УДК 336.22(075.8)
ББК 65.261.41ÿ73
Í23
Авторский коллектив:
И.А. Майбуров, Е.В. Ядренникова, В.Н. Загвоздина,
Î.Â. Федоренко, Ì.Á. Пархоменко, Â.À. Гречишкин, Ë.Í. Âàñÿíèíà,
Å.Á. Ìèøèíà, È.Â. Ìàíîõèíà, Þ.Â. Леонтьева
Рецензенты:
ä-ð ýêîí. íàóê, ïðîô. Ë.Ï. Павлова
(Финансовый университет при Правительстве РФ)
ä-ð ýêîí. íàóê, ïðîô. Í.Í. Илышева
(зав. кафедрой учета, анализа и экономики труда Уральского
федерального университета имени первого Президента России Б.Н. Ельцина)
÷ëåí-êîðð. ÐÀÍ, ä-ð ýêîí. íàóê, ïðîô. Å.Â. Попов
(главный ученый секретарь Института экономики Уральского отделения РАН)
Главный редактор издательства Н.Д. Эриашвили,
кандидат юридических наук, доктор экономических наук, профессор,
лауреат премии Правительства РФ в области науки и техники
Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обуН23
чающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский
учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» / [И.А. Майбуров
и äð.]; под ðåä. È.À. Майбурова. — 5-å èçä., ïåðåðàá. и
äîï. — Ì.: ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ, — 591 ñ. — (Ñåðèÿ «Çîëîòîé
фонд российских учебников»).
I. Майбуров, Игорь Анатольевич.
2015.
ISBN 978-5-238-02268-0
Агентство CIP РГБ
Пятое издание учебника подготовлено с учетом последних изменений в
налоговом законодательстве по состоянию на 1 марта 2012 г.
Рассмотрены роль налогов в экономике и государстве, функции, принципы,
классификации и элементы налогов, планирование в налогообложении,
построение налоговой системы, понятие и сущность налогового администрирования.
Освещены основные полномочия налоговых органов, права и
обязанности налогоплательщиков, ответственность за нарушение законодательства
о налогах и сборах. Дана характеристика системы налогов и сборов
России, рассмотрены действующие федеральные налоги и сборы, региональные
и местные налоги, а также специальные налоговые режимы.
Для студентов-бакалавров и преподавателей экономических вузов и
факультетов.
ББК 65.261.41ÿ73
ISBN 978-5-238-02268-0
© ИЗДАТЕЛЬСТВО ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ, 2007, 2008, 2009, 2010, 2012
Принадлежит исключительное право на использование и распространение
издания (ÔÇ ¹ 94-ÔÇ от 21 июля 2005 ã.).
Воспроизведение всей книги или какой-либо ее части любыми средствами или в
какой-либо форме, в том числе в Интернет-сети, запрещается без письменного разрешения
издательства.
© Оформление «ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ», 2008, 2009, 2010, 2012
Стр.3
Оглавление
Введение 3
Раздел I. Основы налогообложения
7
Глава 1. Налог как сложнейшая экономическая
и правовая категория
1.1. Социально-экономическая сущность налогов
в современном обществе
1.2. Понятия «íàëîã» и «ñáîð», их разграничение
1.3. Функции налогов
1.4. Принципы налогообложения
1.5. Классификация налогов
1.6. Обязательные и факультативные элементы налога
1.7. Сущность и классификация налоговых льгот
Глава 2. Налоговая система государства
и налоговое администрирование
2.1 Понятие и теоретические характеристики
налоговой системы
2.2 Налоговая политика государства: сущность,
цели и формы
2.3 Сущность и основные аспекты налоговых реформ
2.4. Понятие и сущность налогового администрирования
Глава 3. Реализация налоговыми органами
основных полномочий налогового контроля
3.1. Формы налогового контроля
3.2. Постановка на учет налогоплательщиков
(плательщиков сборов) и налоговых агентов
3.3. Организация камеральных налоговых проверок
3.4. Организация выездных налоговых проверок
3.5. Определение взаимозависимости лиц и методы
налогового контроля в связи с совершением сделок
между такими лицами
8
8
13
19
26
38
48
56
67
67
72
80
87
2.5. Налоговые органы как центральное звено налоговых
администраций 95
109
109
112
124
130
152
Стр.590
590
3.6. Налоговый контроль за ценообразованием
при осуществлении сделок между взаимозависимыми
лицами 163
3.7. Взыскание недоимок по налогам и сборам
Глава 4. Реализация прав и обязанностей
налогоплательщиков, плательщиков сборов
и налоговых агентов
4.1. Понятия «налогоплательщик», «плательщик сбора»
и «налоговый агент»
4.4. Способы обеспечения исполнения обязанностей
по уплате налогов и сборов
Глава 5. Ответственность за нарушение
законодательства о налогах и сборах
5.2. Ответственность за нарушения налогового
законодательства 219
5.3. Налоговые правонарушения и ответственность
за их совершение
5.4. Налоговые преступления и ответственность
за их совершение
Раздел II. Характеристика налогов, сборов
и страховых взносов
Российской Федерации
Глава 6. Общие положения
6.1. Виды налогов и сборов современной России
6.2. Порядок установления, изменения и отмены
федеральных, региональных и местных
налогов и сборов
Глава 7. Федеральные налоги и сборы
7.1. Налог на добавленную стоимость
219
237
175
185
185
4.2. Характеристика и обеспечение прав налогоплательщиков 187
4.3. Обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов
199
205
209
5.1. Общая характеристика способов снижения налоговых
обязательств 209
243
244
244
250
254
254
7.2.Àêöèçû 299
Стр.591