От авторов Анализ финансовой отчетности — один из наиболее существенных элементов финансового анализа и соответственно финансового менеджмента коммерческой организации, который занимает достаточно важное место в принятии решений по управлению ее финансами. <...> Главы 2—6 посвящены методическим аспектам анализа соответственно формы ¹ 1 «Бухгалтерский баланс», формы ¹ 2 «Отчет о прибылях и убытках», формы ¹ 3 «Отчет об изменениях капитала», формы ¹ 4 «Отчет о движении денежных средств», формы ¹ 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» финансовой отчетности. <...> В главе 9 приводятся практические примеры анализа формы ¹ 1 «Бухгалтерский баланс», формы ¹ 2 «Отчет о прибылях и убытках», формы ¹ 4 «Отчет о движении денежных средств», а также выполнения комплексной оценки финансового состояния коммерческой организации на основе данных из этих форм финансовой отчетности и составления прогнозного бухгалтерского баланса по методу процента от продаж. <...> Анализ финансовой отчетности коммерческой организации может рассматриваться с д в у х позиций: 5 1) как внешний финансовый анализ коммерческой организации; 2) как элемент внутреннего финансового анализа коммерческой организации. <...> Анализ финансовой отчетности коммерческой организации может быть выполнен в ч е т ы р е этапа: 1) предварительный анализ (экспресс-анализ) финансовой отчетности коммерческой организации; 2) углубленный анализ финансовой отчетности коммерческой организации; 3) обобщение результатов анализа финансовой отчетности коммерческой организации, переходящее в разработку рекомендаций, направленных на повышение ее финансовых результатов и улучшение финансового состояния; 4) прогнозирование финансовой отчетности коммерческой организации. <...> Рентабельность собственного капитала Основные результаты экспресс-анализа финансовой отчетности коммерческой организации, как правило, оформляются в виде небольшого текстового отчета, представляющего <...>
Анализ_финансовой_отчетности_коммерческой_организации._Учебное_пособие._Гриф_УМЦ_Профессиональный_учебник.pdf
УДК 657.37(470+571)(075.8)
ББК 65.052.21(2Ðîñ)ÿ73-1
È44
Рецензенты:
ä-ð ýêîí. íàóê, ïðîô. Â.Ã. Гетьман
(зав. кафедрой бухгалтерского учета Финансовой академии при Правительстве РФ);
ä-ð ýêîí. íàóê, ïðîô. Î.Â. Артемова
(проректор по научной работе, зав. кафедрой финансов и кредита
Уральского социально-экономического института);
д-р экон. наук И.А. Майбуров
(доцент Уральского государственного технического университета — УПИ)
Главный редактор издательства кандидат юридических наук,
доктор экономических наук Н.Д. Эриашвили
Илышева, Нина Николаевна.
И44 Анализ финансовой отчетности коммерческой организации:
учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Н.Н. Илышева,
Ñ.È. Êðûëîâ. — Ì.: ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ,
— 240 ñ.
I. Крылов, Сергей Иванович.
ISBN 5-238-01075-3
Агентство CIP РГБ
Рассмотрена система анализа финансовой отчетности коммерческих организаций:
теоретические основы и методика анализа форм финансовой отчетности,
основные инструменты комплексной оценки финансового состояния
коммерческой организации на основе данных ее финансовой отчетности. Дана
характеристика основных методов прогнозирования и практические примеры
анализа некоторых форм финансовой отчетности коммерческой организации.
Для
студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ
и аудит» и другим экономическим специальностям, преподавателей, научных
и практических работников.
ББК 65.052.21(2Ðîñ)ÿ73-1
ISBN 5-238-01075-3
© ИЗДАТЕЛЬСТВО ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ, 2006
Воспроизведение всей книги или любой ее
части любыми средствами или в какой-либо
форме, в том числе в Интернет-сети, запрещается
без письменного разрешения издательства.
