Негосударственное образовательное учреждение дополнительного образования
«Школа права «СТАТУТ»
СБОРНИК РАЗЪЯСНЕНИЙ
ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО ПРИМЕНЕНИЮ
НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Составитель О.В. Волошин
МОСКВА 2012
Стр.1
УДК 347.9
ББК 67.410
С 23
С 23 Сборник разъяснений Высшего Арбитражного Суда Российской
Федерации по применению налогового законодательства /
Сост. О.В. Волошин; НОУ ДО «Школа права «СТАТУТ». – М.:
Статут, 2012. – 310 с.
ISBN 978-5-8354-0853-5 (в обл.)
В настоящий сборник включены действующие актуальные разъяснения
(постановления Пленума и информационные письма Президиума)
Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, отражающие правовые
позиции высшей судебной инстанции по вопросам применения
отдельных норм налогового законодательства. Постановления и информационные
письма приводятся по состоянию на 15 апреля 2012 г.
Сборник предназначен для использования в учебном процессе подготовки
специалистов в области налогового законодательства. Книга
будет полезна судьям арбитражных судов, адвокатам, лицам, участвующим
в законотворческой деятельности, научным работникам, преподавателям
и аспирантам юридических вузов и факультетов, а также всем,
кто интересуется вопросами применения законодательства.
Источником текстов постановлений Пленума ВАС РФ и информационных
писем Президиума ВАС РФ, а также примечаний является
справочная правовая система КонсультантПлюс.
УДК 347.9
ББК 67.410
Неофициальное издание
ISBN 978-5-8354-0853-5
© О.В. Волошин, составление, 2012
© ЗАО «Консультант Плюс», примечания, 2012
© Издательство «Статут», редподготовка, оформление, 2012
Стр.2
СОДЕРЖАНИЕ
ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПЛЕНУМА
ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Постановление Пленума ВАС РФ от 23 июля 2009 г. № 54
«О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов
при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога» ...3
Постановление Пленума ВАС РФ от 10 апреля 2008 г. № 22
«О некоторых вопросах практики рассмотрения споров,
связанных с применением статьи 169 Гражданского кодекса
Российской Федерации» .......................................................................7
Постановление Пленума ВАС РФ от 18 декабря 2007 г. № 65
«О некоторых процессуальных вопросах, возникающих
при рассмотрении арбитражными судами заявлений
налогоплательщиков, связанных с защитой права
на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям,
облагаемым названным налогом по ставке 0 процентов» .................13
Постановление Пленума ВАС РФ от 18 декабря 2007 г.
№ 64 «О некоторых вопросах, связанных с применением
положений Налогового кодекса Российской Федерации
о налоге на добычу полезных ископаемых, налоговая база
по которым определяется исходя из их стоимости» ..........................19
Постановление Пленума ВАС РФ от 5 октября 2007 г. № 57
«О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными
судами дел, касающихся взимания налога на добавленную
стоимость по операциям, связанным с предоставлением
жилых помещений в пользование, а также с их обеспечением
коммунальными услугами и с содержанием, эксплуатацией
и ремонтом общего имущества многоквартирных домов» ................23
Постановление Пленума ВАС РФ от 26 июля 2007 г. № 45
«О некоторых вопросах, возникающих при применении
306
Стр.306
Содержание
арбитражными судами положений главы 25.1 Налогового
кодекса Российской Федерации в части взыскания сборов
за пользование объектами водных биологических ресурсов» ...........26
Постановление Пленума ВАС РФ от 26 июля 2007 г. № 47
«О порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты
авансовых платежей по налогам и страховым взносам
на обязательное пенсионное страхование» ........................................30
Постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53
«Об оценке арбитражными судами обоснованности получения
налогоплательщиком налоговой выгоды» .........................................32
Постановление Пленума ВАС РФ от 22 июня 2006 г. № 25
«О некоторых вопросах, связанных с квалификацией
и установлением требований по обязательным платежам,
а также санкциям за публичные правонарушения в деле
о банкротстве» .....................................................................................37
Постановление Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г.
