12’2014
Осо бен но сти по ряд ка рас чё та
по ка за те ля крат ко сроч ной
лик вид ности
С. 9
Из ме не ния в рас чё те
сумм иму щест вен ных
на логов
С. 27
Ме ро прия тия
по вос ста нов ле нию
лик вид но сти банка
С. 52
Стр.1
Учредитель:
ООО Издательский дом
«Бухгалтерия и банки»
РЕДАКЦИОННАЯ КОЛЛЕГИЯ:
А. А. Аничхин
И. Л. Бубнов
Н. Д. Врублевский
Ю. А. Данилевский
А. Н. Думнов
К. Н. Маркелов
К. Г. Парфёнов, зам. главного редактора
А. А. Сладков, главный редактор
А. А. Хандруев
Уважая мнение авторов,
редакция не всегда его разделяет.
Редакция не несёт ответственности
за содержание рекламы
и переписку с читателями не ведёт.
Рукописи не рецензируются
и не возвращаются.
К рассмотрению принимаются материалы,
присланные в редакцию в виде файлов
формата *.doc или *.txt
на e-mail: sladkov@pbu.ru.
Перепечатка, воспроизведение в любом
виде, полностью или частями, допускаются
только с разрешения редакции.
Цены на рекламу в журнале договорные.
Материалы, помеченные знаком
,
предоставлены журналом
«Практический бухгалтерский учёт».
СЛУЖБА РАСПРОСТРАНЕНИЯ
Ирина Благодарова, distrib@pbu.ru
ВЁРСТКА, ДИЗАЙН, ПРОИЗВОДСТВО
Дмитрий Ефимов, нач. отдела
Леонид Беленький, технический редактор
Вадим Котов, дизайнер
Татьяна Митрофаненко, корректор
АДРЕС РЕДАКЦИИ:
127055, Москва, а/я 3
Издательский дом «Бухгалтерия и банки»
Телефон редакции: (495) 778-91-20
http://www.pbu.ru
E-mail: sladkov@pbu.ru
ЮРИДИЧЕСКАЯ ПОДДЕРЖКА:
Московская коллегия адвокатов
«Макаров и партнёры»
Тел.: (495) 728-36-44
Издание зарегистрировано Федеральной службой
по надзору в сфере связи и массовых
коммуникаций. Свидетельство о регистрации ПИ
№ ФС77-35433 от 25 февраля 2009 г.
Подписано в печать 10.11.14.
Общий тираж 2000 экз. Цена свободная.
Отпечатано в типографии
ООО «Красногорский полиграфический комбинат».
Подписные индексы:
71540 — в каталоге «Роспечать»;
11470 — в каталоге «Почта России».
ISSN 1561-4476
© Бухгалтерия и банки, 2014
Уважаемый подписчик!
Если Вы по каким-то причинам не получили очередной номер
журнала, сообщите, пожалуйста, об этом в редакцию по телефону
(495) 778-91-20 или на sladkov@pbu.ru.
Помните, что Вы в любой момент можете переоформить действующую
подписку на подписку через издательство, при которой
мы гарантируем Вам своевременность получения выписанных
Вами журналов.
декабрь 2014
СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫЙ ЖУРНАЛ
БУХГАЛТЕРИЯ И БАНКИ
МОНИТОРИНГ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
УЧЁТ И АНАЛИЗ
3
Сер гей ЛЫТОВ
Осо бен но сти по ряд ка рас чё та по ка за те ля крат ко сроч ной лик вид ности . . . . . . . . . . 9
УЧЁТ В ПРОВОДКАХ
Опе ра ции с кли ен та ми. Кре ди ты. Ус туп ка пра ва тре бо вания.
