ISBN 978-5-238-02210-9 Агентство CIP РГБ Рассмотрены практические вопросы следующих направлений страхового аудита: сущность и назначение страхового надзора и страхового аудита; организационно-методический механизм страхового внутреннего аудита; аудит правовых аспектов страховой деятельности; аудит учетной политики; страховых премий (взносов), страховых выплат, операций перестрахования; проверка обоснованности формирования и размещения страховых резервов; особенности аудита финансовых результатов деятельности страховой организации; аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика. <...> В настоящем учебном пособии рассмотрены практические направления страхового аудита, в том числе: • сущность и назначение страхового надзора и страхового аудита; • организационно-методический механизм страхового внутрен• него аудита (далее — СВА); • аудит правовых аспектов страховой деятельности; • аудит учетной политики; аудит страховых премий (взносов), страховых выплат, опера• ций перестрахования; проверка обоснованности формирования и размещения стра• ховых резервов; особенности аудита финансовых результатов деятельности • страховой организации; аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика. <...> Надеемся, что содержание данного учебного пособия позволит студентам специальности «Финансы и кредит» специализации «Страхование», специалистам — аналитикам страховых организаций повысить знания и успешно их применять в организации страхового предпринимательства для реализации целей и задач, поставленных в «Стратегии». <...> 3 Глава 1 Страховой надзор и страховой аудит: сущность, назначение После изучения этой главы вы получите представление о том: на какие экономические субъекты распространяется страховой надзор; что оценивается в ходе проверок Федеральной службы страхового надзора (ФССН); какие виды и составляющие страхового надзора существуют; каковы полномочия ФССН <...>
Практический_страховой_аудит._Учебное_пособие._Гриф_УМЦ_Профессиональный_учебник._Гриф_НИИ_образования_и_науки..pdf
УДК [657.6:368](076.5)
ББК 65.052.852.7ÿ73-5
Í65
Рецензент:
кафедра экономического анализа, финансов и статистики
Московского университета МВД России
(нач. кафедры доктор экономических наук, профессор,
заслуженный экономист РФ А.Е. Суглобов)
Никулина, Надежда Николаевна.
Н65 Практический страховой аудит: учеб. пособие для студентов
вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит»,
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Н.Н. Никулина,
Í.Ä. Эриашвили. — Ì.: ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ, —
287 ñ.
I. Эриашвили, Нодари Дарчоевич.
2015.
ISBN 978-5-238-02210-9
Агентство CIP РГБ
Рассмотрены практические вопросы следующих направлений страхового
аудита: сущность и назначение страхового надзора и страхового
аудита; организационно-методический механизм страхового внутреннего
аудита; аудит правовых аспектов страховой деятельности; аудит учетной
политики; страховых премий (взносов), страховых выплат, операций
перестрахования; проверка обоснованности формирования и размещения
страховых резервов; особенности аудита финансовых результатов
деятельности страховой организации; аудит бухгалтерской (финансовой)
отчетности страховщика.
Для студентов вузов, обучающихся по специальности «Финансы и
кредит» (специализация «Страхование»), а также для специалистов —
аналитиков страховых организаций.
ББК 65.052.852.7ÿ73-5
ISBN 978-5-238-02210-9
© ИЗДАТЕЛЬСТВО ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ, 2012
Принадлежит исключительное право на использование и распространение
издания (ÔÇ ¹ 94-ÔÇ от 21 июля 2005 ã.).
Воспроизведение всей книги или какой-либо ее части любыми средствами или в
какой-либо форме, в том числе в интернет-сети, запрещается без письменного
разрешения издательства.
© Оформление «ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ», 2012
Стр.3
Оглавление
Введение в «Практический страховой аудит»
Глава 1. Страховой надзор и страховой аудит:
сущность, назначение
1.1. Понятие «страховой надзор»: составляющие, виды
1.2. Страховой аудит: сущность, цели и способы проведения
1.3. Принципы планирования в страховом аудите.
Общий план аудита для страховой организации
1.4. Программа аудита страховых организаций
Выводы
Контрольные вопросы и задания
Глава 2. Организационно-методические основы
страхового внутреннего аудита
2.1. Контроль: сущность, виды, методы выборки
2.3. Варианты организации службы внутреннего аудита
в страховых организациях
2.4. Права, обязанности аудиторского комитета страховой
организации
2.6. Отчетность страхового внутреннего аудита и подготовка
рекомендаций по результатам проверок деятельности
страховых организаций
2.7. Особенности координации работы страхового внутреннего
аудита с другими службами страховой организации.
