П.Г. Демидова
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
Учет и аудит расчетов с бюджетом
по единому социальному налогу
Альбом наглядных пособий
Рекомендовано
Научно-методическим советом университета для студентов,
обучающихся по специальностям
Бухгалтерский учет, анализ и аудит,
Менеджмент организации, Мировая экономика
Ярославль 2007
УДК 33:372.8
ББК У052.2я6+У053я6
У 91
Рекомендовано
Редакционно-издательским советом университета
в качестве учебного издания. <...> П.Г. Демидова
Составители: К.С. Саенко, А.Н. Новожилов
Учет и аудит расчетов с бюджетом по единому социальному налогу: альбом наглядных пособий / сост. <...> Альбом предназначен для студентов экономического факультета, обучающихся по специальностям 080109 Бухгалтерский учет, анализ и аудит, 080507 Менеджмент организации, 080102 Мировая экономика (дисциплины «Бухгалтерский финансовый учет», «Бухгалтерский учет», блоки
ОПД, СД), очной, очно-заочной и заочной форм обучения. <...> Налоговая система РФ
Экономическая мысль не выработала до настоящего времени
единого толкования понятия налога, независимого от политического и экономического строя общества, от природы и задачи государства. <...> Схема 1
Функции налогов
Функции
Фискальная функция
• обеспечение
финансирования
государственных расходов;
• принадлежит решающая роль в
формировании доходной части государственного бюджета. <...> .
Стимулирующая
функция.
• с помощью налогов, льгот и
санкций государство стимулирует технический прогресс,
увеличение числа рабочих
мест, капитальные вложения в
расширение производства и
др. <...> Оказыналоги и сборы
вают регулирующее воздействие на
развитие социальной инфраструктуры
6
Схема 2
Классификация федеральных налогов и сборов
НДС
Акцизы
Налог на прибыль организаций
Водный налог
НДФЛ
ЕСН
Налог на добычу полезных ископаемых
Федеральные налоги и сборы
Государственная
пошлина
Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов
Схема 3
Классификация <...>
Учет_и_аудит_расчетов_с_бюджетом_по_единому_социальному_налогу_альбом_наглядных_пособий.pdf
Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное агентство по образованию
Ярославский государственный университет им. П.Г. Демидова
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
Учет и аудит расчетов с бюджетом
по единому социальному налогу
Альбом наглядных пособий
Рекомендовано
Научно-методическим советом университета для студентов,
обучающихся по специальностям
Бухгалтерский учет, анализ и аудит,
Менеджмент организации, Мировая экономика
Ярославль 2007
Стр.1
УДК 33:372.8
ББК У052.2я6+У053я6
У 91
Рекомендовано
Редакционно-издательским советом университета
в качестве учебного издания. План 2007 года
Рецензент
кафедра бухгалтерского учета и аудита Ярославского
государственного университета им. П.Г. Демидова
Составители: К.С. Саенко, А.Н. Новожилов
У 91
Учет и аудит расчетов с бюджетом по единому социальному
налогу: альбом наглядных пособий / сост.
К.С. Саенко, А.Н. Новожилов; Яросл. гос. ун-т. – Ярославль
: ЯрГУ, 2007. – 51 с.
Альбом наглядных пособий содержит таблицы и схемы
по учету и аудиту расчетов с бюджетом по единому социальному
налогу.
Альбом предназначен для студентов экономического факультета,
обучающихся по специальностям 080109 Бухгалтерский
учет, анализ и аудит, 080507 Менеджмент организации,
080102 Мировая экономика (дисциплины «Бухгалтерский
финансовый учет», «Бухгалтерский учет», блоки
ОПД, СД), очной, очно-заочной и заочной форм обучения.
Выражаем глубокую благодарность за помощь в сборе
материала А.В. Пименовой.
УДК 33:372.8
ББК У052.2я6+У053я6
© Ярославский государственный
университет им. П.Г. Демидова, 2007
© К.С. Саенко, А.Н. Новожилов, 2007
2
Стр.2
Содержание
Понятие налога и сбора. Налоговая система РФ ............................................................... 3
Таблица 1. Понятие налога ...................................................................................................... 3
Таблица 2. Понятие налога и сбора согласно Налоговому Кодексу РФ ....................... 4
Схема 1. Функции налогов ...................................................................................................... 5
Таблица 3. Характеристика налогов и сборов .................................................................... 6
Схема 2. Классификация федеральных налогов и сборов ............................................... 7
Схема 3. Классификация региональных налогов и сборов .............................................. 7
Схема 4. Классификация местных налогов и сборов ........................................................ 7
Общие положения по организации и учету расчетов с бюджетом по единому
социальному налогу ......................................................................................................... 8
Схема 5. Структура государственных внебюджетных фондов в РФ ............................ 9
Схема 6. Плательщики единого социального налога ........................................................ 9
Таблица 4. Основные изменения, внесенные во вторую часть Налогового кодекса
РФ, касающиеся единого социального налога ......................................................... 10
Таблица 5. Виды профессиональных вычетов по единому социальному налогу ..... 11
Таблица 6. Ставки регрессионной шкалы, применяемые для исчисления единого
социального налога организациями-работодателями, действующие в 2006
году .................................................................................................................................... 12
Таблица 7. Тарифы страхового взноса в ПФ для отдельных категорий
работников, действующие в период 2005 – 2007 годы ......................................... 13
Таблица 8. Тарифы страхового взноса в ПФ для отдельных категорий
работников, действующие с 2008 года .................................................................... 13
Таблица 9. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в
Российской Федерации .................................................................................................. 14
Таблица 10. Система нормативного регулирования аудита в России ...................... 15
Таблица 11. Нормативно-правовое регулирование учета и аудита расчетов с
бюджетом по единому социальному налогу ........................................................... 16
Схема 7. Процедура исчисления авансовых платежей по единому социальному
налогу ................................................................................................................................ 26
Таблица 12. Схема корреспонденции счетов по начислению единого социального
налога ................................................................................................................................ 27
Таблица 13. Журнал регистрации хозяйственных операций по учету расчетов с
бюджетом по единому социальному налогу ОАО "Барыльцэ" за ноябрь 2006
года .................................................................................................................................... 28
49
Стр.49
Схема 8. Документооборот по учету расчетов по единому социальному налогу в
ОАО "Барыльцэ" ............................................................................................................. 31
Таблица 14. Календарь бухгалтера на I полугодие 2007 года по единому
социальному налогу ........................................................................................................ 32
Аудит расчетов с бюджетом по единому социальному налогу ................................... 34
Таблица 15. Источники информации для проведения аудита расчетов по единому
социальному налогу ........................................................................................................ 34
Таблица 16. Перечень документов, которые аудиторы запрашивают при
проверке ЕСН .................................................................................................................. 35
Таблица 17. Процедуры проверки по существу для получения аудиторских
доказательств согласно федеральному правилу (стандарту) "Аудиторские
доказательства" ............................................................................................................ 36
Таблица 18. Виды аудиторских доказательств .............................................................. 38
Таблица 19. Рабочий документ 1. Тест, применяемый для оценки систем
бухгалтерскогоучета и внутреннего контроля расчетов с бюджетом по
единому социальному налогу в ОАО "Барыльцэ" .................................................... 39
Таблица 20. Рабочий документ 2. Общий план аудита расчетов с бюджетом по
единому социальному налогу в ОАО "Барыльцэ" .................................................... 42
Таблица 21. Рабочий документ 3. Программа аудита расчетов с бюджетом по
единому социальному налогу в ОАО "Барыльцэ" .................................................... 43
Литература ................................................................................................................................ 46
50
Стр.50