Учёт в кре дит ной ор га ни за ции, ус ту паю щей право . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
НАЛОГИ
Ан д рей КНЯЗЕВ
Сроч ные сдел ки и на лог на прибыль . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
Л. СОРОКОУМОВА
Из ме не ния в рас чё те сумм иму щест вен ных на ло гов,
уп ла чи вае мых фи зи че ски ми ли ца ми, и ме ха низм их уплаты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
Ма те риа лы Ин фор ма ци он но-ме то ди че ской сис те мы
«На ло го об ло же ние в кре дит ных ор га ни за ци ях» (ИМС «На логи») . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
БАНКОВСКИЕ РИСКИ
Дмит рий ШАМИН
Оцен ка кре дит ных рис ков . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37
УПРАВЛЕНИЕ
Ро ман ПАШКОВ
Сис те ма управ ле ния лик вид но стью в банке . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
Ро ман ПАШКОВ
Ме ро прия тия по вос ста нов ле нию лик вид но сти банка . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52
БАНК РОССИИ ОТВЕЧАЕТ
При ме не ние По ло же ния № 385-П . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
ВОПРОС–ОТВЕТ
ПЕРЕЧЕНЬ СТАТЕЙ, ОПУБЛИКОВАННЫХ В 2014 ГОДУ
61
63
Стр.3
ВНИМАНИЕ: ПОДПИСКА-2015!
Журнал «Бухгалтерия и банки» издаётся с 1996 года и за это время стал одним из популярных изданий, посвящённых
банковской тематике. «Б&Б» призван обеспечить бухгалтеров, экономистов, аналитиков, аудиторов, руководителей банков,
кредитных организаций практической и аналитической информацией по актуальным вопросам бухгалтерского учёта,
налогообложения, отчётности, юридической практики и внедрения современных технологий в коммерческих банках.
Самый надёжный способ постоянно получать журнал «Бухгалтерия и банки» — это подписаться на него. Продолжается
подписная кампания на 2015 год.
Существует несколько способов подписки, из которых вы можете выбрать наиболее удобный.
Подписка на почте
Традиционный способ подписки — через
каталог «Газеты. Журналы» агентства
«Роспечать». Подписной индекс нашего
журнала — 71540.
Также можно оформить подписку через
региональные каталоги Межрегионального
агентства подписки. Наш подписной индекс
в этом каталоге — 11470.
Альтернативная подписка
Если подписывается ваша организация
и желательна курьерская доставка, то
рекомендуем подписаться через наших
представителей в других городах (см.
список).
Под пис ка на элек трон ную
версию
Та кой спо соб под пис ки яв ля ет ся наибо
лее со вре мен ным и опе ра тив ным. Вы
смо же те по лу чать жур нал рань ше, чем его
бу маж ная вер сия вый дет из ти по графии.
Под пис ка оформ ля ет ся не по средствен
но че рез из да тельст во. Для это го
нужно оп ла тить при ла гае мый счёт и выслать
нам на ад рес элек трон ной поч ты
distrib@pbu.ru тот элек трон ный ад рес, на
ко то рый вы хо те ли бы по лу чать элек тронНаши
альтернативные распространители
ОФИЦИАЛЬНЫЕ ПРЕДСТАВИТЕЛИ: Санкт-Петербург (Прессинформ) 335-97-51
ПО РЕГИОНАМ
Урал-Пресс www.ural-press.ru
ПО ГОРОДАМ
Астрахань
(Всё для Вас — Курьер)
Барнаул
44-38-02
(Центр поддержки бухгалтеров) 50-15-44
Белгород (Информационные
решения) 21-82-40
Владимир (Союз)
Владимир
(ЧП Свинаренко Ю. А.)
