Серия «Деловая библиотека»
А. Н. Борисов
СПОРЫ
С НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ
И ОРГАНАМИ
ГОСУДАРСТВЕННЫХ
ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ
В НОВЫХ УСЛОВИЯХ НАЛОГОВОГО
АДМИНИСТРИРОВАНИЯ
Практические рекомендации
Москва
ЮСТИЦИНФОРМ
2011
Стр.1
УДК 336.225.69
ББК 67.402
Б82
Борисов, А. Н.
Б82
Споры с налоговыми органами и органами государственных внебюджетных
фондов в новых условиях налогового администрирования.
Практические рекомендации / А. Н. Борисов. — М. : Юстицинформ,
2011. — 440 с. — (Серия «Деловая библиотека»).
ISBN 978-5-7205-1098-5.
Книга содержит практические рекомендации организациям, индивидуальным
предпринимателям и гражданам по защите своих прав и законных
интересов в спорах с налоговыми органами и органами государственных
внебюджетных фондов.
В первой и второй главах книги подробно рассмотрены процедуры соответственно
досудебных и судебных споров, в том числе в вышестоящих
органах, арбитражных судах и судах общей юрисдикции. Третья глава
книги посвящена анализу составов всех видов правонарушений, связанных
с нарушениями налогового законодательства и законодательства
о страховых взносах, включая административные правонарушения и преступления.
В приложении к книге приведены примерные формы основных
документов, составление которых необходимо в рамках как досудебных,
так и судебных споров.
УДК 336.225.69
ББК 67.402
ISBN 978-5-7205-1098-5
© ЗАО «Юридический Дом «Юстицинформ», 2011
Стр.2
Содержание
СПИСОК СОКРАЩЕНИЙ ..................................................................... 3
ВВЕДЕНИЕ ............................................................................................. 9
ГЛАВА 1. СПОРЫ, РАССМАТРИВАЕМЫЕ
В АДМИНИСТРАТИВНОМ (ВНЕСУДЕБНОМ)ПОРЯДКЕ ................ 11
1.1. Споры с налоговыми органами на стадии до вынесения решения
по делу о налоговом правонарушении ................................................11
Представление возражений по акту налоговой проверки ......................11
Рассмотрение возражений по акту налоговой проверки .......................22
Представление и рассмотрение возражений по акту об обнаружении
налоговых правонарушений ....................................................................33
1.2. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия
их должностных лиц в вышестоящем налоговом органе ..................45
Право на обжалование актов налогового органа ...................................45
Апелляционное обжалование решения налогового органа, вынесенного
по результатам налоговой проверки ......................................................51
Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия
их должностных лиц в общем порядке ...................................................59
Рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом
(вышестоящим должностным лицом) и принятие решения по ней ........65
1.3. Действия налогового органа при установлении признаков
преступлений и административных правонарушений .......................73
1.4. Обжалование актов органов контроля за уплатой страховых
взносов и действий (бездействия) его должностных лиц ...................82
ГЛАВА 2. СПОРЫ, РАССМАТРИВАЕМЫЕ СУДОМ ........................... 97
2.1. Право на обращение в суд и подведомственность ..............................97
Право на обращение в суд с заявлением об оспаривании акта, решения
налогового органа, органа контроля за уплатой страховых взносов ......97
Подведомственность судам дел об оспаривании акта, решения
налогового органа, органа контроля за уплатой страховых взносов ....101
2.2. Оспаривание акта, решения налогового органа, органа контроля
за уплатой страховых взносов в арбитражном суде ..........................106
434
Стр.434
Содержание
Обращение в арбитражный суд при оспаривании акта, решения
налогового органа, органа контроля за уплатой страховых взносов ....106
Приостановление действия оспариваемого акта, решения
налогового органа, органа контроля за уплатой страховых взносов
до рассмотрения арбитражным судом дела ........................................116
Рассмотрение дел об оспаривании акта, решения налогового органа,
органа контроля за уплатой страховых взносов..................................126
Вынесение и исполнение решения по делу об оспаривании акта,
решения налогового органа, органа контроля за уплатой страховых
взносов .................................................................................................133
2.3. Оспаривание акта, решения налогового органа, органа контроля
за уплатой страховых взносов в суде общей юрисдикции ................137
2.4. Обращение налогового органа, органа контроля за уплатой
страховых взносов в суд .....................................................................145
Случаи обращения налогового органа, органа контроля за уплатой
страховых взносов в суд .......................................................................145
Спор с налоговым органом, органом контроля за уплатой страховых
взносов в арбитражном суде ...............................................................157
Спор с налоговым органом, органом контроля за уплатой страховых
взносов в суде общей юрисдикции .........................................................163
ГЛАВА 3. СОСТАВЫ ПРАВОНАРУШЕНИЙ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
О НАЛОГАХ И СБОРАХ, А ТАКЖЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О
СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ ......................................................................170
