УДК 343.359.2(075.8)
ББК 67.408.122.40я73
С60
на сЭлектронные версии книг
айте www.prospekt.org
С60
Соловьев И. Н.
Преступные налоговые схемы и их выявление: учебное пособие.
— 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Проспект, 2015. — 160 с.
ISBN 978-5-392-19249-6
Второе издание данной книги, значительно переработанное и дополненное, посвящено
анализу судебной практики по двум наименее исследованным налоговым составам УК
России – ст. 1991, предусматривающей ответственность за неисполнение обязанностей налогового
агента, и ст. 1992, которая карает за сокрытие денежных средств либо имущества организации
или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться
взыскание налогов и (или) сборов.
Вниманию читателей представлены 17 наиболее интересных и характерных приговоров
по данным составам, из которых вычленяются конкретные противоправные налоговые схемы,
а также показывается механизм их выявления.
Кроме того, на примере судебно-следственной практики затронуты вопросы совокупности
ст. 1991 и 1992 УК России, а также противоправных деяний, облегчающих совершение
налоговых преступлений.
В исследовании учтены последние изменения законодательства, вернувшие налоговые
преступления в число предикатных к легализации преступно полученных доходов и изменившие
процессуальный порядок возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям.
2014Актуальность данного издания обусловлена тем, что в условиях происходящей в течение–2015 гг. санкционной антироссийской кампании полнота и своевременность поступления
налогов в государственную казну становится одним из элементов стабильности отечественной
экономики и гарантией стабильности уровня жизни наших граждан.
Законодательство приведено по состоянию на февраль 2015 г.
данной проблематикой.
УДК 343.359.2(075.8)
ББК 67.408.122.40я73
Учебное издание
Соловьев Иван Николаевич
ПРЕСТУПНЫЕ НАЛОГОВЫЕ СХЕМЫ И ИХ ВЫЯВЛЕНИЕ
Учебное пособие
Оригинал-макет подготовлен компанией ООО «Оригинал-макет»
www.o-maket.ru; тел.: (495) 726-18-84
Санитарно-эпидемиологическое заключение
№ 77.99.60.953.Д.004173.04.09 от 17.04.2009 г.
Печать цифровая. Печ. л. 10,0. Тираж 1000 (1-й завод 200) экз. Заказ №.
ООО «Проспект»
Подписано в печать 20.06.2015. Формат 60×90 1/16
111020, г. Москва, ул. Боровая, д. 7, стр. 4.
© И. Н. Соловьев, 2010
ISBN 978-5-392-19249-6
© И. Н. Соловьев, 2015, с изменениями
© ООО «Проспект», 2015
Книга рассчитана на широкий круг читателей: налогоплательщиков, ученых, сотрудников
налоговых и правоохранительных органов, аудиторов, адвокатов, аспирантов и студентов
юридических и экономических высших учебных заведений, специалистов, интересующихся
Стр.3
СОДЕРЖАНИЕ:
Вступление ........................................................................................ 4
УК РФ) ................................................................................ 9
Глава 1. Неисполнение обязанностей налогового агента
(ст. 1991
1. Место и роль налоговых агентов в налоговых правоотношениях ...........9
2. Уголовно-правовая характеристика неисполнения обязанностей
налогового агента ........................................................................................11
3. Статистические данные по выявлению преступлений,
предусмотренных ст. 1991
налогового агента) .......................................................................................15
4. Судебная практика по ст. 1991
УК РФ (неисполнение обязанностей
УК РФ ....................................................16
4.1. Криминальный ЖКХ .......................................................................16
4.2. Недоказанный энтузиазм .................................................................19
4.3. Бескорыстный акционер ..................................................................20
4.4. Пивной завод в залоге ......................................................................23
4.5. Когда у двух перевозчиков один хозяин ..........................................24
4.6. О том, как «Ауди» и «Нокиа» могут привести
на скамью подсудимых ...........................................................................25
4.7. Когда Дед Мороз не помог ...............................................................33
4.8. С бухгалтерами лучше дружить ........................................................38
5. Результаты анализа судебных приговоров .............................................44
Глава 2. Сокрытие денежных средств либо имущества организации
или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно
производиться взыскание налогов и (или) сборов
(ст. 1992
УК РФ) ...............................................................................53
1. Правовые основы взыскания недоимки по налогам и сборам ..............53
2. Уголовно-правовая характеристика сокрытия денежных
средств либо имущества организации или индивидуального
предпринимателя, за счет которых должно производиться
взыскание налогов и (или) сборов .............................................................57
3. Статистические данные по выявлению преступлений,
предусмотренных ст. 1992
имущества организации или индивидуального предпринимателя,
за счет которых должно производиться взыскание
налогов и (или) сборов) ..............................................................................61
4. Судебная практика по ст. 1992
УК РФ (сокрытие денежных средств либо
УК РФ ....................................................62
4.1. Непрозрачный КРИСТАЛЛ .............................................................63
4.2. Два года — два преступления ...........................................................71
4.3. О том, как адвокат купил здание не глядя и что из этого вышло ...75
4.4. Нехитрая комбинация ......................................................................85
4.5. Три схемы — один срок ....................................................................89
Стр.160
160 • Содержание
4.6. Бюджетный счет не панацея ............................................................95
4.7. Сокрытие районного масштаба .......................................................99
4.8. Когда семена дают не те всходы .....................................................103
4.9. Когда писем лучше не писать ........................................................112
5. Преступные налоговые схемы как результат анализа
судебных приговоров ................................................................................115
6. Практика обжалования обвинительных приговоров
по ст. 1992
судебно-следственной практики .....................................................125
УК РФ на примере
Глава 4. Проблемы криминализации уклонения от уплаты
страховых взносов ..........................................................................137
Глава 5. О возврате налоговых преступлений в число
предикатных к легализации преступно полученных доходов ..........143
Глава 6. Процессуальные особенности возбуждения уголовных дел
по налоговым преступлениям на современном этапе ......................148
Глава 7. К вопросу о создании финансовой полиции ......................154
Заключение ....................................................................................157
УК РФ .......................................................................................117
и 1992
7. Выводы и рекомендации правоприменителям ....................................121
Глава 3. Совокупность ст. 1991
Стр.161