Вологда (Премьер-Периодика) 75-21-17
Воронеж (БЭСТ-Пресса)
Воронеж (Экспресс)
37-69-11
37-09-78
51-20-48
51-08-28
Екатеринбург (Трейд-Медиа) 355-40-20
Екатеринбург (Урал-Пресс) 375-80-71
Иркутск (Центр финансово-экономической
информации)
Йошкар-Ола (Автор)
Казань (Пресс Инфо)
25-01-21
46-99-00
291-09-82
Калининград (Пресса-подписка) 53-50-81
Калининград (ЧП Юрина А.З.) 99-18-07
Кемерово (Анвик Пресс)
Киров (Вятка-Инфо)
Киров (Деловая Пресса)
28-53-21
50-36-22
37-72-11
Москва (агентство «ГАЛ») 795-23-00
Москва (агентство подписки
«Деловая Пресса»)
665-68-92
Москва (ДельтаПост) (499)261-33-72
8-916-012-29-96
787-38-73
Москва (Информнаука)
Москва (Учебный центр для банков
«Финансовый Дом»)
Набережные Челны
(агентство «Дайджест»)
Нижний Новгород
(Медиа Поволжье)
Нижний Новгород (агентство
«Бизнеспресс-Курьер»)
Нижний Новгород
656-01-02
39-39-03
413-31-81
228-10-14
(Информ-Плюс) 277-86-11
Нижний Новгород
Новокузнецк (ИП Макеева Л. В.) 72-90-31
Новосибирск
(ААП «Медиа-Курьер»)
Новосибирск
(ООО «Премиум»)
Омск (ТРИЭС-Регион)
(АДИ «Орикон-Пресс»)
227-78-90
271-03-73
Прокопьевск (ИЦ «АНВИК») 2-59-65
Самара (Ком. Плюс)
Саратов
Севастополь (Экспресс-Крым) 45-24-25
Тольятти (АДП Информ)
Уфа (АП-Башкортостан)
Чебоксары (Прессмарк)
39-90-81
42-96-41
52-44-36
22-29-08
Москва (Деловые издания) 685-59-78 (Пресс-Центр) 412-03-13 Челябинск (Прессбюро)
292-21-24
55-55-35
210-47-20
ную вер сию жур на ла. Жур нал от прав ляется
под пис чи кам в ви де фай ла фор мата
pdf элек трон ной поч той. Бух гал терские
до кументы так же от прав ля ют ся
элек трон ной поч той, а оригиналы — обычной
поч той. Стои мость по лу го до вой подписки
— 7200 руб. (НДС не об ла га ет ся),
годовой — 14 400 руб. (НДС не об лагается).
Более
подробную информацию
можно получить на нашем сайте www.
pbu.ru, а также позвонив в отдел распространения
по тел. (495) 778-91-20
или написав на distrib@pbu.ru.
2
БУХГАЛТЕРИЯ И БАНКИ
Стр.4
МОНИТОРИНГ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Тре бо ва ния к ин фор ма ци он ным
тех но логиям
Бан ком Рос сии при ня то Ука за ние от
25.07.14 № 3342-У «О тре бо ва ни ях к инфор
ма ци он ным тех но ло ги ям, ис поль зуемым
опе ра то ра ми ус луг пла тёж ной инфра
струк ту ры, для це лей при зна ния платёж
ной сис те мы на цио наль но зна чи мой
пла тёж ной сис темой».
Банк Рос сии ус та но вил тре бо ва ния к инфор
ма ци он ным тех но ло ги ям, ис поль зуемым
опе ра то ра ми ус луг пла тёж ной инфра
струк ту ры, для при зна ния та ких систем
на цио наль но зна чимыми.
В част но сти, рос сий ские ор га ни за ции
долж ны быть раз ра бот чи ка ми (пра во обла
да те ля ми) не ме нее 25 % ис поль зуемых
опе ра то ра ми про грамм ных средств
пла тёж ной кар ты, а так же про грамм ных
средств, обес пе чи ваю щих за щи ту инфор
ма ции, осу щест в ле ние функ ций опера
ци он но го цен тра и пла тёж но го кли ринго
во го цен тра. Ли цен зи он ные со гла шения
долж ны пре дос тав лять опе ра то рам
пра во ис поль зо ва ния вы ше ука зан ных
про грамм ных средств на тер ри то рии
Рос сии в те че ние не ме нее пя ти лет,
а так же пре ду смат ри вать обя зан ность
ли цен зиа ра по об нов ле нию вер сий программ
ных средств. Из го тов ле ние (сборка)
пла тёж ных карт долж но осу щест влять
ся рос сий ски ми ор га ни за ция ми на
тер ри то рии РФ.