Стр.3
Оглавление
От авторов
Глава 1. Теоретические основы анализа финансовой отчетности
коммерческой организации
1.1. Понятие, цель и задачи анализа финансовой отчетности
Контрольные вопросы
3
5
5
1.2. Содержание и последовательность анализа финансовой отчетности 7
1.3. Основные методические приемы анализа финансовой отчетности 11
1.4. Анализ финансовой отчетности в условиях инфляции
Глава 2. Анализ формы ¹ 1 «Бухгалтерский баланс»
17
23
24
2.1. Оценка имущественного положения коммерческой организации 24
2.2. Оценка финансовой устойчивости коммерческой организации 33
2.3. Оценка платежеспособности и ликвидности коммерческой
организации 44
49
Контрольные вопросы
Глава 3. Анализ формы ¹ 2 «Отчет о прибылях и убытках»
50
Контрольные вопросы
3.1. Анализ финансовых результатов коммерческой организации.
Анализ базовой и разводненной прибыли (убытка) на акцию 50
3.2. Расчет и анализ показателей оборачиваемости
3.3. Расчет и анализ показателей рентабельности
Глава 4. Анализ формы ¹ 3 «Отчет об изменениях капитала»
69
4.1. Оценка движения собственного капитала коммерческой
организации 69
4.2. Расчет и анализ коэффициента устойчивости экономического
роста и нормы распределения чистой прибыли на дивиденды 73
4.3. Анализ резервов коммерческой организации
4.4. Анализ чистых активов
Контрольные вопросы
76
78
79
Глава 5. Анализ формы ¹ 4 «Отчет о движении денежных средств» 81
5.1. Классификация денежных потоков коммерческой организации
как основа их анализа. Прямой и косвенный методы расчета
результативного чистого денежного потока
5.2. Анализ денежных потоков коммерческой организации
Контрольные вопросы
58
64
68
81
85
97
Глава 6. Анализ формы ¹ 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» 99
6.1. Анализ нематериальных активов
6.2. Анализ основных средств
99
6.3. Анализ доходных вложений в материальные ценности
6.4. Анализ расходов на научно-исследовательские, опытноконструкторские
и технологические работы
6.5. Анализ расходов на освоение природных ресурсов
101
103
105
108
239
Стр.240
6.6. Анализ финансовых вложений
6.7. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
6.8. Анализ расходов по обычным видам деятельности
(по элементам затрат)
6.9. Анализ обеспечений
6.10. Анализ государственной помощи
Контрольные вопросы
Глава 7. Комплексная оценка финансового состояния коммерческой
организации
109
117
121
122
123
124
126
7.1. Факторное моделирование наиболее значимых показателей
рентабельности 126
7.2. Рейтинговая оценка финансового состояния коммерческой
организации 130
7.3. Обобщение результатов анализа финансовой отчетности
коммерческой организации и их раскрытие в пояснительной
записке к годовому бухгалтерскому отчету
Контрольные вопросы
Глава 8. Прогнозирование финансовой отчетности коммерческой
организации
137
139
141
8.1. Понятие и основные методы финансового прогнозирования 141
8.2. Прогнозирование финансовой отчетности по бюджетному методу 142
8.3. Составление прогнозного бухгалтерского баланса по методу
процента от продаж
Контрольные вопросы
154
145
147
Глава 9. Практика анализа некоторых форм финансовой отчетности 148
9.1. Практика анализа формы ¹ 1 «Бухгалтерский баланс»
9.2. Практика анализа формы ¹ 2 «Îò÷åò о прибылях и óáûòêàõ» 174
9.3. Практика анализа формы ¹ 4 «Отчет о движении денежных
средств»
9.4. Практика комплексной оценки финансового состояния
коммерческой организации на основе данных ее финансовой
отчетности
Контрольные вопросы
Тесты для самопроверки
Ответы к тестам
Библиографический список
Приложения
9.5. Практика составления прогнозного бухгалтерского баланса
по методу процента от продаж
189
199
208
214
216
221
222
223
240
Стр.241