Учебник включает четыре основных раздела: основы аудита; стандарты аудита и организация аудиторской деятельности; методика проверки общих документов и расчетов и методика детальной проверки оборотов и сальдо по счетам бухгалтерского учета. <...> 4 В разделе I приведены основные положения теоретических основ аудита, понятие «финансовый контроль» и его основные составляющие. <...> Подробно рассмотрены виды аудиторских услуг: обязательный аудит и виды сопутствующих аудиту услуг. <...> Рассмотрены понятийный аппарат, относящийся к стандартам, и основные этапы проведения аудита — подготовка и планирование аудиторской проверки, включая аудиторские доказательства, аудиторская выборка и оценка аудитором результатов аудиторской проверки на основе составления аудиторского заключения; приведена методика аудиторской проверки; рассмотрены особенности проведения аудита в условиях компьютерной обработки данных. <...> В р а з д е л е III основное внимание уделено методике проведения аудита общих документов организации, отчетности экономического субъекта, учетной политики организации. <...> В.И. Подольским Раздел I ОСНОВЫ АУДИТА Глава 1 Аудиторская деятельность: понятие, цели, задачи Глава 2 Правовые и организационные основы аудиторской деятельности Глава 3 Обязательный аудит Глава 4 Сопутствующие аудиторские услуги Глава 5 Аттестация аудиторов. <...> Этические нормы аудиторской деятельности Глава 6 Лицензирование аудиторской деятельности Глава 7 Контроль качества аудита Глава1 АУДИТОРСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ: ПОНЯТИЕ, ЦЕЛИ, ЗАДАЧИ 1.1. <...> Финансовый аудиторский контроль осуществляют субъекты контроля (аудиторские организации и индивидуальные аудиторы), общественный статус, права, обязанности и ответственность которых строго регламентированы нормативно-законодательными актами. <...> Аудиторские доказательства получают в результате выполнения процедур по существу и проведения тестов средств внутреннего контроля. <...> В соответствии с <...>
Аудит._4-е_изд.,_перераб._и_доп._Учебник._Гриф_МО_РФ._Гриф_УМЦ_Профессиональный_учебник._(Серия_Золотой_фонд_российских_учебников).pdf
УДК 657.6(470+571)(075.8)
ББК 65.052.8(2Ðîñ)ÿ73-1
À93
Рецензенты:
кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита Академии труда и социальных отношений
(çàâ. кафедрой ïðîô. Ã.Â. Êîðíåâà);
êàíä. ýêîí. íàóê, ïðîô. Â.À. Клячин
(Московский государственный индустриальный университет)
Главный редактор издательства Н.Д. Эриашвили,
кандидат юридических наук, доктор экономических наук, профессор,
лауреат премии Правительства РФ в области науки и техники
À93 мическим специальностям / под ðåä. Â.È. Подольского. — 4-å èçä.,
ïåðåðàá. и äîï. — Ì.: ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ: Àóäèò,
(Серия «Золотой фонд российских учебников»).
I. Подольский, Владимир Исакович, ред.
ISBN 978-5-238-01353-4
Агентство CIP РГБ
В четвертом издании учебника «Аудит» отражены изменения в аудиторской
деятельности в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»
и принятыми в последние годы новыми нормативными документами. Это по
существу новая комплексная работа по организации аудиторской деятельности
в Российской Федерации.
Рассмотрены теоретические основы контроля и аудита, формы и методы
деятельности аудиторских фирм, международные и федеральные стандарты аудита,
нормативные документы, регулирующие аудит в России. Приведены методики
проведения аудиторских проверок по всем направлениям деятельности
организаций и предприятий.
Для студентов, преподавателей экономических вузов, аудиторов, бухгалтеров,
руководителей предприятий и организаций, менеджеров и аналитиков.