Ма те ри аль ные но си те ли пла тёж ных карт
долж ны со от ветст во вать тре бо ва ни ям нацио
наль ных стан дар тов РФ. Крип тогра фиче
ский мо дуль, ис поль зуе мый в ин те гральной
схе ме пла тёж ной кар ты, дол жен иметь
сер ти фи кат в сис те ме сер ти фи ка ции фе дераль
но го ор га на безо пас но сти и (или) иметь
сер ти фи кат со от ветст вия стан дар там безопас
но сти не ме нее двух ино стран ных платёж
ных сис тем, в рам ках ко то рых осу ществ
ля ют ся пе ре во ды де неж ных средств по
опе ра ци ям с пла тёж ны ми картами.
При ис поль зо ва нии ин фор ма ци он ных техно
ло гий опе ра то ра ми ус луг пла тёж ной инфра
струк ту ры долж ны со блю дать ся тре бова
ния к обес пе че нию за щи ты ин фор ма ции
при осу щест в ле нии пе ре во дов де неж ных
средств, ус та нов лен ные По ло же ни ем Банка
Рос сии от 09.06.12 № 382-П (ка чест венная
оцен ка вы пол не ния тре бо ва ний к обеспе
че нию за щи ты ин фор ма ции при осу ществ
ле нии пе ре во дов де неж ных средств — не
ни же «удов лет во ри тельная»).
№ 12’2014
За ре ги ст ри ро ва но Мин юс том Рос сии
9 ок тяб ря 2014 го да. Ре ги ст ра ци он ный
№ 34269.
Ме то ди ка оп ре де ле ния ве ли чи ны
собст вен ных средств
ЦБ РФ при нял Ука за ние от 05.09.14
№ 3377-У «О вне се нии из ме не ний в По ложе
ние Бан ка Рос сии от 28 де каб ря 2012 года
№ 395-П „О ме то ди ке оп ре де ле ния вели
чи ны собст вен ных средств (ка пи та ла)
кре дит ных ор га ни за ций («Ба зель III»)“».
Скор рек ти ро ва на ме то ди ка оп ре де ле ния
ве ли чи ны собст вен ных средств (ка пи тала)
кре дит ных ор га ни за ций («Ба зель III»).
Как и ра нее, учи ты ва ют ся ба зо вый и доба
воч ный ка питалы.
В рас чёт пер во го вклю ча ют ся при ви ле гиро
ван ные ак ции, вы пу щен ные в со ответст
вии с за ко ном о до пол ни тель ных
ме рах по под держ ке фи нан со вой сис темы.
Речь идёт об ус тав ном ка пи та ле кредит
ной ор га ни за ции в фор ме АО. В до бавоч
ном ка пи та ле учи ты ва ют ся су бор дини
ро ван ные кре ди ты (де по зи ты, зай мы,
в том чис ле об ли га ци он ные), пре дос тавлен
ные ре зи ден та ми на шей стра ны
в рам ках закона.
Тем са мым ме то ди ка при ве де на в со ответст
вие с ука зан ным ак том с учё том изме
не ний, вне сён ных в июле 2014 го да.
В част но сти, Сбер банк Рос сии впра ве полу
чать от ЦБ РФ пе ре чис лен ные кре ди ты
на сум му не бо лее 500 млрд руб. без ог рани
че ния сро ка при вле че ния или на срок до
50 лет с воз мож но стью про длить до говор.
Ука за ние всту па ет в си лу со дня его офици
аль но го опуб ли ко вания.
За ре ги ст ри ро ва но Мин юс том Рос сии
2 ок тяб ря 2014 го да. Ре ги ст ра ци он ный
№ 34227.