3.1. Налоговые правонарушения .............................................................171
Налоговые правонарушения, документируемые исключительно
в рамках налоговых проверок (ст. 120, 122 и 123 части первой НК РФ) ....171
Налоговые правонарушения, документируемые в рамках
налоговых проверок и иных мероприятий налогового контроля
(ст. 116, 118, 119, 119.1, 125, 126, 128, 129, 129.1 и 129.2 части
первой НК РФ) .............................................................................193
3.3. Нарушения законодательства о страховых взносах (ст. 46—
51 Закона 2009 г. № 212-ФЗ о страховых взносах, ст. 27 Закона
2001 г. № 167-ФЗ о пенсионном страховании, ст. 19 и 22.2 Закона
1998 г. № 125-ФЗ о социальном страховании) .............................270
3.4. Нарушения законодательства о налогах и сборах, являющиеся
преступлениями (ст. 198, 199, 199.1 и 199.2 УК РФ) ........................303
435
Стр.435
Содержание
3.5. Административные правонарушения в области налогов и сборов,
а также страховых взносов (ст. 15.3—15.9, ч. 2 ст. 15.10, ст. 15.11,
15.32 и 15.33 КоАП РФ) .....................................................................330
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ .......................351
Приложение 1. Примерная форма возражений по акту выездной
налоговой проверки ...........................................................................382
Приложение 2. Примерная форма дополнения к возражениям по акту
выездной налоговой проверки ..........................................................384
Приложение 3. Примерная форма возражений по акту об обнаружении
налоговых правонарушений ..............................................................386
Приложение 4. Примерная форма пояснений мировому судье относительно
представляемых доказательств по делу об административном
правонарушении .........................................................................388
Приложение 5. Примерная форма апелляционной жалобы в вышестоящий
налоговый орган на решение о привлечении к ответственности
за совершение налогового правонарушения ..........................390
Приложение 6. Примерная форма апелляционной жалобы в вышестоящий
налоговый орган на решение об отказе в привлечении к ответственности
за совершение налогового правонарушения ............392
Приложение 7. Примерная форма жалобы в вышестоящий налоговый
орган на решение о привлечении к ответственности за совершение
налогового правонарушения (вынесенное по результатам
налоговой проверки) ..........................................................................395
Приложение 8. Примерная форма жалобы в вышестоящий налоговый
орган на решение о привлечении к ответственности за налоговое
правонарушение (вынесенное вне рамок налоговой проверки) ......398
Приложение 9. Примерная форма заявления в вышестоящий налоговый
орган о восстановлении пропущенного срока обжалования
решения налогового органа ...............................................................400
Приложение 10. Примерная форма заявления в вышестоящий
налоговый орган о приостановлении исполнения обжалуемого
решения налогового органа ...............................................................402
436
Стр.436
Содержание
Приложение 11. Примерная форма заявления в арбитражный суд
о признании недействительным решения о привлечении
к ответственности за совершение налогового правонарушения
(вынесенного по результатам налоговой проверки) ........................404
Приложение 12. Примерная форма заявления в арбитражный суд
о признании недействительным решения о привлечении к
ответственности за совершение налогового правонарушения
(вынесенного вне рамок налоговой проверки) ................................407
Приложение 13. Примерная форма заявления в арбитражный суд о
восстановлении пропущенного срока на подачу заявления об
оспаривании решения налогового органа ........................................410
Приложение 14. Примерная форма заявления в арбитражный суд
о принятии обеспечительной меры в виде приостановления
действия оспариваемого решения налогового органа ......................412
Приложение 15. Примерная форма письма в налоговый орган
о предъявлении исполнительного листа к исполнению ..................415
Приложение 16. Примерная форма ходатайства в арбитражный суд
о приобщении к материалам дела доказательств ..............................416
Приложение 17. Примерная форма письменных пояснений,
представляемых в арбитражный суд..................................................418
Приложение 18. Примерная форма ходатайства в арбитражный суд
о вызове свидетеля .............................................................................420
Приложение 19. Примерная форма заявления в арбитражный суд
об изменении предмета требования ..................................................422
Приложение 20. Примерная форма отзыва в арбитражный суд на
заявление о взыскании обязательных платежей и санкций .............424
Приложение 21. Примерная форма возражений относительно
исполнения судебного приказа о взыскании недоимки по налогам 427
Приложение 22. Примерная форма ходатайства о восстановлении
пропущенного срока на представление возражений относительно
исполнения судебного приказа .........................................................429
Приложение 23. Примерная форма возражений относительно исковых
требований налогового органа о взыскании обязательных
платежей и санкций ...........................................................................431
Стр.437