УДК 657.6(470+571)(075.8)
ББК 65.052.80(2Ðîñ)ÿ73-1
À79
Рецензент:
доктор экономических наук, профессор В.П. Суйц
Главный редактор издательства Н.Д. Эриашвили,
кандидат юридических наук, доктор экономических наук, профессор,
лауреат премии Правительства РФ в области науки и техники
Арабян, Кнарик Карапетовна.
А79 Организация и проведение аудиторской проверки: учеб.
пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Финансы и кредит»
/ Ê.Ê. Àðàáÿí. — Ì.: ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ, — 447 ñ.
2015.
ISBN 978-5-238-01504-0
Агентство CIP РГБ
Рассматривается порядок организации аудиторской проверки от этапа
сбора информации о деятельности экономического субъекта и до проведения
внутреннего контроля качества аудита. Обобщается практический
опыт проведения аудиторских проверок.
Излагаются вопросы систематизации аудиторской проверки, оптимизации
этапа планирования, повышения эффективности проведения процедур
по существу. Обобщены подходы к оценке системы внутреннего
контроля, аудиторского риска, расчета уровня существенности, формирования
аудиторской выборки. Анализируются причины модификации аудиторского
заключения с учетом интересов всех заинтересованных пользователей
бухгалтерской (финансовой) отчетности. Особое внимание уделено
процессу документирования аудита.
Приводятся образцы документов аудитора, необходимые для проведения
проверки, практические примеры; анализируются спорные ситуации.
Для студентов, аспирантов и преподавателей экономических вузов,
обучающихся по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»,
«Финансы и кредит» и др., а также для практикующих аудиторов и бухгалтеров.
ББК
65.052.80(2Ðîñ)ÿ73-1
ISBN 978-5-238-01504-0 © ИЗДАТЕЛЬСТВО ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ, 2009
Принадлежит исключительное право на использование
и распространение издания.
Воспроизведение всей книги или любой ее части
любыми средствами или в какой-либо форме, в
том числе в Интернет-сети, запрещается без
письменного разрешения издательства.
© Оформление «ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ», 2009
Стр.3
Оглавление
Введение
Раздел I. Аудиторская деятельность в системе
экономических отношений
Глава 1. Сущность аудиторской деятельности
1.1. Аудиторская деятельность на современном этапе
рыночных реформ
Глава 2. Реформирование аудиторской системы
2.1. Роль и значение саморегулируемых аудиторских объединений
в реформировании системы аудита
2.2. Мнения экспертов о реформе аудиторской системы
2.3. Роль и значение федеральных стандартов
аудиторской деятельности
Раздел II. Организация аудиторской проверки
Глава 3. Ознакомление с экономическим субъектом
3.1. Понимание деятельности аудируемого лица
3.2. Сбор информации о потенциальном клиенте
3.3. Анализ и оценка полученной информации и подготовка
меморандума о потенциальном клиенте
3.4. Согласование условий аудита
3.5. Письмо-согласие на проведение аудиторской проверки
3.6. Договор оказания аудиторских услуг
3.7. Согласование условий аудита при повторяющемся аудите
Глава 4. Планирование аудиторской проверки
4.1. Принципы планирования аудиторской проверки
4.2. Формирование состава аудиторской группы
4.3. Привлечение третьих лиц при проведении аудита
4.4. Подготовка и составление общего плана аудита
4.5. Понятие ошибок и недобросовестных действий
4.6. Существенность в аудите
4.7. Риски а аудите
4.8. Анализ компонентов риска
4.9. Оценка системы компьютерной обработки данных (КОД)
7
9
10
10
1.2. Нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности 12
1.3. Основные понятия и определения, действующие по состоянию
на 1 июля 2008 ã.