№ 5 «О некоторых вопросах применения части первой
Налогового кодекса Российской Федерации» ...................................57
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПЛЕНУМА ВЕРХОВНОГО СУДА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
И ПЛЕНУМА ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Постановление Пленума ВС РФ № 41 и Пленума ВАС РФ
№ 9 от 11 июня 1999 г. «О некоторых вопросах, связанных
с введением в действие части первой Налогового кодекса
Российской Федерации» .....................................................................80
ИНФОРМАЦИОННЫЕ ПИСЬМА
ПРЕЗИДИУМА ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Информационное письмо Президиума ВАС РФ
от 17 ноября 2011 г. № 148 «Обзор практики разрешения
арбитражными судами дел, связанных с применением
отдельных положений главы 30 Налогового кодекса
Российской Федерации» .....................................................................91
307
Стр.307
Содержание
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 11 мая
2010 г. № 139 «О внесении изменений в информационные
письма Президиума Высшего Арбитражного Суда
Российской Федерации от 25.05.2005 № 91 «О некоторых
вопросах применения арбитражными судами главы 25.3
Налогового кодекса Российской Федерации» и от 13.03.2007
№ 117 «Об отдельных вопросах практики применения
главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации»» ..............107
Информационное письмо Президиума ВАС РФ
от 13 апреля 2010 г. № 136 «О некоторых вопросах,
связанных с капитализацией платежей при банкротстве» ..............113
Информационное письмо Президиума ВАС РФ
от 29 мая 2007 г. № 118 «Об уплате государственной
пошлины российскими и иностранными лицами
через представителей» .......................................................................116
Информационное письмо Президиума ВАС РФ
от 13 марта 2007 г. № 117 «Об отдельных вопросах
практики применения главы 25.3 Налогового кодекса
Российской Федерации» ...................................................................118
Информационное письмо Президиума ВАС РФ
от 11 апреля 2006 г. № 107 «О некоторых вопросах,
связанных с применением положений статьи 28
Федерального закона «Об обязательном пенсионном
страховании в Российской Федерации»» .........................................129
Информационное письмо Президиума ВАС РФ
от 14 марта 2006 г. № 106 «Обзор практики рассмотрения
арбитражными судами дел, связанных с взысканием
единого социального налога» ...........................................................131
Информационное письмо Президиума ВАС РФ
от 22 декабря 2005 г. № 98 «Обзор практики разрешения
арбитражными судами дел, связанных с применением
отдельных положений главы 25 Налогового кодекса
Российской Федерации» ...................................................................145
Информационное письмо Президиума ВАС РФ
от 25 мая 2005 г. № 91 «О некоторых вопросах применения
арбитражными судами главы 25.3 Налогового кодекса
Российской Федерации» ...................................................................168
308
Стр.308
Содержание
Информационное письмо Президиума ВАС РФ
от 11 августа 2004 г. № 79 «Обзор практики разрешения
споров, связанных с применением законодательства
об обязательном пенсионном страховании» ....................................178
Информационное письмо Президиума ВАС РФ
от 17 марта 2003 г. № 71 «Обзор практики разрешения
арбитражными судами дел, связанных с применением
отдельных положений части первой Налогового кодекса
Российской Федерации» ...................................................................202
Информационное письмо Президиума ВАС РФ
от 12 июля 2000 г. № 55 «Обзор практики разрешения
арбитражными судами споров, связанных с уплатой
страховых взносов в Пенсионный фонд
Российской Федерации» ...................................................................233
Информационное письмо Президиума ВАС РФ
от 31 августа 1999 г. № 44 «О некоторых вопросах
применения налогового законодательства» .....................................247
Информационное письмо Президиума ВАС РФ
от 21 июня 1999 г. № 42 «Обзор практики рассмотрения
споров, связанных с взиманием подоходного налога» ....................248
Информационное письмо Президиума ВАС РФ
от 14 ноября 1997 г. № 22 «Обзор судебной практики
применения законодательства о налоге на прибыль» .....................266
Информационное письмо Президиума ВАС РФ
от 10 декабря 1996 г. № 9 «Обзор судебной практики
применения законодательства о налоге
на добавленную стоимость» ..............................................................284
Стр.309
Производственно-практическое издание
СБОРНИК РАЗЪЯСНЕНИЙ
ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО ПРИМЕНЕНИЮ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Составитель
О.В. Волошин
Редактор В.Ю. Станковская
Художественное оформление: В.В. Самойлова
Компьютерная верстка: О.Л. Божьева
Подписано в печать 26.04.2012. Формат 60х84 1
/16
. Бумага офсетная.
Гарнитура Newton. Печать офсетная. Печ. л. 19,5. Усл. печ. л. 18,13
Тираж 1000 экз.
Заказ №
Издательство «Статут»:
119454, г. Москва, ул. Лобачевского, д. 92, корп. 2;
тел./факс: +7(495) 649-18-06
E-mail: book@estatut.ru
www.estatut.ru
ISBN 978-5-8354-0853-5
Стр.310
Вестник гражданского права – это первый и единственный научный журнал, который
посвящен обсуждению наиболее значимых проектов в области гражданского права России.
Впервые журнал начал выходить еще в дореволюционной России (1913 –1917 гг.) и, по
мнению самых видных цивилистов того времени, был признан одним из самых авторитетных
юридических изданий.