ББК 65.052.8(2Ðîñ)ÿ73-1
ISBN 978-5-238-01353-4 © Коллектив àâòîðîâ, 1997, 2000, 2003, 2008
© ИЗДАТЕЛЬСТВО ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ, 1997, 2000, 2003, 2008
Воспроизведение всей книги или любой ее части
любыми средствами или в какой-либо форме запрещается
без письменного разрешения издательства.
© Оформление «ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ», 2008
Аудит: учебник для студентов вузов, обучающихся по эконо2015.
— 744 ñ. —
Стр.3
ОГЛАВЛЕНИЕ
От авторов
Раздел I. ОСНОВЫ АУДИТА
Глава 1. Аудиторская деятельность: понятие, цели, задачи
1.1. Теоретические основы аудита
1.3. Из истории аудита
1.4. Виды и методы контроля
3
5
6
6
1.2. Система финансового контроля и аудита в Российской
Федерации 10
14
22
25
1.5. Цели и задачи аудиторской деятельности
Глава 2. Правовые и организационные основы аудиторской
деятельности 33
2.1. Правовые основы аудиторской деятельности
2.2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»
2.3. Формы предпринимательской деятельности в аудите
Глава 3. Обязательный аудит
3.1. Экономические субъекты, подлежащие обязательному аудиту
3.2. Ответственность экономических субъектов за уклонение
от обязательного аудита
Глава 4. Сопутствующие аудиторские услуги
4.1. Сопутствующие аудиторские услуги: понятие
и классификация
4.2. Классификаторы сопутствующих аудиту услуг
4.3. Основные виды сопутствующих аудиторских услуг
4.4. Профессиональные требования к оказанию сопутствующих
аудиту услуг
Глава 5. Аттестация аудиторов. Этические нормы
аудиторской деятельности
5.1. Контроль уровня профессионализма аудиторов
5.2. Система аттестации на право осуществления аудиторской
деятельности
5.3. Порядок проведения аттестации на право заниматься
аудиторской деятельностью
5.4. Независимость аудиторов и аудиторских организаций
6.1. Лицензирование аудиторской деятельности как метод
государственного контроля
6.2. Порядок выдачи лицензий
6.3. Основания и порядок аннулирования лицензий
33
37
45
56
56
67
69
69
73
86
94
4.5. Сопутствующие аудиту услуги, оказание которых регулируется
федеральными правилами (стандартами) аудиторской
деятельности 98
103
103
107
112
116
5.5. Профессиональная этика аудиторов и аудиторской организации 119
Глава 6. Лицензирование аудиторской деятельности
134
134
136
139
Стр.751
740
Глава 7. Контроль качества аудита
7.1. Инструменты контроля качества аудита
7.2. Права и обязанности аудиторов и аудиторских организаций
7.3. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций
7.4. Страхование профессиональной ответственности аудитора
7.5. Права, обязанности и юридическая ответственность
проверяемого экономического субъекта
Раздел II. СТАНДАРТЫ АУДИТА. ОРГАНИЗАЦИЯ
АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Глава 8. Стандарты аудиторской деятельности
8.1. Классификация стандартов аудиторской деятельности
8.2. Международные стандарты аудиторской деятельности
8.3. Федеральные стандарты аудиторской деятельности
8.4. Внутренние стандарты аудиторской деятельности
Глава 9. Подготовка аудиторской проверки
9.1. Письмо о согласии на проведение аудита
9.2. Определение объема проверки
9.3. Подготовка к заключению договора на проведение
аудиторской проверки
9.4. Виды и правовая оценка договоров на проведение аудиторской
проверки и оказание иных аудиторских услуг
9.5. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего
контроля в ходе аудита
9.6. Существенность в аудите
9.7. Аудиторский риск
Глава 10. Планирование аудиторской проверки
10.1. Предварительный этап планирования
10.2. Содержание общего плана и программы проведения
аудиторской проверки
10.3. Подготовка общего плана проведения аудиторской проверки
10.4. Подготовка программы аудиторской проверки
Глава 11. Аудиторские доказательства
11.1. Аудиторские доказательства
11.2. Использование результатов работы внутреннего аудита