Ус та нов лен пе ре чень ин сай дер ской
ин фор мации
Бан ком Рос сии при ня то Ука за ние от
11.09.14 № 3379-У «О пе реч не ин сай дерской
ин фор ма ции лиц, ука зан ных в пунктах
1–4, 11 и 12 ста тьи 4 Фе де раль но го зако
на „О про ти во дейст вии не пра во мер но му
ис поль зо ва нию ин сай дер ской ин фор мации
и ма ни пу ли ро ва нию рын ком и о вне сении
из ме не ний в от дель ные за ко но да тельные
ак ты Рос сий ской Фе де ра ции“».
Бан ком Рос сии ус та нов лен ис чер пы вающий
пе ре чень ин сай дер ской ин фор ма ции.
В до кумен те при во дит ся пе ре чень ин сайдер
ской ин фор ма ции, а имен но эми тентов,
управ ляю щих ком па ний, хо зяйст вующих
субъ ек тов, за ни маю щих до ми ни рующее
по ло же ние, ор га ни за то ров тор гов ли,
кли рин го вых ор га ни за ций, де по зи та ри ев
и кре дит ных ор га ни за ций, осу щест в ляющих
рас чё ты по ре зуль та там сде лок, совер
шён ных че рез ор га ни за то ров тор говли,
про фес сио наль ных участ ни ков рын ка
цен ных бу маг и иных лиц, осу щест в ляющих
в ин те ре сах кли ен тов опе ра ции с финан
со вы ми ин ст ру мен та ми, ино стран ной
ва лю той и (или) то ва ра ми, ин фор ма ци онных
и рей тин го вых агентств.
Ука за ние всту па ет в си лу по ис те че нии
10 дней по сле его офи ци аль но го опуб лико
ва ния в «Вест ни ке Бан ка России».
Со дня вступ ле ния в си лу ука за ния не приме
ня ет ся при каз ФСФР Рос сии от 12.05.11
№ 11-18/пз-н «Об ут верж де нии Пе реч ня
ин фор ма ции, от но ся щей ся к ин сай дер ской
ин фор ма ции лиц, ука зан ных в пунктах
1–4, 11 и 12 ста тьи 4 Фе де раль но го зако
на „О про ти во дейст вии не пра во мер но му
ис поль зо ва нию ин сай дер ской ин фор мации
и ма ни пу ли ро ва нию рын ком и о вне сении
из ме не ний в от дель ные за ко но да тельные
ак ты Рос сий ской Фе де ра ции“, а так же
по ряд ка и сро ков рас кры тия та кой ин форма
ции» с вне сён ны ми в не го из ме не ниями.
За ре ги ст ри ро ва но Мин юс том Рос сии
15 ок тяб ря 2014 го да. Ре ги ст ра ци он ный
№ 34325.
Скор рек ти ро ва но по ло же ние
об обя за тель ных ре зервах
ЦБ РФ при ня то Ука за ние от 26.09.14
№ 3395-У «О вне се нии из ме не ний в Поло
же ние Бан ка Рос сии от 7 ав гу ста
2009 го да № 342-П „Об обя за тель ных резер
вах кре дит ных ор га ни за ций“».
Скор рек ти ро ва но По ло же ние ЦБ РФ об
обя за тель ных ре зер вах кре дит ных ор гани
заций.
Упол но мо чен ное уч реж де ние ЦБ РФ может
дать кре дит ной ор га ни за ции пра во
на ус ред не ние обя за тель ных ре зер вов.
Уточ не но, что это ка са ет ся бан ков 1–3-й
клас си фи ка ци он ных групп и не бан ковских
кре дит ных ор га ни за ций 1–2-й класси
фи ка ци он ных групп. Ра нее был пре дусмот
рен еди ный кри те рий в ви де при надлеж
но сти к 1–2-й группам.
При сни же нии объ ё ма ре зер ви руе мых
обя за тельств кре дит ная ор га ни за ция
впра ве об ра тить ся в упол но мо чен ное уч3
Стр.5