Внутренние отношения включают отношения с работниками, структурными подразделениями, собственниками, между взаимосвязанными организациями. <...> Ведет оперативный учет расчетов с отдельными контрагентами, взаиморасчетов между структурными подразделениями, юридическими лицами, входящими в группу взаимосвязанных организаций. <...> Это позволит в значительной степени снизить затраты на составление отчетности и облегчить работу тех, кто готовит отчеты по организации или группе взаимосвязанных организаций. <...> Это могут быть отдельные предприятия в составе крупного объединения, филиалы, дочерние компании, торговые представительства и т.п. <...> Статьи бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и других отдельных форм бухгалтерской отчетности, которые в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету подлежат раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения, прочеркиваются (в типовых формах) или не приводятся (в формах, разработанных самостоятельно, и в пояснительной записке). <...> Таблица 2.2 Раздел Группа статей Внеоборотные активы Состав разделов и статей бухгалтерского баланса Статья 1 2 3 АКТИВ Нематериальные активы Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности Патенты, лицензии, торговые знаки, знаки обслуживания, иные аналогичные права и активы Организационные расходы Деловая репутация организации Основные средства Земельные участки и объекты природопользования Здания, машины, оборудование и другие оборотные средства Доходные вложения в материальные ценности Незавершенное строительство Имущество для передачи в лизинг Имущество, предоставляемое для проката Финансовые вложения Инвестиции в дочерние общества Инвестиции в зависимые общества Инвестиции в другие организации Займы, предоставляемые организациям на срок более 12 месяцев Отложенные налоговые активы Прочие финансовые вложения Оборотные активы Запасы Сырье, материалы и другие ценности Затраты <...>
Анализ_финансовой_отчетности_организации._3-е_изд.,_перераб._и_доп._Учебное_пособие._Гриф_МО_РФ._Гриф_УМЦ_Профессиональный_учебник.pdf
УДК 657.6(470+571)(075.9)
ББК 65.053.011(2Ðîñ)ÿ77-8
Ñ33
Р ецен з енты:
кафедра «Аудит» Всероссийского заочного
финансово-экономического института
(çàâ. кафедрой ä-ð ýêîí. íàóê, ïðîô. Â.È. Ïîäîëüñêèé);
д-р экон. наук И.В. Караваева
Главный редактор издательства Н.Д. Эриашвили,
кандидат юридических наук, доктор экономических наук, профессор,
лауреат премии Правительства РФ в области науки и техники
Селезнева, Наталия Николаевна.
С33 Анализ финансовой отчетности организации: учеб. пособие
для студентов вузов по специальности «Бухгалтерский
ó÷åò, анализ и àóäèò» (080109), слушателей курсов по
подготовке и переподготовке
ров / Í.Í. Селезнева, À.Ô. Èîíîâà. — 3-å èçä., ïåðåðàá. и
äîï. — Ì.: ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ,
I. Ионова, Александра Филипповна.
ISBN 978-5-238-01178-3
Агентство CIP РГБ
Рассматриваются задачи и направления анализа финансовой отчетности в
условиях перехода на международные стандарты финансовой отчетности
(МСФО), а также методы финансового анализа операционной, инвестиционной
и финансовой деятельности организации, основанные на данных бухгалтерской
отчетности. Значительное внимание уделено анализу консолидированной
и сегментной финансовой отчетности. Пособие подготовлено в соответствии
с новым учебным планом по аттестации профессиональных бухгалтеров
и аудиторов, а также курсом «Анализ финансовой отчетности».
Для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ
и аудит», слушателей курсов по подготовке и переподготовке бухгалтеров
и аудиторов, преподавателей, бухгалтеров-аналитиков, финансовых менеджеров,
специалистов, занятых в сфере экономики и управления, а также предпринимателей.
ББК
65.053.011(2Ðîñ)ÿ77-8
ISBN 978-5-238-01178-3 © ИЗДАТЕЛЬСТВО ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ, 2007
Воспроизведение всей книги или любой ее части
любыми средствами или в какой-либо форме,
в том числе в Интернет-сети, запрещается без
письменного разрешения издательства.
© Оформление «ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ», 2007
бухгалтеров и аудито—
583 ñ.
Стр.3
ОГЛАВЛЕНИЕ
ОТ АВТОРОВ
РАЗДЕЛ I ЗАДАЧИ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ
ОТЧЕТНОСТИ ПРИ ПЕРЕХОДЕ
НА МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ
ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Глава 1 Роль бухгалтерской отчетности в управлении
финансами
1.1. Финансы и финансовый механизм управления
организацией (предприятием)
1.2. Роль учета и анализа в хозяйственной
деятельности организаций (предприятий)
Основные термины и понятия
Глава 2 Бухгалтерская отчетность как информационная
основа экономического анализа в управлении
финансами
2.1. Предмет, объекты и классификация видов
экономического анализа
3
5
6
6
9
12
13
13
2.2. Пользователи экономической информации как
субъекты экономического анализа. Взаимосвязь
финансового и управленческого учета и анализа 15
2.3. Требования к содержанию финансовой отчетности 24
2.4. Виды отчетности и их взаимосвязь
2.5. Международные стандарты финансовой отчетности
Основные термины и понятия
Глава 3 Методы экономического анализа
и анализа финансовой отчетности
3.1. Понятие методов экономического анализа
3.2. Методы анализа финансовой отчетности
3.3. Этапы и стандартные приемы экономического
анализа
Основные термины и понятия
580
30
43
51
54
54
58
72
79
Стр.581
РАЗДЕЛ II ИНДИВИДУАЛЬНАЯ ФИНАНСОВАЯ
ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
Глава 4 Анализ бухгалтерского баланса
4.1. Анализ состава, динамики имущества хозяйствующего
субъекта и источников его формирования
по данным баланса
4.2. Состав и анализ внеоборотных активов
4.3. Расчет и оценка показателей использования
и экономической эффективности использования
основных средств
4.4. Оборотные средства организаций, характеристика
кругооборота и оборота, анализ структуры
4.5. Система показателей оборачиваемости оборотных
активов
4.6. Расчет и оценка величины собственных оборотных
средств и чистых оборотных активов.
