтеру ................................ 110
Приложение 3. Ходатайство о предоставлении дополнительных
материалов ...................................................................................... 111
Приложение 4. Федеральный закон «О государственной
судебноэкспертной деятельности в Российской Федерации» .... 112
ГЛАВА I. Общие положения ....................................................... 113
Статья 1. Государственная судебноэкспертная деятельность...... 113
Статья 2. Задача государственной судебноэкспертной
деятельности ................................................................................... 113
Статья 3. Правовая основа государственной судебно
экспертной деятельности ............................................................... 113
Статья 4. Принципы государственной судебноэкспертной
деятельности ................................................................................... 114
Статья 5. Соблюдение законности при осуществлении
государственной судебноэкспертной деятельности .................... 114
Статья 6. Соблюдение прав и свобод человека и гражданина,
прав юридического лица при осуществлении государственной
судебноэкспертной деятельности ................................................ 114
Статья 7. Независимость эксперта ................................................ 115
Статья 8. Объективность, всесторонность и полнота
исследований .................................................................................. 115
Статья 9. Основные понятия, используемые в настоящем
Федеральном законе ....................................................................... 115
Статья 10. Объекты исследований ................................................. 116
Статья 11. Государственные судебноэкспертные учреждения ..... 117
Статья 12. Государственный судебный эксперт ............................. 118
Статья 13. Профессиональные и квалификационные
требования, предъявляемые к эксперту ......................................... 119
ГЛАВА II. Обязанности и права руководителя и эксперта
государственного судебноэкспертного учреждения ...................... 120
Статья 14. Обязанности руководителя государственного
судебноэкспертного учреждения .................................................. 120
140
Стр.140
Содержание
Статья 15. Права руководителя государственного судебно
экспертного учреждения ................................................................ 121
Статья 16. Обязанности эксперта .................................................. 122
Статья 17. Права эксперта ............................................................. 123
Статья 18. Ограничения при организации и производстве
судебной экспертизы ..................................................................... 123
ГЛАВА III. Производство судебной экспертизы
в государственном судебноэкспертном учреждении...................... 125
Статья 19. Основания производства судебной экспертизы в
государственном судебноэкспертном учреждении..................... 125
Статья 20. Производство дополнительной и повторной
судебных экспертиз в государственном судебноэкспертном
учреждении ..................................................................................... 125
Статья 21. Производство комиссионной судебной экспертизы
в государственном судебноэкспертном учреждении .................. 126
Статья 22. Комиссия экспертов одной специальности................ 126
Статья 23. Комиссия экспертов разных специальностей ............ 127
Статья 24. Присутствие участников процесса при производстве
судебной экспертизы в государственном судебноэкспертном
учреждении ..................................................................................... 127
Статья 25. Заключение эксперта или комиссии экспертов и
его содержание ............................................................................... 128
ГЛАВА IV. Особенности производства судебной экспертизы
в государственном судебноэкспертном учреждении
в отношении живых лиц ............................................................. 129
Статья 26. Производство судебной экспертизы
в отношении живых лиц ................................................................ 129
Статья 27. Условия и место производства судебной экспертизы
в отношении живых лиц ................................................................ 129
Статья 28. Добровольность и принудительность
при производстве судебной экспертизы ....................................... 129
Статья 29. Основания и порядок помещения лица
в медицинский стационар ............................................................. 130
Статья 30. Сроки пребывания лица в медицинском стационаре .... 131
141
Стр.141
Содержание
Статья 31. Гарантии прав и законных интересов лиц,
в отношении которых производится судебная экспертиза.......... 131
Статья 32. Условия производства судебной экспертизы
в отношении лиц, не содержащихся под стражей,
в психиатрических стационарах .................................................... 132
Статья 33. Условия производства судебной экспертизы
в отношении лиц, содержащихся под стражей,
в психиатрических стационарах .................................................... 133
Статья 34. Обеспечение лиц, помещенных в судебно
психиатрические экспертные стационары ................................... 134
Статья 35. Ограничения в применении методов исследований
при производстве судебной экспертизы в отношении
живых лиц ....................................................................................... 134
Статья 36. Присутствие участников процесса при производстве
судебной экспертизы в отношении живых лиц............................ 134
ГЛАВА V. Финансовое, организационное, научнометодическое
и информационное обеспечение деятельности
государственных судебноэкспертных учреждений ....................... 136
Статья 37. Финансирование судебноэкспертной
деятельности ................................................................................... 136
Статья 38. Организационное и научнометодическое
обеспечение судебноэкспертной деятельности .......................... 136
Статья 39. Информационное обеспечение деятельности
государственных судебноэкспертных учреждений..................... 137
Статья 40. Охрана государственных судебноэкспертных
учреждений ..................................................................................... 137
ГЛАВА VI. Заключительные положения ...................................... 138
Статья 41. Распространение действия настоящего Федерального
закона на судебноэкспертную деятельность лиц,
не являющихся государственными судебными экспертами........ 138
Статья 42. Приведение нормативных правовых актов
в соответствие с настоящим Федеральным законом.................... 138
Статья 43. Вступление в силу настоящего Федерального
закона .............................................................................................. 138
142
Стр.142