Современный «Вестник гражданского права» содержит анализ наиболее острых вопросов
российского и зарубежного гражданского права, в нем широко представлена цивилистическая
мысль прошлого – материалы, порой неизвестные современному юристу.
Журнал ставит своей целью развитие цивилистической мысли в России, распространение
ее влияния на законотворчество и правоприменение.
ОСНОВНЫЕ РУБРИКИ ЖУРНАЛА:
ПРОБЛЕМЫ ЧАСТНОГО (ГРАЖДАНСКОГО) ПРАВА
ГРАЖДАНСКОЕ ПРАВО В КОММЕНТАРИЯХ
ИНОСТРАННАЯ НАУКА ЧАСТНОГО ПРАВА
ПОЛИТИКА ПРАВА
ЦИВИЛИСТИЧЕСКАЯ МЫСЛЬ ПРОШЛОГО
КРИТИКА И РЕЦЕНЗИИ
Главный редактор Е.А. Суханов
ПЕРИОДИЧНОСТЬ ИЗДАНИЯ — 6 НОМЕРОВ в год
Стоимость годовой подписки на 2012 г. – 2 700 руб.
Оформить подписку можно на сайте www.mvgp.ru
или по телефону +7 (495) 649-18-06.
Подписные индексы на 2012 год:
Агентство «Роспечать» - 36771, каталог«Почта России» -24257 (полугодовая),
«Пресса России» - 36978 (полугодовая).
Приобрести номера журналов Вы можете в редакции по адресу:
Москва, ул. Лобачевского, д. 92, корп. 2.
Стр.311
новинка!
ЮРИДИЧЕСКИЙ ЖУРНАЛ ДЛЯ ПРОФЕССИОНАЛОВ
«ВЕСТНИК ГРАЖДАНСКОГО ПРОЦЕССА»
Дорогие коллеги-юристы!
Мне очень приятно представить Вам специализированный процессуальный журнал «Вестник гражданского
процесса». Сам факт издания этого научно-практического журнала является определенным
показателем развития науки цивилистического процесса в России.
Как председатель Комитета Государственной Думы по гражданскому, уголовному, арбитражному и
процессуальному законодательству, хочу отметить, что информирование читателей обо всех значимых
событиях в сфере цивилистического процесса не только актуально и интересно для научных
работников и практикующих юристов, но также необходимо для законотворческого процесса.
Хотелось бы пожелать творческому коллективу редакции журнала «Вестник гражданского процесса»
дальнейшей успешной работы над этим важным для российской науки проектом.
С наилучшими пожеланиями,
доктор юридических наук, профессор,
Главный редактор Д.Х. Валеев
ВЕСТНИ К
ГРАЖДАНСКОГО
ПРОЦЕССА
���
№ 1
2011
В.Н. СОЛОВЬЕВ
К вопросу о распределении юрисдикционных полномочий между судами
общей юрисдикции и арбитражными судами (научная полемика)
В.В. ЯРКОВ
Развитие цивилистического процесса в России: отдельные вопросы
Т.В. САХНОВА
Цивилистический процесс: онтология судебной защиты
Е.А. БОРИСОВА
Российская процедура медиации: концепция развития
АЛАН УЗЕЛАЦ
Создание общих европейских стандартов в исполнительном производстве
(прецедентное право Европейского суда по правам человека
и Рекомендации Совета Европы)
председатель Комитета Государственной Думы
П.В. Крашенинников
ОСНОВНЫЕ РУБРИКИ ЖУРНАЛА:
ПРОБЛЕМЫ ГРАЖДАНСКОГО ПРОЦЕССА
ГРАЖДАНСКИЙ ПРОЦЕСС В КОММЕНТАРИЯХ
ИСТОРИЯ ГРАЖДАНСКОГО ПРОЦЕССА
ИНОСТРАННЫЙ ГРАЖДАНСКИЙ ПРОЦЕСС
ТРИБУНА МОЛОДОГО УЧЕНОГО
СУДЕБНАЯ ВЛАСТЬ И ПРАКТИКА
КРИТИКА И РЕЦЕНЗИИ
PERSONALIA
ПЕРИОДИЧНОСТЬ ИЗДАНИЯ — 6 НОМЕРОВ в год
НИЖНЕКАМСКНЕФТЕХИМ
Заказать бесплатный пилотный номер журнала Вы можете в редакции по адресу:
Москва, ул. Лобачевского, д. 92, корп. 2 или по телефону +7 (495) 649-18-06.
Оформить подписку можно на сайте www.vgpr.ru
e-mail: vgpr@vgpr.ru
Стр.312