11.3. Использование работы эксперта
11.4. Документирование аудита
12.2. Методы отбора элементов выборки
Глава 13. Оценка аудитором результатов аудиторской проверки
13.1. Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской
отчетности
13.2. Оценка аудитором результатов аудиторской проверки
141
141
151
156
159
160
163
164
164
168
179
189
193
193
199
203
204
216
224
235
251
252
253
256
257
260
260
266
271
277
Глава 12. Выборочный метод получения аудиторских доказательств 281
12.1. Аудиторская выборка
281
286
297
297
316
Стр.752
Оглавление
13.3. Информация аудитора руководству экономического
субъекта по результатам проведения аудита
Глава 14. Аудиторское заключение
14.1. Порядок подготовки
14.2. Структура и содержание аудиторского заключения
14.3. Виды аудиторских заключений
14.4. События после отчетной даты
14.5. Аудиторское заключение по специальным аудиторским
заданиям
Глава 15. Методика проведения аудита
15.1. Классификация методик проведения аудита
15.2. Основные понятия и методика проведения аудита
Глава 16. Особенности проведения аудита и сопутствующих
услуг с использованием информационных технологий
16.1. Федеральные и российские правила (стандарты),
регулирующие использование персональных компьютеров
в аудиторской деятельности
16.2. Автоматизированная информационная система аудиторской
деятельности
16.3. Применение информационных технологий при проведении
аудиторской проверки
16.4. Информационные технологии при выполнении услуг,
сопутствующих аудиту
Раздел III. МЕТОДИКА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
СВОДНЫХ РАСЧЕТОВ И ОБЩИХ
ДОКУМЕНТОВ
741
317
324
324
325
329
340
345
355
355
356
365
365
367
370
383
387
Глава 17. Методика аудиторской проверки общих документов
организации 388
17.1. Экспертиза учредительных документов аудируемого
субъекта 390
17.2. Основные законодательные и нормативные документы
17.3. Источники информации для проверки
17.4. План и программа аудиторской проверки раздела учета
17.5. Перечень аудиторских процедур
17.6. Типичные ошибки
17.7. Экспертиза хозяйственных договоров на соответствие
законодательству
17.8. Экспертиза учетной политики экономического субъекта
Глава 18. Методика аудиторской проверки отчетности
экономического субъекта
18.1. Основные законодательные и нормативные документы
18.2. Проверка отчетности, представляемой в государственные
органы и другим пользователям отчетности
392
393
394
402
403
404
407
420
420
428
Стр.753
742
18.3. Проверка отчетности при реорганизации и ликвидации
экономических субъектов
18.4. Особенности проверки отчетности субъектов малого
предпринимательства
18.5. Аудиторская проверка консолидированной финансовой
отчетности, составленной по МСФО
Раздел IV. МЕТОДИКА ДЕТАЛЬНОЙ АУДИТОРСКОЙ
ПРОВЕРКИ ОБОРОТОВ И САЛЬДО
ПО СЧЕТАМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Глава 19. Методика аудиторской проверки учета основных
средств
19.1. Основные законодательные и нормативные документы
19.2. Источники информации для проверки
460
464
470
485
486
486
487
19.3. План и программа аудиторской проверки учета основных
средств 488
19.4. Перечень аудиторских процедур
19.5. Типичные ошибки
Глава 20. Методика аудиторской проверки учета нематериальных
активов
20.1. Основные законодательные и нормативные документы
20.2. Цель проверки. Источники информации
20.3. План и программа аудиторской проверки учета
нематериальных активов
20.4. Перечень аудиторских процедур
20.6 Типичные ошибки
499
501
503
503
504
506
515
20.5. Методика проверки учета операций с нематериальными
активами 516
528
Глава 21. Методика аудиторской проверки учета
материально-производственных запасов
21.1. Основные законодательные и нормативные документы
21.2. Цель проверки и источники информации
21.3. План и программа аудиторской проверки учета
материально-производственных запасов
21.4. Методика проверки основных комплексов работ по учету