Анализ эффективности привлечения заемных
средств
4.7. Анализ и оценка ликвидности бухгалтерского
баланса, платежеспособности организации
4.8. Анализ обеспеченности запасов источниками их
формирования
4.9. Показатели и факторы неплатежеспособности
(банкротства). Методика их расчета и анализа
Основные термины и понятия
Глава 5 Анализ операционной деятельности
экономического субъекта по данным формы 2
«Отчет о прибылях и убытках»
5.3. Производственные ресурсы и их роль в производстве
продукции
5.4. Анализ использования основных средств
5.5. Анализ использования трудовых ресурсов
5.6. Анализ использования материальных ресурсов
Основные термины и понятия
Глава 6 Учет затрат, калькулирование и анализ
себестоимости продукции
6.3. Факторный анализ себестоимости реализованной
продукции
Основные термины и понятия
581
81
82
83
92
102
109
116
125
129
138
141
156
163
5.1. Анализ производства и реализации продукции 163
5.2. Выручка от реализации продукции и методы ее
оценки. Система цен на продукцию
170
175
179
193
213
234
240
6.1. Классификация и виды производственных затрат 240
6.2. Методы калькуляции себестоимости продукции
(работ, услуг)
253
270
281
Стр.582
Глава 7 Анализ безубыточности продаж
7.1. Операционный анализ затрат на базе маржинального
дохода
7.2. Расчет маржинального дохода, порога рентабельности
продаж и запаса финансовой прочности
7.3. Операционный рычаг и оценка его эффекта
Основные термины и понятия
Глава 8 Анализ финансовых результатов
и эффективности деятельности организации
8.1. Прибыль как показатель эффекта хозяйственной
деятельности
8.2. Порядок формирования прибыли
283
283
290
295
299
301
301
8.3. Влияние инфляции на финансовые результаты 313
8.4. Факторный анализ прибыли
8.5. Анализ и оценка дивидендного дохода на одну
акцию 323
8.6. Показатели рентабельности как характеристика
эффективности деятельности организации
8.7. Моделирование показателей рентабельности
8.8. Анализ рентабельности активов (капитала) организации
как показателя эффективности хозяйственной
деятельности
8.9. Экономическая и финансовая рентабельность.
Эффект финансового рычага
8.10. Анализ факторов изменения рентабельности
собственного капитала организации
8.11. Рентабельность чистых активов как показатель
эффективности использования собственного
капитала
Основные термины и понятия
Глава 9 Анализ движения капитала по данным формы 3
«Отчет об изменениях капитала»
9.1. Информационная база анализа.
Основные критерии оценки
332
335
337
344
349
352
355
359
359
9.2. Анализ состава и структуры собственного капитала 364
9.3. Оценка структурных компонентов, формирующих
собственный капитал
369
Глава 10 Анализ движения денежных средств по данным
формы 4 «Отчет о движении денежных средств»
10.1. Понятие и виды денежных потоков
10.2. Взаимосвязь между денежным потоком,
прибылью и оборотным капиталом
10.4. Анализ движения денежных средств
582
374
374
382
10.3. Информационное обеспечение анализа денежных
потоков 387
389
10.5. Расчет оптимального уровня денежных средств 402
Основные термины и понятия
409
310
317
Стр.583
Глава 11 Приложение к балансу (ô. 5). Отчет о целевом
использовании бюджетных средств (ф. 6)
Глава 12 Пояснительная записка к балансу
РАЗДЕЛ III СВОДНАЯ (КОНСОЛИДИРОВАННАЯ)
ОТЧЕТНОСТЬ И ОСОБЕННОСТИ
ЕЕ АНАЛИЗА
Глава 13 Назначение, состав и пользователи сводной
(консолидированной) бухгалтерской отчетности
Глава 14 Методы консолидации капитала
Глава 15 Консолидация статей баланса, связанных
с внутригрупповыми расчетами и операциями
Глава 16 Консолидация финансовых результатов
(прибыли или убытков) от внутригрупповой
реализации продукции (работ, услуг)
Глава 17 Отражение в консолидированной отчетности
дивидендов основного общества и дочерних
компаний
Основные термины и понятия
РАЗДЕЛ IV ОСОБЕННОСТИ АНАЛИЗА СЕГМЕНТНОЙ
ОТЧЕТНОСТИ
Глава 18 Представление сегментной отчетности
в соответствии с Международными стандартами
финансовой отчетности
18.1. Понятие и задачи сегментной отчетности
18.2. Выделение отчетных сегментов
18.3. Учетная политика сегмента
18.4. Раскрытие информации
Основные термины и понятия
Глава 19 Представление сегментной отчетности
в соответствии с отечественными регулятивами
19.1. Определение сегментов
412
425
439
440
450
476
481
494
503
505
506
506
511
513
513
516
518
518
19.2. Порядок раскрытия информации по отчетным
сегментам 520
Основные термины и понятия
525
РАЗДЕЛ V ИНФОРМАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ
АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Тесты
Приложения
Библиографический список
583
527
535
563
579
Стр.584