14
31
31
37
40
47
48
51
58
61
63
63
64
65
68
68
72
73
78
79
88
98
101
107
Стр.4
4
4.10. Влияние системы внутреннего контроля
на процесс аудиторской проверки
4.11. Способы оценки аудиторского риска
4.12. Формирование аудиторской выборки
4.13. Взаимосвязь аудиторского риска, уровня существенности
и объема аудиторской выборки
Глава 5. Сбор аудиторских доказательств и их
документирование (основной этап)
5.1. Порядок получения аудиторских доказательств
5.2. Роль арбитражной практики в получении аудиторских
доказательств и формировании аудиторского мнения
5.3. Роль и значение аналитических процедур в ходе получения
аудиторских доказательств
5.4. Документирование аудита
115
118
120
126
130
130
134
153
5.5. Порядок построения документооборота аудиторских компаний 161
5.6. Принципы разработки рабочих документов
Раздел III. Объекты аудиторской проверки
6.2. Общая информация, необходимая для проверки
6.3. Алгоритм аудиторской проверки
6.4. Примеры отдельных нарушений по итогам аудиторских
проверок учредительных документов
Глава 7. Аудиторская проверка учетной политики
7.1. Общая информация, необходимая для проверки
7.2. Алгоритм аудиторской проверки
7.3. Примеры отдельных нарушений по итогам аудиторских
проверок учетной политики
Глава 8. Аудиторская проверка гражданско-правовых
договоров
8.1. Общая информация, необходимая для проверки
8.2. Алгоритм аудиторской проверки
8.3. Примеры отдельных нарушений по итогам аудиторских
проверок гражданско-правовых договоров
Глава 9. Аудиторская проверка операций
с основными средствами
9.1. Общая информация, необходимая для проверки
9.2. Алгоритм аудиторской проверки
9.3. Примеры отдельных нарушений по итогам аудиторских
проверок операций с основными средствами
Глава 6. Аудиторская проверка учредительных документов 168
6.1. Особенности аудита первой проверки
157
165
167
168
169
171
181
183
183
186
199
203
203
203
207
210
210
212
230
Стр.5
5
Глава 10. Аудиторская проверка нематериальных активов
10.1. Общая информация, необходимая для проверки
10.2. Алгоритм аудиторской проверки
10.3. Примеры отдельных нарушений по итогам аудиторских
проверок нематериальных активов
Глава 11. Аудиторская проверка материально-производственных
запасов (МПЗ)
11.1. Общая информация, необходимая для проверки
11.2. Алгоритм аудиторской проверки
11.3. Примеры отдельных нарушений по итогам аудиторских
проверок операций с МПЗ
Глава 12. Аудиторская проверка операций с денежными
средствами
12.1. Общая информация, необходимая для проверки
12.2. Алгоритм аудиторской проверки
12.3. Аудиторская проверка расчетных счетов
12.4. Примеры отдельных нарушений по итогам аудиторских
проверок операций с денежными средствами
Глава 13. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда
13.1. Общая информация, необходимая для проверки
13.2. Алгоритм аудиторской проверки
13.3. Примеры отдельных нарушений по итогам аудиторских
проверок операций с персоналом по оплате труда
Глава 14. Аудит расчетов с подотчетными лицами
14.1. Общая информация, необходимая для проверки
14.2. Алгоритм аудиторской проверки
14.3. Примеры отдельных нарушений по итогам аудиторских
проверок расчетов с подотчетными лицами
15.2. Алгоритм аудиторской проверки
15.3. Примеры отдельных нарушений по итогам аудиторских
проверок расчетов с дебиторами и кредиторами
Глава 16. Аудиторская проверка хозяйственных операций
процесса производства и реализации
16.1. Общая информация, необходимая для проверки
16.2. Алгоритм аудиторской проверки
16.3. Риски, связанные с отражением доходов и расходов
в налоговом учете
236
236
238
247
249
249
250
266
269
269
271
282
283
286
286
287
297
303
303
304
306
Глава 15. Аудит дебиторской и кредиторской задолженности 309
15.1. Общая информация, необходимая для проверки
317
319
319
322
323
309
310
Стр.6
6
Глава 17. Аудиторская проверка расчетов с бюджетом
по налогам
17.1. Общая информация, необходимая для проверки
17.2. Алгоритм аудиторской проверки
17.3. Оценка налоговых рисков аудируемого лица
Глава 18. Аудиторская проверка финансовой (бухгалтерской)
отчетности
18.1. Общая информация, необходимая для проверки
18.2. Алгоритм аудиторской проверки
18.3. Аудит событий после отчетной даты
19.1. Письменная информация (отчет аудитора) руководству
экономического субъекта по результатам аудита
19.2. Пример формирования письменной информации (отчета)
аудитора (извлечение)
19.3. Аудиторское заключение. Порядок составления аудиторского
заключения
Библиографический список
Приложения
327
327
328
333
336
336
337
339
Глава 19. Формирование результатов аудиторской проверки 343
343
346
350
19.4. Внутренний контроль качества работы аудиторской компании 362
Заключение
370
371
375
Стр.7