Оценка деятельности страхового внутреннего аудита
Выводы
Контрольные вопросы и задания
Глава 3. Аудит правовых аспектов в деятельности
страховщика
3.1. Содержание аудита правовых аспектов страховой
деятельности
3.2. Аудит учредительных документов и лицензирования
страховой деятельности
3.3. Аудит формирования и изменений уставного капитала
3.4. Аудит добавочного и резервного капиталов в страховой
организации
Выводы
Контрольные вопросы и задания
285
3
4
4
10
17
23
26
27
28
28
2.2. Внутренний страховой аудит: сущность понятия,
характеристики 36
39
42
2.5. Организационные основы и новые направления работы
службы внутреннего аудита в страховом предпринимательстве 46
51
56
59
60
61
61
63
66
75
80
80
Стр.286
Глава 4. Аудиторская проверка учетной политики
страховой организации
81
4.1. Учетная политика: сущность, требования, основные разделы 81
4.2. Анализ изменений учетной политики ПБУ 1/2008
и аудит учетной политики страховой организации
4.3. Аудит бухгалтерской службы страховой организации
Выводы
Контрольные вопросы и задания
Глава 5. Аудит страховых премий (взносов)
по прямому страхованию и сострахованию
5.1. Предмет и направления аудита страховых премий (взносов)
5.2. Программа аудита страховых премий (взносов) и комментарий
к ней (аудиторские процедуры)
5.3. Внутренний аудит договорной работы страховщика
5.4. Условия признания доходов от страховых премий
Выводы
Контрольные вопросы и задания
Глава 6. Аудит страховых выплат
6.1. Предмет и направления аудита страховых выплат
6.2. Программа аудита страховых выплат и комментарий к ней
(аудиторские процедуры)
6.3. Условия признания страховых выплат и отказа
в страховых выплатах
6.4. Аудит претензионно-исковой работы в страховой
организации
Выводы
Контрольные вопросы и задания
Глава 7. Аудит операций перестрахования
7.1. Сущность перестрахования. Предмет и задачи
аудиторской проверки операций перестрахования
7.2. Аудиторская проверка операций перестрахования,
программа и комментарий к ней
7.3. Проверка обоснованности формирования страховых
резервов в операциях перестрахования
Выводы
Контрольные вопросы и задания
Глава 8. Аудит обоснованности формирования
и размещения страховых резервов
8.1. Предмет и программа проверки формирования
страховых резервов
8.2. Программа аудита обоснованности формирования резерва
по страхованию жизни
286
85
89
93
94
95
95
100
106
110
113
114
115
115
118
125
128
130
131
132
132
135
141
146
146
148
148
153
Стр.287
8.3. Аудит обоснованности формирования резерва
незаработанной премии
8.4. Аудит правильности формирования резерва
произошедших, но незаявленных убытков
8.5. Аудит обоснованности формирования резерва выравнивания
убытков и стабилизационного резерва
8.6. Проверка правильности расчетов при формировании резерва
предупредительных мероприятий
8.7. Соблюдение принципов размещения страховых резервов
Выводы
Контрольные вопросы и задания
Глава 9. Особенности проверки финансовых
результатов деятельности страховщика
9.1. Методика проверки обоснованности доходов и расходов
страховой организации
9.2. Аудит обязательств страховой организации
9.3. Аудиторская проверка денежных средств страховщика
9.4. Аудиторская проверка расходов на ведение дела
9.5. Аудит финансовых результатов деятельности страховой
организации
Выводы
Контрольные вопросы и задания
Глава 10. Аудит бухгалтерский (финансовой) отчетности
страховой организации
10.1. Источники информации для страхового аудита
10.2. Содержание форм отчетности, используемых
в страховом аудите
10.3. Способы сбора информации в страховом аудите.
Классификация пользователей информации по интересам
10.4. Проверка соответствия бухгалтерской отчетности
требованиям действующего законодательства
10.5. Составление аудиторского заключения по результатам
проверки
10.6. Решение задач страхового менеджмента на основе
материалов аудита
Выводы
Контрольные вопросы и задания
Тесты для самопроверки по «Страховому аудиту»
155
161
167
172
173
179
179
180
180
189
195
199
204
211
211
212
212
220
231
236
244
249
253
253
254
Глоссарий 269
Библиографический список
Приложения
275
278
287
Стр.288