материально-производственных запасов
21.5. Типичные ошибки
530
530
530
532
535
539
Глава 22. Методика аудиторской проверки учета операций по кассе 541
22.1. Основные законодательные и нормативные документы
22.2. Источники информации для проверки
22.3. План и программа аудиторской проверки раздела учета
22.4. Перечень аудиторских процедур
22.5. Типичные ошибки
541
542
543
550
554
Стр.754
Оглавление
Глава 23. Методика аудиторской проверки учета расчетов
с подотчетными лицами
23.1. Основные законодательные и нормативные документы
23.2. Источники информации для проверки
23.3. Вопросник аудитора
23.4. Перечень аудиторских процедур
23.5. Типичные ошибки
Глава 24. Методика аудиторской проверки учета операций
по расчетному и прочим счетам в банках
24.1. Основные законодательные и нормативные документы
24.2. Источники информации для проверки
24.3. Вопросник аудитора
24.4. Перечень аудиторских процедур
24.5. Типичные ошибки
Глава 25. Методика аудиторской проверки учета расчетов
с поставщиками и подрядчиками
25.1. Основные законодательные и нормативные документы
25.2. Цель проверки и источники информации
25.3. Проверка организации внутреннего контроля по учету
расчетов с поставщиками и подрядчиками
25.4. План и программа проверки
25.5. Аудиторская проверка первичного учета операций по расчетам
с поставщиками и подрядчиками
25.6. Аудиторская проверка организации бухгалтерского и налогового
учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
25.7. Типичные ошибки
Глава 26. Методика аудиторской проверки учета расчетов
с персоналом по оплате труда и соблюдению
трудового законодательства
26.1. Основные законодательные и нормативные документы
26.2. Цели проверки и источники информации
26.3. Основные комплексы задач. Вопросы для составления
программы проверки
26.4. Методика проверки основных комплексов работ
26.5. Типичные ошибки
Глава 27. Методика аудиторской проверки учета затрат
на производство
27.1. Основные законодательные и нормативные документы
27.2. Источники информации для проверки
27.3. Вопросник аудитора
27.4. План и программа аудиторской проверки учета затрат
на производство продукции (работ, услуг)
743
556
556
556
558
561
565
567
567
568
582
582
583
586
586
587
589
593
599
605
613
616
616
616
617
620
626
628
628
628
630
631
Стр.755
744
27.5. Методика проверки основных комплексов работ
27.6. Типичные ошибки
Глава 28. Методика аудиторской проверки учета финансовых
вложений
28.1. Основные законодательные и нормативные документы
28.2. Цель и задачи аудиторской проверки учета финансовых
вложений
28.3. Источники информации для проверки
28.4. План и программа аудиторской проверки учета
финансовых вложений
28.5. Перечень аудиторских процедур
28.6. Типичные ошибки
Глава 29. Методика аудиторской проверки учета продаж готовой
продукции (выполненных работ, оказанных услуг)
29.1. Основные законодательные и нормативные документы
29.2. Источники информации для проверки
29.3. Вопросник аудитора
29.4. Перечень аудиторских процедур
29.5. Типичные ошибки
Глава 30. Методика аудиторской проверки учета кредитов
и займов
30.1. Основные законодательные и нормативные документы
30.2. Источники информации для проверки
30.3. Вопросник аудитора
30.4. Перечень аудиторских процедур
30.5. Типичные ошибки
Глава 31. Методика аудиторской проверки учета финансовых
результатов и их использования
31.1. Основные законодательные и нормативные документы
31.2. Источники информации. Методика проверки учета
финансовых результатов
31.3. Методика проверки отчета о прибылях и убытках (ô. ¹ 2)
31.4. Аудиторская проверка декларации по налогу на прибыль
31.5. Типичные ошибки
Библиографический список
Приложение. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»
634
650
651
651
652
654
655
659
663
665
665
665
667
667
668
678
678
678
683
683
684
687
687
689
697
709
722
723
724
Стр.756